Патентная система налогообложения для ИП виды деятельности

Патентная система (ПСН) — это один из самых выгодных налоговых режимов. Поэтому бизнесмены, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО), могут использовать ПСН, чтобы снизить объемы выплат в бюджет.

Рассмотрим особенности совмещения ОСНО и ПСН.

Кто может совмещать ОСНО и ПСН

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Поэтому говорить о совмещении ПСН с другими режимами имеет смысл только применительно к ИП.

Предприниматели могут использовать патент наряду с любой другой налоговой системой, в том числе и ОСНО (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Однако на практике ИП нечасто применяют ОСНО. Дело в том, что это самый невыгодный и сложный налоговый режим. При ОСНО предприниматель должен платить НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Поэтому ИП чаще всего стараются перейти на «упрощенку», а в случае необходимости — совместить ее с патентом. Подробнее о совмещении УСН и ПСН читайте здесь.

Патентная система ПСН для ИП в 2022 году: плюсы и минусы патента, особенности и нюансы применения.

Поэтому вопрос о совмещении ОСНО с патентом решают лишь те ИП, которые по тем или иным причинам не могут применять «упрощенку»:

1. Не соответствуют критериям для перехода на УСН: по видам деятельности, выручке, численности или стоимости основных средств.
2. Вынуждены работать на ОСНО из-за требований контрагентов. Это касается тех ИП, у которых основные покупатели — крупные компании, которые работают на ОСНО и платят НДС. Таким организациям выгодно, чтобы их поставщик тоже работал с НДС и выставлял им счета-фактуры на свои товары или услуги.

Ограничения для совмещения ОСНО и ПСН

Для использования ОСНО в законодательстве нет никаких условий. Поэтому все ограничения при совмещении связаны с патентной системой.

1. Перечень видов деятельности для патента в каждом субъекте РФ определяется региональным законом. Поэтому, прежде чем задумываться о совмещении ОСНО и ПСН, предприниматель должен изучить закон о патентной системе своего региона. Если его видов деятельности в этом документе нет, то нет смысла и говорить о совмещении режимов. Если же хотя бы один из видов деятельности ИП подходит для патента в его регионе, то нужно проверить остальные ограничения.
2. Выручка для ИП на патенте должна быть не более 60 млн руб. в год. В данном случае для определения лимита нужно учитывать только выручку, полученную по тому виду (или нескольким видам) деятельности для которых ИП применяет ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ и письмо Минфина РФ от 29.06.2020 № 03-11-11/66669).
3. Численность работников для патентной системы должна быть не более 15 человек. Но это ограничение также относится исключительно к тем видам деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Лучше организовать работу так, чтобы в эти 15 человек входили и сотрудники, которых можно отнести ко всей деятельности ИП в целом: бухгалтер, юрист и т.п. Тогда при проверке у налоговиков не возникнут вопросы по численности.

1. Ограничение ассортимента при розничной торговле. На патенте нельзя продавать отдельные виды товаров, которые подлежат обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

— Меховая одежда, принадлежности к ней и другие меховые изделия.

1. Площадь каждого магазина или заведения общепита, для которого применяется ПСН, не должна превышать 150 кв. м. Но это предельный размер, региональные органы власти могут снизить этот лимит.
2. Количество транспортных средств должно быть не более 20 единиц. Как и в ситуации с площадью, это максимально возможный лимит, который могут снизить региональные власти. Причем здесь идет речь обо всех транспортных средствах, которые ИП имеет в собственности или арендует, а не только о тех, которые он применяет для патентной деятельности (пп. 6 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Раздельный учет доходов при совмещении ОСНО и ПСН

С раздельным учетом доходов в большинстве случаев не возникает проблем. На патент переводят отдельный вид или виды деятельности, поэтому доходы от них практически всегда можно отделить от доходов по ОСНО.

