Патент это УСН или нет

Поскольку ЕНВД будет отменен с наступлением 2021 года, то использовать прежние комбинации СНО не получится.

Рассмотрим в данной статье, кто, как и на каких условиях сможет совмещать налоговые режимы в 2021 году, а также как это сделать эффективно.

Что и как можно совмещать в 2021 году

После отмены ЕНВД на выбор остается только 4 спецрежима:

• УСН (упрощенная система налогообложения);
• ПСН (патентная система налогообложения);
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
• НПД (налог на профессиональный доход).

Запрещено совмещать УСН и ОСН. Причина – данные СНО распространяются на весь бизнес, а не на отдельные зарегистрированные виды деятельности.

Какой налоговый режим я выбрал в грузоперевозках УСН или Патент (ПСН)

Что касается СНО для самозанятых (НПД), то никакие совмещения для данного варианта не предусмотрены.

Таким образом остается всего два варианта: ОСН или УСН с патентом.

А из-за того, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели из категории микробизнеса, только им в 2021 году будет доступна возможность совмещения СНО.

Существует также возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант намного менее распространен, чем УСН + ПСН, о которых подробнее пойдет речь дальше.

Какие условия нужно соблюдать для совмещения УСН и ПСН

Существует ряд требований, по которым должен проходить бизнес, чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и патент, а именно:

• Объем годовой выручки;
• Численность сотрудников;
• Стоимость основных средств.

Данные по лимитам для каждой СНО, а также при совмещении, приведены в таблице ниже.

Рассмотрим каждый из них подробнее.

Лимит доходов

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, лимит по годовой выручке не должен превышать 60 миллионов рублей, если ИП хочет совмещать УСН и ПСН.

Превышение данного значения, приводит к утрате возможности использовать патент с начала налогового периода. В случае превышение установленного ограничения, ИП теряет право применять патент с начала налогового периода.

Налоговый период равен сроку действия патента. Срок действия патента может составлять 1 – 12 месяцев.

При наличии у ИП нескольких патентов полученных в течении года, он утрачивает право применять ПСН по тому виду деятельности, по которому был превышен лимит доходов. Следовательно, по данному направлению ИП перейдет на УСН с начала налогового периода

Рассмотрим пример

ИП получил два патента:

1. с 1 февраля по 30 июля;
2. с 1 августа до 31 декабря.

В сентябре предприниматель превысил лимит (60 млн руб.) нарастающий итогом с начала года. Несмотря на то, что превышение было в сентябре, переход на УСН из-за превышения, будет отсчитываться с августа, т.е. с начала действия второго патента.

А это значит, что ИП должен заново произвести расчет налоговой базы с 1 августа, учесть в ней доходы и, если это необходимо, расходы, которые были произведены после 1 августа по патенту (письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

Среднесписочная численность

Данное ограничение имеет не совсем однозначную трактовку по причине того, что в письме Минфина (письмо Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188) указано, что учет численности сотрудников можно вести раздельно. Отсюда вопрос – сколько можно нанять сотрудников при совмещении УСН и ПСН: 130 или 145?

130 человек можно нанять при совмещении УСН и ПСН.

Основанием для этого является п. 5 ст. 346.43 НК РФ, котором установлено, что на патенте может быть только 15 сотрудников.

Ограничение на численность сотрудников в УСН – 130 человек и оно распространяется на всё юрлицо или ИП, а не на отдельный вид деятельности. (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Таким образом, ситуация выглядит следующим образом – при совмещении УСН и ПСН можно нанять в сумме не более 130 человек, из них не более 15 человек могут работать на ПСН, при этом никто не запрещает вести их учет раздельно.

Что делать, если сотрудник участвуют в обоих видах деятельности? Рассмотрим пример

У ИП есть оптовый и розничный магазин, учет товаров в котором производит один и тот же сотрудник.

В письме Минфина РФ от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138 указана необходимость учитывать таких сотрудников и на совмещенной СНО, в данном случае ПСН.

Таким образом, следует следить за тем, чтобы суммарное количество участвующих в ПСН сотрудников не превышало 15 человек.

Остаточная стоимость основных средств

По данному Минфин и налоговая имеют схожую позицию, остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.

Также в своем письме от 06.03.2019 № 03-11-11/14646 Минфин указал на то, что нужно учитывать только средства, которые числятся за УСН.

Но статья 346.12 НК РФ не определяет это ограничение четко. К тому же исходя из п. 4 ст. 346.12 НК РФ ранее при совмещении УСН и ЕНВД, остаточная стоимость основных средств определялась по всему предприятию, а не только по УСН.

