ЕНВД, а также упрощенная система на основе патента устанавливаются законами субъектов. Если в регионе действуют оба этих режима, коммерсанту предстоит сделать выбор, оценив особенности предстоящей работы, взвесив «за» и «против» каждого из режимов.
«Вмененка» является обязательным режимом. Когда деятельность подпадает под ЕНВД, бизнесмен обязан перейти на спецрежим. Единственная возможность избежать «вмененки» — приобретение «упрощенного» патента. Если патент не приобретается, бизнесмен автоматически становится «вмененщиком».
УСН на основе патента — режим необязательный. Если в регионе действует закон о возможности применять УСН на основе патента, бизнесмен не обязан переходить на патент, он вправе выбрать иной режим (обычная УСН, общий режим). Конечно, выбор возможен, когда ЕНВД в регионе не установлен.
Выбрав патент, коммерсант сможет потом перейти на обычную УСН или общий режим, но только после того, как истечет период, на который выдан патент. А вот отказаться от ЕНВД нельзя. Перестать платить ЕНВД можно только в случае нарушения требований, установленных для спецрежима.
Отмена ЕНВД. На что перейти в 2021 году: УСН, патент или НДС?
Примечание. УСН на основе патента могут применять только индивидуальные предприниматели.
Постановка на учет
Для работы на ЕНВД не нужно получать разрешение. Если в регионе установлен режим, деятельность коммерсанта соответствует всем требованиям, он автоматически становится «вмененщиком». В течение пяти дней с даты начала деятельности следует подать заявление в инспекцию по месту осуществления деятельности. Причем заявление нужно подать, даже когда ИП осуществляет деятельность по месту жительства. В своей инспекции необходимо второй раз встать на учет, но уже в качестве плательщика ЕНВД.
При осуществлении деятельности в нескольких регионах необходимо встать на учет в инспекции по каждому месту. При оказании транспортных услуг, разносной и развозной торговле, то есть когда ИП охватывает несколько разных районов, регионов, постановка на «вмененный» учет осуществляется по месту жительства ИП.
С патентом наоборот. Сначала нужно получить патент и только потом можно начать деятельность.
Патент выдается на один из видов деятельности, предусмотренных перечнем (п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Заявление на получение патента подается в инспекцию по месту постановки ИП на учет не позднее чем за один месяц до начала применения коммерсантом «упрощенной» системы на основе патента. По выбору бизнесмена патент выдается на период от одного до 12 месяцев.
Патент действует только на территории того субъекта, где он выдан. Если вы планируете работать в другом субъекте, то нужно обратиться в инспекцию, на подведомственной территории которой будет осуществляться деятельность, и получить еще один патент. Конечно, на территории того субъекта должна быть введена «упрощенная» система на основе патента. Вместе с заявлением на получение патента нужно подать заявление о постановке на учет в этой инспекции.
Число патентов не ограничено. Если коммерсант планирует осуществлять несколько видов деятельности из «патентного» перечня, то нужно получить несколько патентов (соответственно, за каждый придется уплатить определенную сумму). С «вмененкой» иначе: на спецрежим переводятся все осуществляемые виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, получать разрешение или уведомлять о том, что ИП начал осуществлять еще один вид деятельности, не нужно. Инспекторы узнают о деятельности бизнесмена, когда он представит «вмененную» декларацию по итогам квартала.
Пример 1. ИП открывает салон красоты, помимо парикмахерских услуг будут оказываться иные процедуры (гидромассажные ванны, массаж, жемчужные и радоновые ванны). На ЕНВД переводятся бытовые услуги, названные в группе 010000 Общероссийского классификатора услуг (ОКУН), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163. Там упомянуты и парикмахерские услуги, и водолечебные, то есть ванны, массаж (Письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. N 03-11-06/3/86). Таким образом, вся деятельность может быть переведена на ЕНВД.
Допустим, коммерсант решает всю деятельность перевести на УСН на основе патента. Но в этом случае придется приобретать два патента. Первый — «Услуги парикмахерских». В раздел ОКУН по коду 019300 «Услуги парикмахерских» водолечебные процедуры не входят.
Они относятся к разделу «Услуги бань и душевых» ОКУН по коду 019200 «Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых» (массаж — код 019201, водолечебные процедуры — код 019202). Кроме того, в перечне видов деятельности, по которым можно приобрести патент «Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов», эти услуги названы отдельно. Поэтому придется покупать второй патент.