Однако и здесь могут возникнуть вопросы:

1. Предприниматель продал основное средство, которое использовал для всех видов деятельности, например — офисное здание. В этом случае распределять доходы не нужно, так как продажа основных средств не подпадает под ПСН.
2. Предприниматель взял патент на срок менее года и деньги по патентной деятельности поступили после окончания срока его действия. В этом случае, по мнению Минфина, такие суммы нужно облагать НДФЛ в рамках общей налоговой системы. Это связано с тем, что учет доходов ИП при ОСНО ведется кассовым методом, т.е. по мере оплаты (письмо от 04.12.2017 № 03-11-12/80191).

Раздельный учет расходов при совмещении ОСНО и ПСН

С расходами ситуация сложнее, чем с доходами. По возможности, нужно стараться тоже разделить их напрямую, еще на этапе оформления первичных документов. Например, оформлять отдельные накладные на закупку для разных направлений деятельности, даже если это будут одни и те же номенклатурные позиции: канцтовары, хозтовары и т.п.

Но у предпринимателя почти всегда будут расходы, которые относятся ко всем направлениям работы. Например — аренда офиса или зарплата бухгалтера.

ИП может использовать такие расходы в части, приходящейся на ОСНО, следующим образом:

• для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ;
• для вычетов по НДС — по тем расходам, которые включают в себя этот налог.

В части, приходящейся на ПСН, можно уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов, которые ИП платит за себя и за работников. ИП на ОСНО — это, как правило, достаточно крупный бизнес, поэтому у него обычно есть наемные работники. В этом случае можно вычесть взносы в пределах 50% стоимости патента.

Чтобы воспользоваться всеми перечисленными возможностями, нужно организовать раздельный учет «смешанных» расходов.

Раздельный учет расходов для уменьшения облагаемой базы по НДФЛ и вычета из стоимости патента

По мнению налоговиков, расходы ИП, который совмещает ОСНО и ПСН, следует распределять пропорционально доходам от соответствующих видов деятельности. И те, и другие виды доходов и расходов нужно учитывать по мере оплаты. Об этом говорит Минфин в уже упомянутом письме от 04.12.2017 № 03-11-12/80191.

Налоговики, говоря о пропорции, ссылаются на ст. 272 НК РФ, в которой говорится о распределении расходов по разным видам деятельности при расчете налога на прибыль.

Однако при совмещении УСН и ПСН возникают два вопроса, которые не освещены в этом разъяснении Минфина

1. За какой период считать пропорцию. Дело в том, что налоговый период по НДФЛ — это всегда год, а патент можно взять на любой срок от месяца до года. Чтобы своевременно учесть все данные, здесь логично вести расчет ежемесячно, нарастающим итогом с начала года.

Такую рекомендацию Минфин давал при совмещении УСН и ЕНВД (письмо от 29.03.2013 № 03-11-11/121 ). Ситуация здесь похожа на совмещение ОСНО и ПСН: в обоих случаях есть два режима: с годичным и более коротким налоговым периодом.

1. Как учитывать выручку: с НДС или без. Ведь реализацию при ОСНО нужно считать с НДС, а на ПСН этого налога нет.

Здесь можно по аналогии применить разъяснение для раздельного учета в целях исчисления НДС. По мнению Минфина, если есть суммы, которые облагаются и не облагаются НДС, то для сопоставимости все показатели для расчета пропорции нужно брать без учета этого налога (письмо от 17.06.2009 № 03-07-11/162).

Пример 1

ИП Смирнов занимается оптовой торговлей на ОСНО. Также он взял патент на розничную торговлю на 6 месяцев 2021 года. Зарплата бухгалтера, который ведет оба направления, за этот период составила 300 тыс. руб., страховые взносы – 90 тыс. руб. Доходы от оптовой торговли за это же время составили 80 млн руб. без НДС, а от розничной — 20 млн руб. без НДС.

Сумма расходов на оплату труда бухгалтера, которые можно учесть для НДФЛ:

Рндфл = (300 + 90) / (80 + 20) х 80 = 312 тыс. руб.

