Патент для ИП подводные камни

Как известно, с 1 января 2021 года единый налог на вмененный доход (ЕНВД) прекращает свое существование. В связи с этим, у многих предпринимателей возник вопрос: какую систему налогообложения применять дальше?
Одна из альтернатив — переход на патентную систему налогообложения (ПСН) или патент.

Этот патент никак не связан с правами на изобретение, а называется так, потому что человек приобретает право заниматься определенной деятельностью. Расскажем, кто имеет право работать на патенте, и в чем плюсы и минусы такой схемы налогообложения.

В чём суть патентной системы налогообложения.

• Перейти на патент имеют право только ИП. Юридические лица не имеют права применять ПСН.
• Патент выдается на право вести бизнес на строго определенной территории, например, только на территории Санкт-Петербурга.
• На один вид деятельности выдается один патент. Поэтому, если ИП ведет несколько видов деятельности, например, общепит и торговля, то ему надо будет приобретать два разных патента.
• Патент выдает налоговая инспекция на основании заявления ИП. Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

Ограничения для применения ПСН.

• Среднее количество наемных работников, занятых в патентной деятельности предпринимателя, не должно превышать 15 человек,
• Доходы от всей предпринимательской деятельности, включая «непатентную», не должны превышать 60 млн рублей в год.

Не смогут применять ПСН предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

Подводные камни патентной системы налогообложения (из опыта налоговых проверок)

• Деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• Деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• Розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
• Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
• Оптовую торговлю, а также торговлю, осуществляемую по договорам поставки;
• Услуги по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• Деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Также на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь.

Основные преимущества патента.

Патент можно оплатить двумя частями (если патент получен на срок от 6 до 12 календарных месяцев):
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

У ИП на патенте нет обязанности сдавать налоговую декларацию.

Из обязательного — вовремя оплачивать патент и вести Книгу учёта доходов (КУД).

Сколько будет стоить патент.

Патентная система налогообложения схожа с ЕНВД тем, что стоимость патента не зависит от фактического дохода предпринимателя. Стоимость патента на год равна сумме в 6 % от потенциального дохода ИП. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.
Потенциальный доход — это налоговая база. Сумму потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют. Поэтому предпринимателям, имеющим доход, выше, так называемого, потенциального дохода, использовать ПСН – крайне выгодно.
Узнать стоимость патента можно на сайте ФНС России — Налог.ру, найдя соответствующий калькулятор.
К сожалению, узнать стоимость патента на 2021 год сейчас не получится, т.к. пока ни один субъект Российской Федерации не подготовил закон о патентной системе на 2021 год. Ожидаемое время — декабрь 2020 г.

С 1 января 2021 года перечень видов деятельности по патенту расширят до 80 видов, и , кроме того, перечень превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК РФ, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.

Долгожданное новшество ПСН.

Начиная с 2021 года, сумму патента можно будет уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов предпринимателя. Методика расчета, по такому уменьшению будет такой же, как и при ЕНВД и УСН. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.
На следующий год суммы уплаченных страховых взносов в целях уменьшения стоимости патента не переносятся.
Уменьшение выплат по ПСН за счет взносов происходит в уведомительном порядке. Форму бланка, электронный формат и порядок направления уведомления утверждает ФНС России.

Налоговые риски «слета» с патента.

ИП может «слететь» с патента в трех случаях:

1. Несвоевременная оплата патента.
   Если ИП ведет деятельность по нескольким патентам, то при неоплате одного из них, он «слетает» только с этого патента.
2. Количество наемных работников у предпринимателя превысило 15 человек
3. Доход от всей предпринимательской деятельности превысил 60 млн. рублей. Доход считается нарастающим итогом с начала календарного года или с начала ведения предпринимательской деятельности. Налоговые последствия «слета» с патента очень серьезные.

При «слете» с патента ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (ОСН) с начала того периода, на который был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ; Письмо Минфина от 31.01.2014 № 03-11-11/3954) Если у ИП было несколько патентов, выданных в разное время, то при превышении лимитов ИП теряет право на применение ПСН с начала срока действия патента, выданного раньше других.