Сказать, что будет выгоднее, сложно, все зависит от масштабов деятельности, возможно, купить два патента окажется дешевле, чем ежеквартально уплачивать ЕНВД.
Пример 2. ИП открывает салон красоты, где будут оказываться парикмахерские услуги, водолечебные, а также услуги соляриев.
В этом случае полностью перевести деятельность на ЕНВД не получится. Услуги соляриев по коду ОКУН относятся к группе «Медицинские услуги» (по коду 081500 «Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями»), то есть они не являются бытовыми и под ЕНВД не подпадают. Коммерсанту в любом случае придется вести раздельный учет. В отношении соляриев можно приобрести патент либо перевести этот вид деятельности на общий режим или обычную «упрощенку».
Если всю деятельность осуществлять на основе патента, то все равно придется покупать два патента: по парикмахерским услугам и остальным (водолечебные, солярии).
Лимит доходов
На УСН (обычной и патентной) установлено ограничение по величине дохода. Если сумма дохода превысит 60 млн руб. бизнесмен обязан перейти на иной режим. С 1 января 2013 г. лимит будет иной. Учитывается доход, полученный по всем патентам коммерсанта. Ведь бизнесмен может получить несколько патентов по разным видам деятельности, а также в разных регионах.
В расчет берется общий доход ИП.
На «вмененке» доходы не играют никакой роли, вести их учет и сообщать в инспекцию о доходе не нужно. Соответственно, лимита по доходам на ЕНВД нет.
Наем сотрудников
При применении УСН на основе патента коммерсант вправе привлекать работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера). Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать пяти человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
На «вмененке» среднесписочная численность сотрудников за календарный год не должна превышать 100 человек.
Прочие ограничения
На ЕНВД установлены дополнительные требования в отношении различных видов деятельности.
При оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов число машин (собственных или арендованных), предназначенных для оказания услуг, должно быть не более 20.
Площадь торгового зала магазина или павильона, через которые осуществляется розничная торговля, не может превышать 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (магазину, павильону). Такое же ограничение установлено при оказании услуг общепита через объекты с залом обслуживания клиентов.
Нарушение этих ограничений автоматически лишает бизнесмена права работать на ЕНВД.
ЕНВД не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Также «вмененщиком» не может стать организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ).
Наша справка. «Вмененщики» вправе не использовать ККМ при наличных расчетах с клиентами, но при этом должны по требованию клиента выдавать документ об оплате (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ). При оказании бытовых услуг в рамках ЕНВД покупателям каждый раз следует выдавать бланк строгой отчетности, подтверждающий оплату.
УСН на основе патента не освобождает от обязанности применять ККМ. При оказании бытовых услуг населению вместо чека может выдаваться БСО. В отношении иных видов деятельности, осуществляемых на основе патента, ККМ обязательна.
Налоги и взносы
Независимо от выбранного режима все предприниматели должны уплачивать за себя взносы на обязательное страхование. Эта обязанность возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается, когда свидетельство о госрегистрации будет аннулировано. Даже если деятельность не осуществляется, годовой платеж должен быть уплачен.
В 2011 г. коммерсанты должны перечислить за себя 13 509 руб. 60 коп. (Постановление Правительства РФ от 31 марта 2011 г. N 238). По окончании года представляется расчет по уплаченным взносам по форме N РСВ-2 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 895н.
Теперь о налогах. «Вмененный» налог уплачивается ежеквартально. Его величина не зависит от результатов деятельности коммерсанта. Для расчета берется базовая доходность, установленная Налоговым кодексом. Показатель умножается на корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1 устанавливается ежегодно, К2 утверждают местные власти в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Скорректированная базовая доходность умножается на физический показатель, характеризующий вид деятельности. К примеру, при оказании бытовых услуг физическим показателем является число работников (включая предпринимателя), услуг по перевозке — число используемых машин, розничной торговле через магазин — площадь зала. Результатом умножения будет вмененный доход, с него рассчитывается 15 процентов единого налога. Таким образом, величина налога зависит от физического показателя.
Если в течение месяца физический показатель изменился, допустим, приняты новые сотрудники, изменение учитывается при расчете налога за месяц, в котором произошло изменение. Кодекс не предусматривает пропорционального учета. Налог определяется в целом за месяц, получается, если трудовой договор подписан 30 числа, учесть данного работника придется при расчете налога за весь месяц. В случае приостановки деятельности следует обратиться в инспекцию с заявлением и сняться с учета, в противном случае налог придется уплачивать, даже если деятельность фактически не осуществляется.