Поэтому в данном вопросе, также стоит придерживаться установленного лимита, т.к. в противном случае есть риск потерять возможность использовать ПСН.

Совмещение налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Следующим ограничением является запрет на ведение деятельности на двух СНО (УСН и ПСН) в одном регионе по одному и тому же виду деятельности.

ЧЕСТНО о ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Многие предприниматели, особенно начинающие, выбирая систему налогообложения задаются вопросом – что лучше для их вида бизнеса. Сегодня расскажем про патент.

Почему предприниматели выбирают патентную систему?

Кому и чем она выгодна? Использование патентной системы позволяет ИП экономить на налогах, не тратить много времени на бухгалтерию, посвящая больше времени бизнесу.

Давайте разбираться, в преимуществах и недостатках патента:

Преимущества патента:

1. Фиксированная сумма налога – понятно, сколько нужно заплатить за год (месяц, квартал).
2. Патент легко получить – обращаетесь в налоговую по месту регистрации или в налоговую там, где будете вести бизнес с заявлением.
3. Книга доходов ИП – всё, что нужно вести. Другой отчетности нет. Учитывайте доходы, т.к. налоговая может запросить книгу доходов для проверки.
4. Патент заменяет все налоги, поэтому не нужно рассчитывать и платить НДС, Налог на имущество и НДФЛ.
5. Есть налоговые каникулы. Для впервые зарегистрированных ИП действуют налоговые каникулы – 2 налоговых периода стоимость патента равна 0, вместо 6%. При этом страховые взносы ИП должен оплатить в бюджет. Проверить наличия налоговых каникул в вашем регионе можно тут.
6. Предусмотрена рассрочка по оплате патента. Если срок составляет больше 6 месяцев, патент оплачивается двумя частями: 1/3 в течение 90 дней после начала действия патента, 2/3 — до окончания срок действия патента. Если патент оформлен на срок до 6 месяцев, стоимость уплачивается до конца срока действия патента. Рассчитать налоги при патенте можно тут.
7. Количество патентов не ограничено, зарегистрироваться как плательщик патента можно в нескольких регионах на необходимые виды деятельности без ограничений по количеству.
8. При ведении нескольких видов деятельности, можно совместить патент и любой другой налоговый режим – УСН или ОСНО, и при этом платить меньше налогов.

Недостатки патента:

1. Компании не могут применять патент – он доступен только для ИП.
2. Налог при патенте нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, как при УСН 6% и ЕНВД.
3. Нужно не забыть обновлять патент. Патент выдается на срок от 1 до 12 календарных месяцев, и автоматически не продлевается.
4. Под патент попадают услуги населению, розничная торговля с площадью до 50 квадратных метров, транспортные услуги. Под патент подпадают 63 вида деятельности. Подробности необходимо уточнять в законодательстве субъектов РФ (НК РФ п. 2 ст. 346.43).
5. Нужно получать отдельный патент по каждому виду деятельности.
6. Жесткие ограничения по площади зала, 50 кв. м. при общепите и розничной торговле.
7. Патент не применяется при деятельности по доверительному управлению имуществом и по договорам товарищества.
8. Забывчивым быть плохо – если право на применение патент утрачено или патент закончился и его не продлили, то ИП должен платить налоги по общей системе налогообложения или УСН (в зависимости от того, на какой системе налогообложения находиться). Сумма НДФЛ или налога по УСН, за период, в котором ИП утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патента.

Пример: Как патент уменьшил налоги ИП:

У ИП два кафе (одно ЮАО г. Москвы, второе в новой Москве) площадью до 50 кв. м., выручка кафе составляет 55 млн. руб. в год.

Если ИП находится на Упрощенной системе налогообложения 6%, то налог по УСН составит 330 тыс. руб.

Если ИП находится на патенте, то патент на кафе в Москве будет стоить 180 тыс. руб., а в новой Москве 126 тыс. руб. (всего по обоим кафе 306 тыс. руб.)

Экономия 24 тыс. руб.

Патент может получить Индивидуальный предприниматель, если:

• Законом предусмотрен патент по выбранному виду деятельности.
• Численность наёмных работников не больше 15 человек.
• Доход ИП не превышает 60 млн. руб. по всем полученным патентам.

Четыре шага по получению патента:

Почему при получении патента можно получить отказ:

• Неверно заполнено заявление.
• Не оплачен вовремя действующий патент.
• Превышено количество сотрудников или доходов.
• Вид деятельности, на который получаете патент, не подпадает под него.