Вернуться на ПСН можно будет только с начала следующего года. При переходе на ОСН предприниматель становится плательщиком двух основных и очень серьезных налогов: НДФЛ (ставка 13%) и НДС (ставка 20%)

НДФЛ. По окончании года предпринимателю «слетевшему» с патента нужно будет рассчитать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ исходя из фактических доходов и расходов, подтвержденных документами, а также сформировать и представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Если же, будучи на ПСН, ИП не вел учет расходов, то доходы можно будет уменьшить только на профессиональный вычет, равный 20% от суммы доходов. НДФЛ уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за годом утраты права на патент. НДФЛ можно будет уменьшить на суммы, оплаченные ранее за патент, подав в налоговый орган заявление о зачете.
Если предположить ситуацию, при которой ИП «слетел» с патента в связи с тем, что его доход превысил 60 млн рублей, и при этом предприниматель, находясь на патенте, не вел учет своих расходов, то сумма НДФЛ будет следующей (без уменьшения на суммы, уплаченные ранее за патент) :
60 000 000 руб. — доход, 60 000 000 х 20% = 12 000 000 руб. — профессиональный вычет, 60 000 000 – 12 000 000 = 48 000 000 руб. – налогооблагаемая база для исчисления суммы НДФЛ. НДФЛ = 13% от 48 000 000 = 6 240 000 руб.

НДС. По общему правилу НДС уплачивается по итогам каждого квартала.
Рассчитать сумму НДС, которую надо будет уплатить, несложно. Она составит 20% сверху от суммы дохода, отраженного в Книге учета доходов.
При доходе в 60 000 000 руб. сумма НДС составит 12 000 000 руб.
Вот такая простая арифметика, и такие огромные налоговые риски утраты права на патент.
И еще один немаловажный момент. Налоговые декларации по НДС представляются в налоговую инспекцию только в электронном виде. Декларацию по НДС в бумажном виде сдать в налоговую инспекцию не получится, ее не примут. Поэтому, прежде, чем сдать налоговую декларацию по НДС, предпринимателю придется заключить договор с оператором, предоставляющим услуги по передаче отчетности в налоговые инспекции в электронном виде, и оплатить услуги оператора.
Кроме того, возможна ситуация, при которой налоговики начислят пени за несвоевременную уплату НДС, которые также придется оплатить.

Налог на имущество физлиц, используемое в предпринимательской деятельности. Этот налог должен быть уплачен не позднее 1 ноября года, следующего за годом утраты права на ПСН. Квитанцию с суммой налога к уплате пришлет ИФНС. А отчетность по нему представлять не надо.

Совмещение ПСН и УСН. В такой ситуации при утрате права на ПСН за прошедший период по бывшему патентному виду деятельности предприниматель все равно должен будет заплатить «общережимные» налоги. А вот после снятия ИП с учета как патентника (то есть спустя 5 дней после подачи заявления об утрате права на ПСН или окончания срока на уплату «патентного» налога, который ИП не перечислил) по этому виду деятельности предприниматель сможет применять УСН.

Как минимизировать налоговые риски?

1. Оплачивать патент без нарушений срока.
2. Приобретать патент не на год, а на более короткие сроки
3. Постоянно мониторить сумму полученного дохода от всей предпринимательской деятельности нарастающим итогом, начиная с начала года (начала предпринимательской деятельности)
4. Совмещать патент с УСН.

В какою налоговую инспекцию обращаться за патентом?

Как уже было отмечено выше: патент выдается на право вести бизнес на строго определенной территории. Предположим, предприниматель зарегистрирован в Санкт-Петербурге, а предпринимательскую деятельность ведет в Москве. Возникает вопрос: в налоговую инспекцию какого города — Санкт-Петербурга или Москвы ему следует обращаться с заявлением о приобретении патента? Для ответа на этот вопрос обращаемся к первоисточнику, а именно Налоговому Кодексу РФ части 2, главе 26.5 «ПСН» статье 346,45 и читаем:

В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента.
Таким образом, за получением патента предпринимателю следуют обращаться в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности. В вышеописанной ситуации — в налоговую инспекцию города Москвы.

А если ИП, например, занимается грузоперевозками, как определить место его деятельности? В какую налоговую инспекцию обращаться за патентом? Нужно ли покупать несколько патентов, если оказывать услуги перевозки пассажиров и грузов между регионами?

Предприниматели на патенте могут осуществлять перевозки между регионами и не покупать патенты в каждом регионе. Достаточно купить один патент в регионе, в котором ИП зарегистрирован и преимущественно осуществляет деятельность.