Кроме того, Смирнов может вычесть из стоимости патента в пределах 50% оплаченные страховые взносы, которые относятся к ПСН:

Впсн = 90 / (80 + 20) х 20 = 18 тыс. руб.

Раздельный учет расходов для вычетов по НДС

Чтобы использовать «смешанные» расходы для вычетов по НДС предприниматель должен разделить эти расходы пропорционально доходам, который облагаются и не облагаются НДС (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

При расчете пропорции нужно соблюдать следующие правила:

1. Доходы следует учитывать по отгрузке.
2. Расчет нужно в общем случае делать за налоговый период для НДС, т.е. квартал. Но при покупке основных средств в первом или втором месяце квартала можно рассчитать пропорцию за соответствующий месяц.
3. Показатели нужно брать без учета НДС.

Если доля расходов, по операциям, не облагаемым НДС, составляет менее 5% от их общей величины, то можно использовать все расходы для вычета по НДС, не выделяя необлагаемые суммы.

Пример 2

ИП Смирнов в июле 2021 года купил грузовой автомобиль, который будет использоваться для доставки товаров, как для оптовой, так и для розничной торговли. Стоимость автомобиля 1 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 200 тыс. руб. Доход Смирнова от оптовой торговли за июль по отгрузке — 7 млн руб. без НДС, от розничной — 3 млн руб. без НДС.

Смирнов может взять к вычету за 3 квартал 2021 года следующую сумму входного НДС по автомобилю:

НДСв = 200 / (7 + 3) х 7 = 140 тыс. руб.

Вывод

Совмещать ОСНО и ПСН имеют право только индивидуальные предприниматели. Как правило, речь идет о тех ИП, которые не могут перейти на упрощенку из-за особенностей своего бизнеса или требований контрагентов.

ИП должен соответствовать требованиям для перехода на ПСН, с учетом специфики бизнеса и региональных особенностей: вид деятельности, выручка, численность, площади помещений и т.п.

Чтобы без ошибок рассчитать налоги для обоих режимов, ИП должен организовать раздельный учет доходов и расходов.

Источник: uchet.pro

Удобный вариант для малого бизнеса: патентная система налогообложения для ИП в 2023 году

Поддержка частного предпринимательства может выражаться в разных формах. Одна из них – воздействие через систему налогов, которое значительно облегчает бремя коммерсанта, но взамен от него требуется соблюдение определенных условий. К такому способу относится патент для ИП 2023.

Что такое патент?

Патент представляет собой документ, дающий право индивидуальному предпринимателю на занятия определенными видами деятельности. Оплачивая патент, предприниматель приобретает это право. Такая характеристика закреплена за этой системой в налоговом кодексе.

Кроме того, существуют другие типы патентов, например, на авторское право или на работу иностранцев в России. Но они не относятся к налогообложению.

Суть патентной системы налогообложения

Смысл ПСН состоит в упрощении налогообложения для частного предпринимательства. Она представляет собой льготный режим, при котором предприниматель вместо расчета налога по итогам года платит фиксированную сумму, равную стоимости патента.

При этом не оплачивает НДФЛ, НДС и налог на доходы физлиц по данному виду деятельности, а также не составляет декларацию о полученных доходах. Это значительно упрощает деятельность и отчетность предпринимателя и в то же время облегчает работу налоговых служб, у которых сокращаются объемы проверки документации.

Подобная система довольно удобна для начинающих бизнесменов, которые хотят попробовать работу в коммерции.

Кто имеет право использовать патентную систему налогообложения в 2023?

Виды деятельности на патенте в 2023 году для ИП ограниченны, они перечислены в НК РФ и распространяются на всю территорию РФ. Но отдельные регионы могут расширять список деятельности, попадающей под патент.