Типичные ошибки при применении патента:

• Не ведется книга учёта доходов при патенте. Важно не забывать вести этот документ, так как его может запросить налоговая.
• Ошиблись при заполнении заявления на патент. Налоговая инспекция по телефонам дает консультации по применению патента.
• Забыли оплатить патент и появилась необходимость оплатить пени.
• Забыли сдать декларацию 3-НДФЛ или УСН, и получили штраф. Данные отчеты нужно сдавать, доже если не было других доходов, кроме как по патенту.

Подводя итоги, можно сказать, что патент – самая простая система налогообложения. Если она вам подходит, то ее нужно использовать. Бухгалтерию можно вести самостоятельно, но если нужен раздельный учет, то без бухгалтера не обойтись.

Наша бухгалтерская компания “СМАРТ+”, поможет вам с любыми вопросами по бухгалтерии.

Если же вам нужно сдать нулевую налоговую декларацию, то регистрируйтесь в сервисе КУБ и там можно подготовить нулевую декларацию для ИП на УСН Доходы абсолютно бесплатно.

С уважением,
Наталья Костина,
Бухгалтерская компания «СМАРТ+»

КУБ24 — ПОРЯДОК в ФИНАНСАХ

ФинДиректор – сервис по контролю и планированию
денег бизнеса. Помогает наводить порядок в финансах
и находить ТОЧКИ РОСТА

Попробовать бесплатно object(WP_Term)#13616 (17) < [«term_id»]=>int(25) [«name»]=> string(29) «Ведение бизнеса» [«slug»]=> string(6) «likbez» [«term_group»]=> int(0) [«term_taxonomy_id»]=> int(25) [«taxonomy»]=> string(8) «category» [«description»]=> string(0) «» [«parent»]=> int(0) [«count»]=> int(33) [«filter»]=> string(3) «raw» [«term_order»]=> string(1) «6» [«cat_ID»]=> int(25) [«category_count»]=> int(33) [«category_description»]=> string(0) «» [«cat_name»]=> string(29) «Ведение бизнеса» [«category_nicename»]=> string(6) «likbez» [«category_parent»]=> int(0) > [1]=> object(WP_Term)#13642 (17) < [«term_id»]=>int(17) [«name»]=> string(38) «Государство и налоги» [«slug»]=> string(6) «nalogi» [«term_group»]=> int(0) [«term_taxonomy_id»]=> int(17) [«taxonomy»]=> string(8) «category» [«description»]=> string(0) «» [«parent»]=> int(0) [«count»]=> int(4) [«filter»]=> string(3) «raw» [«term_order»]=> string(1) «5» [«cat_ID»]=> int(17) [«category_count»]=> int(4) [«category_description»]=> string(0) «» [«cat_name»]=> string(38) «Государство и налоги» [«category_nicename»]=> string(6) «nalogi» [«category_parent»]=> int(0) > > —>

Источник: kub-24.ru

Что выгоднее для ИП: патент или УСН

Российское законодательство предлагает индивидуальным предпринимателям несколько специальных налоговых режимов — УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Предметом изучения данной статьи стали два из них — ПСН и УСН. При сравнении есть смысл рассматривать «упрощенку» с объектом «доходы», поскольку ставка налога при обоих режимах одна и та же — 6 процентов. Каждый из режимов обладает особенностями. Выбрать наиболее выгодный поможет наш материал.

Главным преимуществом патента является отсутствие отчетности. Согласно статье 346.52 НК РФ декларацию при ПСН подавать не нужно.

Невысокая налоговая нагрузка также относится к плюсам спецрежима. Налог при ПСН — это стоимость патента. Его величина зависит от вида деятельности. Причем патент можно приобрести на любой срок в пределах одного года.

ПСН-налог рассчитывается ИП самостоятельно, исходя из потенциально возможного к получению годового дохода в отношении выбранного вида деятельности и ставки в размере 6 процентов в год. Величину потенциально возможного дохода определяют региональные власти. Для расчета можно воспользоваться ресурсом ФНС России: https://patent.nalog.ru/info/.

В копилку преимуществ ПСН можно добавить удобство сроков применения спецрежима, а также оплаты ПСН-налога. Сроки его перечисления зависят от периода действия патента. Если он не превышает 6 месяцев, налог нужно оплатить в течение срока действия патента, правда, целиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если срок патента превышает 6 месяцев, погасить налог нужно двумя платежами (пп.

2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• 1/3 — в течение 90 дней с начала действия патента;
• 2/3 — в оставшийся период.

Удобство спецрежима и в том, что размер налога фиксированный и не зависит от фактически полученного дохода.

Применяя ПСН, предпринимателю не придется платить:

• НДФЛ с предпринимательских доходов;
• НДС (исключая НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ);
• налог на имущество, кроме недвижимости, налог на которую исчисляется по кадастровой стоимости (ст. 346.43 НК РФ).