Для налоговой инспекции имеет решающее значение, в каком регионе заключен договор на перевозку. Например, если в качестве ИП вы зарегистрированы в Санкт-Петербурге, патент приобретен в налоговой инспекции Санкт-Петербурга, и вы осуществляете перевозку груза из Санкт-Петербурга в Московскую область, то достаточно, чтобы в договоре на оказание услуг по перевозке местом заключения договора был прописан г. Санкт-Петербург. Приобретать патент в Московской области и во всех регионах, по которым будет проезжать автомобиль во время перевозки, не требуется.

Льготные патенты на переходный период

Если в 4 квартале 2020 года ИП был на ЕНВД по некоторым видам деятельности, он может получить льготные патенты. Их выдают на срок от 1 до 3-х месяцев. Стоимость патента — льготная. Она понижена на коэффициент 0,5.

Подводим итоги

Надо отдать должное законодателям, которые постарались максимально смягчить переход значительной части предпринимателей с ЕНВД на другие режимы налогообложения. Для ИП появились дополнительные возможности использовать ПСН как наиболее удобную замену ЕНВД
Разрешение уменьшать стоимость патента на страховые взносы с 2021 года — также очень положительный момент. Не стоит забывать и об облегчении расчетов с бюджетом: стоимость патента определит налоговая при его приобретении. ИП более не нужно высчитывать сумму ЕНВД, отслеживать изменения коэффициентов К1 и К2 и ежеквартально сдавать отчетность в ИФНС.
Однако, не стоит забывать и о «подводных камнях» патента: в случае утраты права на патент предприниматель переходит на общую систему налогообложения «задним числом» — с даты начала действия патента, а это чревато уплатой значительных сумма налогов: НДФЛ и НДС.

Бухгалтеры и налоговые консультанты бухгалтерской фирмы «НКБ-консалт» всегда готовы дать исчерпывающую консультацию о выборе системы налогообложения, ведении учета, расчете и уплате налогов, а также ответить на любые другие вопросы в рамках своей профессиональной компетенции, возникающие у предпринимателей Санкт-Петербурга и соседних регионов.

Подготовила Байкова Н.К.
Генеральный директор.

Поделиться ссылкой на эту статью

Источник: nkbconsult.ru

«Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году

В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.

В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.

При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.

В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:

• 4%, если работаете с физ.лицами,
• 6% — с ИП и организациями.

Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.

Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.

Например, размер взносов в 2020 г.:

• 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
• 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.

Преимущества патентной системы

Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:

• Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• Налог на имущество физ. лиц;

• НДС (только в рамках патентной системы).

Сроки действия патента и порядок оплаты

Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.

Оплата патента осуществляется по следующим правилам:

• В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.

• В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Работа после окончания патента

«Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Подводные камни» патента в 2021 году: обзор наиболее важных моментов ПСН для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Существует основной нормативный акт, который призван регулировать применение ККМ. Это ФЗ №54, принятый еще в 2003. Но это не значит, что он — единственный в этой сфере призван следить за использованием техники. В 2017 провели реформу оборудования, в результате чего главный закон изменился.

Кто обязан использовать ККТ и ККМ при покупке любого патента

Основные характеристики производства, где необходимо ставить кассовую машину:

• есть подчиненные;
• бизнесмен просто перепродает изделия, не создает их сам.

Некоторые виды предпринимательства должны будут обзавестись ПО до лета 2021 года:

• парикмахеры и косметологи;
• ремонт и обслуживание бытовой техники;
• мастера по ПК и коммуникации;
• техобслуживание и восстановление автомобилей и мотоциклов;
• транспортировка людей и грузов;
• ветеринарные услуги;
• медицина и фармакология при условии, что есть лицензия;
• торговля в розницу;
• прокат любого имущества;
• спортивное направление;
• общепит;
• молочка — производство и реализация.

Другие разновидности вправе пока не приобретать оборудование.

Кто имеет льготы в текущем году

Чтобы было проще понять, кто может не пользоваться расчетной техникой до лета 2021, мы подготовили таблицу.

Кто получил отсрочку

До какого момента послабление

Предлагающие от собственного производства

На данный момент к концу 2021 все ИП должны иметь необходимое. Будут ли дополнительные продления — может измениться от правок законодательства.