Патентная система налогообложения в 2023 году для ИП определяет виды деятельности, которые имеют льготы:

• парикмахеры и косметологи;
• изготовители изделий народных художественных промыслов;
• ремонтные бригады;
• прачечные и химчистки;
• бизнес в сфере общественного питания;
• перевозчики грузов и пассажиров;
• представители торговли розницей с площадью зала до 50 метров квадратных и другие.

Полный список видов деятельности доступны в ст. 346.43. налогового кодекса.

Чем нельзя торговать на патенте в 2023 году?

Работать на данной системе нельзя с такими товарами как лекарства, обувь и одежду из меха натурального. Таким предпринимателям можно использовать другие льготные формы налогообложения.

Плюсы патента по сравнению с другими налоговыми системами

Рассматривая патентную систему налогообложения в 2023 году для ИП, можно выделить ряд плюсов, характерных для нее:

1. Расчет налогообложения исходя из потенциальных, а не реальных доходов. Потенциальный доход устанавливается региональными властями в зависимости от экономической ситуации данной территории, поэтому в разных субъектах он отличается. При этом стоимость патента от реальных сумм, поступающих на счет, не зависит. Какие бы доходы предприниматель не получил, оплата патента останется на том же уровне.
2. Приобретая патент, коммерсант не платит другие налоги. Для ИП перестают действовать НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц. Однако, могут действовать исключения для некоторых категорий, прописанных в налоговом кодексе. Так, на ввозимые из-за рубежа товары НДС распространяется, а при получении доходов, не связанных с патентом, придется уплатить НДФЛ.
3. Предприниматель может сам выбрать период действия патента в пределах, оговоренных законодательством, также сам установить дату начала функционирования налогообложения.
4. Возможность приобретения нескольких патентов для разных типов деятельности или в разных регионах.
5. Возможность не использовать кассовые аппараты (для некоторых видов деятельности).
6. Упрощение отчетности, не нужно сдавать налоговую декларацию, отчитываться в конце года, необходимо только фиксировать доходы в книге учета доходов организации.
7. Возможность совмещения с другими специальными методами налогообложения, при условии развития бизнеса в нескольких направлениях. Так на одном может действовать патентная система, а на другом – УСН.

Минусы патентной системы налогообложения

Есть у патентной системы и минусы. К ним можно отнести:

1. Необходимость оплачивать патент даже если предприятие ушло в минус. При этой системе доходы предпринимателя не учитываются, поэтому его неприбыльность не важна для налоговой. Но эту проблему можно решить. Если предприниматель понимает, что в ближайшие месяцы ситуация не улучшиться и его доходы не увеличатся, он может сняться с учета как плательщик патента и заявить о завершении деятельности, на которую распространялся патент. Тогда произойдет перерасчет объемов налога, и он заплатит меньше. А в дальнейшем можно восстановить ПСН.
2. Возможность работы на патенте есть только у ИП, организации не могу его приобрести.
3. Ограничения по числу работников и размерам торговых помещений для предпринимателя.
4. Наличие пределов, превышение которых в доходной части лишает предпринимателя права на спецрежим. Они касаются как суммы доходов, так и количества нанимаемых работников. При этом несвоевременная оплата права на патентный режим не устраняет, в то же время при появлении требования об уплате налога его следует удовлетворить в срок, иначе может произойти блокировка счета.
5. Коммерсант не может отказаться от использования патентной системы до окончания зафиксированных ее сроков. То есть начав реализовать патент, ИП должно применять его до тех пор, пока функционирование патента не закончится. Единственный выход – прекратить коммерческую деятельность.
6. Работа в режиме предоплаты, стоимость патента нужно проплатить во время его действия, а не по окончании налогового периода.
7. Пересчитать налог в сторону уменьшения нельзя. Если во время действия патента показатели деятельности, указанные в документе, изменились, например, уменьшились, пересчитать сумму в свою пользу не получится.