Большое количество видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, еще одно преимущество патента. Перечень, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, состоит из 63 позиций. Региональные власти вправе добавить в этот список дополнительные позиции, не указанные в кодексе.

В связи с пандемией коронавируса пользователям ПСН ч. 4 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ предоставлена льгота. Если предприниматель занят деятельностью из списка пострадавших из-за COVID-19 отраслей, при расчете стоимости патента из срока, на который выдается патент, можно исключить календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Патентную систему можно совмещать с любой иной системой налогообложения. Например, приобрести патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН.

ПСН очень удобна для предпринимателей, у которых небольшой, но стабильный бизнес, поскольку весь прирост свыше потенциально возможного дохода налогом облагаться не будет.

В отличие от ПСН «упрощенка» применяется на территории всей страны.

Налоговая нагрузка с объектом «доходы» такая же, как и при ПСН — в размере 6 процентов.

А вот отчетность по УСН-налогу придется представить. Подается она только раз в году. За 2020 год декларацию нужно сдать не позднее 30.04.2021 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При расчете УСН-налога его сумму можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ). Если в штате ИП есть сотрудники, УСН-налог можно уменьшить только на 50 процентов. Если предприниматель не привлекает рабочую силу, налог можно уменьшить на сумму взносов полностью.

Чтобы сделать выбор в пользу того или иного спецрежима, необходимо разобраться с условиями их применения. Они представлены в таблице.

— действует только по определенным видам деятельности, если региональные власти ввели на своей территории этот спецрежим;

— средняя численность наемного персонала не более 15 человек;

— средняя численность работников не более 100 человек, с 01.01.2021 — не более 130 человек. В случае если численность персонала превысит 100 человек, но будет меньше 130, по объекту «доходы» ставка налога повысится до 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);

— доходы за отчетный (налоговый) период — не больше 150 млн рублей. C 01.01.2021 – не более 200 млн рублей. Если доходы превысят 150 млн рублей, но останутся в пределах до 200 млн рублей, по объекту «доходы» ставка налога повысится до 8 процентов (п. 1.1. ст. 346.20 НК РФ);

— производство подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда, вина, игристых вин (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенного из своего винограда (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— применение ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

Как видно из таблицы, для соблюдения ограничений и при ПСН, и при «упрощенке» придется вести книгу учета доходов, иначе можно утратить право использования спецрежима.

Для наглядности рассмотрим пример применения ПСН и УСН.

ИП на ПСН имеет в штате трех работников со средней зарплатой 25 тыс. рублей. Потенциально возможный годовой доход по выбранному виду деятельности, установленный в субъекте, составляет 280 тыс. рублей. За год предприниматель заработал 1,5 млн рублей.

Цена патента: 280 тыс. рублей х 6 процентов = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 32 448 рублей (ОПС) + 8 426 рублей (ОМС) = 40 874 рубля. Доходом согласно ст. 346.47 НК РФ признается потенциально возможный доход (280 тыс. рублей), то есть дополнительные взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не взимаются.
Страховые взносы за работников: (25 000 х 3) х 12 мес. х 30 процентов = 270 тыс. рублей.
Итого расходов: 16 800 + 40 874 +270 тыс. рублей = 327 674 рубля.

Если тот же ИП предпочтет УСН с объектом «доходы», то УСН-налог — 1,5 млн рублей х 6 процентов = 90 тыс. рублей.
Страховые взносы за себя: 32 448 рублей (ОПС) + 8 426 рублей (ОМС) = 40 874 рубля.
Дополнительные взносы с суммы дохода свыше 300 тыс. рублей: (1 500 000 рублей — 300 000 рублей) х 1 процент = 12 тыс. рублей.
Итого страховых взносов за себя: 40 874 рубля + 12 000 рублей = 52 874 рубля.
Страховые взносы за работников: 270 тыс. рублей.
Всего страховых взносов: 52 874 рубля + 270 000 рублей = 322 874 рубля.
ИП вправе уменьшить УСН-налог на сумму страховых взносов и за себя и за работников, но не более 50 процентов, то есть уменьшить его можно на 45 тыс. рублей (90 тыс. х 50 процентов)
Итоговая сумма расходов: 45 тыс. рублей (налог по УСН) + 322 874 рубля = 367 874 рубля.

В данном случае выгоднее применение ПСН.

Таким образом, при выборе подходящего спецрежима предпринимателю следует учитывать:

• регион и вид деятельности;
• наличие наемных работников;
• предполагаемый доход.

Источник: www.v2b.ru