Изменения патента на 2022 год для ИП

Согласно законодательству РФ в новом году для бизнесменов, выбравших данный режим налогообложения грядут следующие важные перемены:

• Первой, и, пожалуй, самой важной новостью, стало продление периода действия налоговых каникул для бизнесменов. Те, кто регистрируются в первый раз и осуществляют такой вид деятельности как: производственная, социальная, научная и сфера оказания бытовых услуг гражданам — могут рассчитывать на нулевую ставку по налогам. Эта отсрочка продлится как минимум до 2023 года.
• Предприниматели, не попавшие в список тех, кому полагается нулевая ставка, могут воспользоваться налоговым вычетом. Это поможет значительно уменьшить сумму обязательных платежей в государственный бюджет. Бизнесмены смогут учесть в уплату налоговых взносов страховые налоги за себя и сотрудников. ИП без работников сможет получить вычеты до 100 % от патента, а вот бизнесы с наемными сотрудниками только до 50 %.
• Повысился размер потенциально возможной прибыли на ПСН в 2022 году в некоторых субъектах страны, таких как Москва и Московская область. Возможно в скором времени, такое решение примут и остальные регионы.
• Также в новом году увеличился размер страховых взносов с предпринимателей.
• Появилась возможность подачи заявления о переходе на патент в МФЦ (согласно распоряжению Налоговой №328 от 15 октября 2021 года). Решение о выдаче патента по поданному заявлению можно получить при личном посещении того же МФЦ, Налоговой или по почте.

Рекомендации по выбору кассы для ИП на патенте

При выборе кассы для ИП, работающего на ПСН, необходимо учитывать:

1. Способ торговли – стационарная, через сайт или курьера. Соответственно, оборудование может быть стационарным или мобильным.
2. Примерная проходимость и количество заказов. Чем больше продаж и выбиваемых чеков, тем более производительной должна быть касса. Даже патентщикам иногда требуется мощная техника.
3. Количество товарной номенклатуры. Представителям сферы услуг и продавцам с небольшим ассортиментом обычно достаточно самой простой модели кассы.
4. Длина наименований товаров/услуг. Под нее выбирают ширину ленты аппарата. Для отправки электронных чеков данный параметр значения не имеет.
5. Бюджет. Выделять на покупку нужно ровно столько, сколько стоит та касса, которая поддерживает необходимый для бизнеса функционал. Не нужно переплачивать за лишние опции.

Все допущенные к применению модели онлайн-касс присутствуют в реестре ФНС. Среди них можно легко подобрать те, которые будут соответствовать конкретным задачам.

На рынке существуют такие типы ККТ для ИП:

• автономные. Компактные устройства с кнопочной клавиатурой. Работают от аккумулятора. Это наиболее доступное решение. Но у такой техники слишком маленький экран и ограниченный объем памяти, нет портов для дополнительного оборудования. Зато она отлично подходит для курьеров;
• принтеры чеков/фискальные регистраторы. Оборудование без экрана и кнопок. Им управляют посредством кассового ПО;
• смарт-терминалы и моноблоки. Аппараты с сенсорным экраном. Оснащены встроенным принтером. Операции выполняются прямо на устройстве;
• облачные кассы. Физическое оборудование находится у поставщика, который его обслуживает. Сам предприниматель получает всю необходимую информацию из личного кабинета. Это хорошее решение для курьерских служб, интернет-магазинов.

Правила 54-ФЗ для патентной системы

До индивидуальных предпринимателей на патенте очередь введения ККТ с ФН уже дошла. Бизнес, который занимается дистрибьюцией, обязан был перейти на новые кассы еще с 01.07.2019 года. При наличии наемных работников — с 01.07.2018. Коротко о главном в законе:

• Только некоторые ИП на патентной системе должны покупать онлайн-кассу для расчетов с клиентами и контрагентами. Весь перечень описан в п. 2.1 ст. 2 54-ФЗ. Другие бизнесмены на патенте освобождены от внедрения.
• Все предприниматели на ПСН обязаны внедрить онлайн-кассы, если они имеют наемных сотрудников и задействованы в сфере общественного питания или торговли. Сделать это нужно было до 01.07.2018.
• Другой бизнес на ПСН должен установить онлайн-кассы до 01.07.2019, если он входит в список видов бизнеса, перечисленных в п. 2.1 ст. 2 54-ФЗ. Подробнее на нем мы остановимся ниже.

Работа после окончания патента