Ограничения на патенте

Условия патента для ИП в 2023 году остаются сходными, изменения касаются отдельных моментов, но не затрагивают ограничения для предпринимателей, которые включают:

• возможность приобретения патента только индивидуальными предпринимателями;
• ограничение суммы дохода, при котором действует патент, в 60 млн. руб;
• количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а размеры торговой площади – 150 метров квадратных;
• невозможность использования для товариществ и в системе доверительного управления имуществом.

Одним из ограничений является территория действия ПСН, она включает регион и определяется согласно региональному законодательству.

Однако, доходность ИП в столице региона и сельской местности значительно отличаются, поэтому новые нормативы вводят в качестве территории распространения ПСН муниципальное образование (или группу МО). Это позволило установить разную стоимость патента для разных территорий.

Стоимость патента в 2023 году для ИП

Чтобы определить, сколько будет стоить патент для ИП в 2023 году, необходимо для начала решить, от чего зависит стоимость. Она рассчитывается, исходя из:

• срока работы ПСН;
• потенциальной доходности бизнеса;
• налоговой ставки.

Срок действия влияет напрямую, чем он больше, тем выше ставка. Остальные показатели зависят от регионального законодательства. В каждом регионе устанавливается свой уровень доходности и налоговая ставка. Их можно посмотреть в нормативных документах.

На некоторых официальный сайтах есть онлайн-калькуляторы, которыми можно воспользоваться для расчетов и определить цену патента на розничную торговлю для ИП 2023.

При этом если режим предполагает срок до полугода, налог выплачивается до окончания его функционирования полностью. При более длительном патенте возможна оплата частями: треть суммы до 90 дней календарных с момента вступления системы в силу, и две трети до завершения срока действия.

Также при расчетах учитывается количество работников на предприятии и объемы его помещений, особенно когда дело касается патента на розничную торговлю для ИП 2023. Чем выше эти показатели, тем большая сумма исчисляется в потенциальный доход, а значит, растет стоимость патента. Как было указано, при превышении данных показателей, предприниматель лишается права использовать ПСН.

Для отдельных видов деятельности устанавливается льготная ставка в 0 процентов. Это касается бизнеса, действующего в социальной, научной, производственной и бытовой сферах. При смене деятельности льготник теряет право на нулевую ставку, но право на патент остается за ним. Тогда оплачивать придется от 4 до 6 процентов согласно установленным в регионе нормативам.

Приведем пример, как рассчитать патент для ИП на 2023 год. Для этого нам потребуется определиться с регионом, в котором будем вести деятельность, изучить документацию и убедиться, что данный вид деятельности относится к патентным. Рассчитать согласно нормативам.

Предположим, что наш предприниматель живет в Санкт-Петербурге, имеет две однокомнатные квартиры и нежилое помещение, которые сдает в аренду. Суммарный размер помещений не превышает 120 метров квадратных, доход составляет: 22 и 20 тысяч рублей со сдачи квартир и 95 тысяч за нежилое помещение.

Уточним, что квартиры расположены в ленинградской области, а нежилое помещение в Питере. Соответственно, предпринимателю нужно купить два патента по месту уплаты налога.

На официальном сайте налоговой можно найти документы по регионам. Для этого нужно выбрать регион и систему налогообложения. Для уточнения стоит заглянуть на сайт администрации в официальные документы. Как показали документы, в Ленинградской области и Санкт-Петербурге сдача помещений в аренду относится к категории патентной деятельности.

Теперь определим стоимость патентов. Мы предлагаем установить срок патента в 1 месяцев. В таком случае нам придется определить общее количество дней, в течение которых будет действовать патент.

Далее для Ленинградской области играет роль, в каком именно ее районе действует ИП, у нас это Всеволожский район, коэффициент дифференциации составляет 1, а размер максимального дохода 3 тыс. рублей на метр квадратный. Получаем потенциальный возможный доход: (22+20)*3000*1=126 000

На 11 месяцев это составит: 126000/365*334=115298 рублей. Умножим полученную сумму на 6% и получим 6917 рублей.

Теперь посмотрим сумму патента на помещение в Санкт-Петербурге. Максимальный доход здесь установлен в 15 тысяч рублей. Делаем аналогичные расчеты: 80*15000=1200 тыс. руб.

1200000/365*334=1098 тыс. руб. 1098*6%=65885 рублей.

Таким образом, суммарное значение патентных выплат составляет 6971+65885=72802 рубля. Это более низкий результат, чем если бы предприниматель рассчитывал налог по упрощенке.

Срок действия патента

Период действия патента составляет от 1 месяца до года. Начинается он с того дня, который прописан индивидуальным предпринимателем в заявлении на внедрение патентной системы, и имеет любую продолжительность, согласно ограничению, указанному выше.

Предприниматель сам решает, на какой срок будет установлен патент, соответственно, он может предположить сумму будущих платежей. Чаще всего используется патент на год, причем удобнее его начислять на календарный год, тогда расчеты проводить легче.

Сроки в несколько месяцев устанавливают предприниматели, которые хотят закрыть финансовый год или предполагают, что их деятельность будет временной. Или хотят попробовать простую и дешевую систему налогообложения при открытии бизнеса.

Как происходит переход на патентную систему налогообложения в 2023?

Для подключения патентной системы бизнесмену нужно обратиться в ближайший налоговый орган и написать заявление на оформление патента. Основу для заявления можно найти на сайте налоговой или в самом учреждении.

Подать его необходимо за 10 и более дней до наступления момента исчисления патента, указанного в документе. Подается заявление коммерсантом, который осуществляет свой бизнес по месту жительства, в ближайшую налоговую.

Если же ИП будет действовать в другом городе, то в налоговый орган по месту действия. Подать документы можно как лично, так и через представителя, а также через сайт.

В течение рабочей недели заявление рассматривается, и по нему выносится решение: о выдаче патента, либо об отказе от выдачи. Если решение принято в пользу коммерсанта, его ставят на учет в налоговой, датой начала которого служит момент начала действия патента.

Основания для отказа в выдаче патента

Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:

1. Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
2. Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
3. Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
4. Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
5. Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
6. Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.

Когда можно потерять право на патент?

Основной причиной потери патента является выход из ограничений. В частности, превышение суммы дохода, также увеличение числа работников.

Кроме того, прекращение может наступить по причине:

• ведения ИП деятельности не одному, а с партнером по договору совместной деятельности;
• смене помещения, в результате которой размер торговых площадей превысил норму;
• увеличение числа машин для перевозчиков;
• переход розничной торговли из офлайна в интернет-магазин.

Раньше ИП снимали с ПСН в случае неуплаты, но последние изменения отменили эту меры, теперь предпринимателям насчитывают штрафы и пени.

В ситуации, когда частник получил дополнительный доход от деятельности, не входящей в патент, доходность не считается в общую сумму и право на патент он не теряет. Однако, налог на дополнительную деятельность платит.

Изменения в 2023 году в патентах для ИП

Рассмотрим, какие изменения патента в 2023 году для ИП. Пока правительство не озвучивает серьезных реформирований, категории бизнеса, облагаемые ПСН остаются те же, процентные ставки тоже.

Оговариваются изменения касательно максимальной стоимости. Правительство формулирует предложения по индексации максимальной суммы, чтобы со временем она увеличивалась согласно состояния экономики и инфляции.

Патентная система налогообложения – это удобный вариант для малого бизнеса, позволяющий установить точный размер налога без дополнительных вычислений. При этом коммерсанту не придется собирать большое количество документов и готовить итоговую отчетность.

Бюрократические проволочки для него снижаются до минимума. Получает плюсы и государственная система, поскольку налоговой службе не приходится проводить дополнительные проверки и изучать отчетность налогоплательщика. Однако, использование данной системы ограничено размерами бизнеса и его категориями.

Так, предприниматель может приобрести патент на грузоперевозки для ИП 2023 по стоимости, ниже других систем налогообложения. А вот продавец шуб лишен такой возможности, поскольку его товар в категорию льготных не входит.

При этом предприниматель не может отказаться от ПСН до окончания ее срока, но может прекратить свою деятельность.

Источник: 2023g.ru

Что такое патентная система налогообложения для ИП и виды деятельности ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) вступила в действие на территории РФ с начала 2013 года, придя на смену “упрощенке”.

Ее правовые нормы регулируются положениями ст. 26.5 НК РФ. ПСН распространяется только на индивидуальных предпринимателей (ИП), ООО использовать ее не могут.

Суть патентной системы налогообложения

Особенность ПСН – территориальность. Бизнесмены могут вести свою деятельность только в том регионе, где был получен патент.

Влияет на “допуск” к ПСН и численность сотрудников на предприятии. Если количество наемных работников, занятых во всех видах деятельности ИП на протяжении налогового периода, составляет менее 15 человек, пользоваться ПСН такой ИП права не имеет.

Суть ПСН заключается в значительном облегчении налоговой отчетности для субъектов, которые приобрели патент. Согласно п. 10 и 11 ст. 346. 43 НК, патент избавляет от уплаты следующих видов налоговых взносов:

• НДФЛ;
• НДС, исключая ряд факторов, отмеченных в ст. 346.43 НК РФ;
• налог на имущество физлиц.

Положенные законом отчисления в госбюджет компенсируются за счет цены патента. Достоинство ПСН – значительное сокращение бухгалтерской волокиты.

Владельцы патентов не обязаны регулярно предоставлять налоговую декларацию в соответствующие органы – обязательно лишь наличие учетной книги доходов, отражающей полученную выручку.

ПСН и прочие налоговые режимы: особенности совмещения

Переход на ПСН для бизнесмена – добровольная мера. Подробнее о патентной системе налогообложения расскажет эксперт:

Закон предусматривает ее совмещение с остальными схемами налогообложения:

• общая система налогообложения (ОСНО);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• упрощенная (УСН).

Нюансы совмещения ПСН с УСН указаны в письме Минфина № 03-11-09/17358:

1. Когда ИП занимается деятельностью одного типа, но в разных регионах, он вправе использовать ПСН в одном из них на выбор в течение 12 мес. В остальных регионах он продолжает уплачивать налоги по “упрощенке”.
2. Когда ИП работает в одном регионе, но занимается разными видами бизнеса, он вправе перейти на ПСН касательно всех видов деятельности, предусмотренных КВДПП.
3. Когда суммарный годовой доход от всех типов бизнеса, на который распространяются оба налоговых режима, превышает 60 млн.руб, предприниматель обязан перейти на ОСНО.

Особенностью совмещения ПСН с ОСНО, ЕНВД и ЕСХН является возможность применения этих систем лишь к разным типам деятельности. К примеру, если ИП занимается и розничной торговлей, и арендой офисов, то торговать он может по ПСН, а ЕНВД применять при узаконивании сдачи помещений либо наоборот.

Как составить бизнес-план самому? Узнайте здесь.

Регистрируем ООО: выбор системы налогообложения.

Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности?

Патент: срок выдачи и действия

Максимальный период, на который распространяется действие документа – 1 календарный год, далее предприниматель должен приобрести новый. Законом предусмотрена возможность покупки патентов на любое количество месяцев, начиная с 1.

Если приобретается годовой патент, то оформить его можно только в начале календарного года. В этом случае начало года обозначает точку отсчета налогового периода. Если приобретается выбирает патент со сроком действия менее 12 мес., период стартует с даты приобретения патента и заканчивается:

• конечной датой срока действия патента;
• датой остановки деятельности ИП, зафиксированной налоговыми органами (когда ИП сворачивает работу до окончания патентного срока).

Закон обязывает налоговый орган выдать патент не позднее 5 рабочих дней, минувших с подачи предпринимателем заявления по установленной форме.

Когда деятельность ИП не предусматривает возможности использования патентной системы, налоговая уведомляет предпринимателя об отказе также в 5-ти дневный срок.

Налоговый орган вправе отказать в ПСН, если:

• вид деятельности ИП не обозначен в перечне типов ПД, на которые распространяется патентная схема налогообложения или специальные системы налогообложения;
• в бланке указан непредусмотренный режимом срок действия патента – например, 2 года или 15 дней;
• ИП, претендующий на переход к ПСН, в текущем календарном году уже потерял право пользования этим налоговым режимом. Возобновить налогообложение по данной схеме он может только со следующего года;
• ранее для данного ИП была зафиксирована недоимка по выплате налога, связанного с использованием ПСН.

Инструкция по получению патента

Начинать следует с подачи заявления о намерении перехода на ПСН в налоговый орган:

• а) по месту жительства владельца патента, если ПД ведется там же;
• б) территориального образования, где будет осуществляться ПД, если владелец патента стоит на налоговом учете в другом регионе.

Заявление составляется по установленной законом форме № 1150010. Обращения, написанные в произвольной форме, не рассматриваются. Проще всего распечатать бланк заявления и заполнить его. Бланк достаточно объемный и предусматривает заполнение 4-х листов.

Эффективный бизнес-план развивающего центра – читайте тут.

Как зарегистрировать ИП онлайн?

Составление бухгалтерской отчетности по этапам.

В заявлении обязательно должны содержаться сведения о:

• владельце патента (ФИО, полный адрес проживания, ИНН, ОРГНИП (за исключением случаев, когда параллельно с получением патента осуществляется регистрация ИП);
• осуществляемом виде ПД с указанием его идентификационного кода согласно перечню, количество привлеченных наемных сотрудников;
• месте осуществления ПД (полный адрес, индекс, код по ОКТМО, код субъекта РФ);
• транспортных средствах, которые предприниматель намеревается эксплуатировать в ходе осуществления ПД (тип ТС, ИНН, марка и регистрационный знак, грузоподъемность, кол-во посадочных мест);
• объектах, используемых при осуществлении ПД (офисы, склады и т.п.).

Также бланк содержит раздел, предназначенный для подтверждения достоверности указанных в заявлении сведений. Проставляя там подпись, лицо, подающее заявление берет на себя ответственность за достоверность информации.

К заявлению необходимо прикрепить копию документа, который подтверждает полномочия субъекта, претендующего на получение патента (в большинстве случаев это свидетельство о госрегистрации ИП).

Способы подачи заявления

• при личном визите предпринимателя в налоговый орган;
• через e-mail с использованием специализированной программы ЭЦП (электронной цифровой подписи);
• почтовой службой посредством ценного письма, содержащего опись вложенных документов.

Если налоговый орган одобряет выдачу патента, предприниматель обязан оплатить его стоимость любым удобным способом на реквизиты организации. Процедура оплаты патента имеет свои особенности:

• для патентов сроком действия менее полугода – в размере полной его цены в 25-ти дневный срок после начала действия;
• для патентов сроком от полугода и более производится двухэтапная оплата: 1/3 суммы вносится в 25-ти дневный срок, остальную часть бизнесмен может доплатить позже, но не позднее чем за 30 дней до истечения действия.

После оплаты нужной суммы ИП получает на руки непосредственно патент – документ, на лицевой стороне которого указаны сведения о субъекте и объекте ПД, а на оборотной – налоговые расчеты. Данный документ является подтверждением права субъекта осуществлять ПД с применением патентного режима. Он может лишиться этого права, если:

• кол-во нанятых сотрудников превышает указанное в патенте среднее значение;
• превышен лимит прибыли (в настоящее время по ПСН он составляет 60 млн.руб.);
• оплата за патент (полная или часть ее, в зависимости от срока действия) не внесена вовремя.

Статистика свидетельствует, что патентная система приобретает все больше “поклонников” среди российских предпринимателей.

Источник: sbsnss.ru