Патент освобождает коммерсанта от уплаты налога, вместо этого ИП должен оплатить стоимость патента.
По каждому виду деятельности, в отношении которого возможно получение патента, устанавливается потенциально возможный к получению годовой доход. Годовая стоимость патента составит 6 процентов от этой величины. Если коммерсант получает патент на более короткий срок, то годовая стоимость пересчитывается в соответствии с продолжительностью периода, на который выдается патент.
Ни особенности деятельности, ни реальная величина доходов ИП на стоимость патента не повлияют. Нельзя приостановить действие патента. Даже если деятельность не осуществляется, стоимость патента все равно перечисляется.
Патент оплачивается в два этапа. Одна треть стоимости перечисляется не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оставшаяся часть должна быть перечислена не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом оставшуюся часть можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Кстати, на сумму уплаченных страховых взносов можно уменьшить и сумму «вмененного» налога, но не более чем в два раза.
Учет и отчетность
Утрата права
Коммерсант лишается права работать на основе патента, если нарушит установленные ограничения по численности сотрудников и по объему дохода. Кроме того, если в течение 25 дней с начала работы не будет перечислена одна треть стоимости патента, ИП также потеряет право на спецрежим. При этом бизнесмену придется уплатить налоги общего режима с начала периода, на который выдавался патент. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная коммерсантом, не возвращается. ИП, перешедший с УСН на основе патента на иной режим, вправе вновь вернуться к патенту не ранее чем через три года после утраты права на патент.
«Вмененка» в этом отношении гуманнее. Если коммерсант нарушит требования, он считается перешедшим на общий режим с начала квартала, в котором допущено нарушение, и налоги общего режима нужно будет уплатить лишь за этот квартал, а не за весь «вмененный» период деятельности. Коммерсант вновь станет плательщиком ЕНВД, когда показатели деятельности будут соответствовать установленным требованиям.
Источник: pnalog.ru
Отмена ЕНВД. Что выбрать, патент или УСН?
Последнее время ко мне всё чаще поступают тревожные звонки предпринимателей с вопросом, какую систему налогообложения выбрать с 1 января 2021 года в связи с отменой ЕНВД.
Конечно отмена ЕНВД для многих предпринимателей играет огромное значение, для кого-то данный вопрос может послужить толчком к закрытию ИП.
Давайте попробуем на примерах по разным видам деятельности посчитать кого и что ждёт в связи с отменой ЕНВД.
Итак, первый вид деятельности — это грузоперевозки.
На мой взгляд — ИП на грузоперевозках пострадают от отмены ЕНВД меньше всего. Для ИП осуществляющих грузоперевозки довольно выгодно остановить свой выбор на системе налогообложения Патент. К сожалению ещё не обновился калькулятор расчета патента на сайте ИФНС поэтому для примера я посчитаю стоимость патента на 2020 год для ИП занимающихся грузоперевозками не территории города Краснодар.
Итак: период возьму ровно год с 01.01.2020 по 31.12.2020, город Краснодар, количество автомобилей 1, в итоге стоимость Патента 14700 р.
Плюс: отсутсвие налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.
Патент: оплачивается двумя платежами: первый платёж делается в первом квартале при условии начала действия патента с 1 января, и второй платёж в четвёртом квартале. Подать заявление на Патент необходимо до 15 декабря 2020 год (не позднее!)
Не забываем: что фиксированные страховые взносы не уменьшают сумму патента и оплачиваются в обязательном порядке по желанию единоразовым платежом, ежемесячно или ежеквартально.
В 2021 году фиксированные взносы ИП останутся без изменения на уровне 2020 года и составят в общей сумме 40874 руб.
Далее для расчёта возьму самый сложный вид деятельности розничная торговля.
Думаю всем известно, что как правило на ЕНВД работает мелкорозничная торговля (ларьки, овощные палатки, небольшие магазинчики одежды и т.д.), крупные торговые сети работают на ОСНО или УСН. Так же не раскрою секрет, если скажу, что у ИП на мелкорозничной торговле отсутствует возможность закупать товары официально, т.е. большая часть поставщиков — это фермеры, огородники, перепродавцы, одним словом все те люди которые не покупают кассовые аппараты, не открывают счета, а соответственно не оформляют официальных первичных документов для налогового учета. Отсюда следует, что для мелкорозничной торговли система налогообложения ЕНВД — это шанс работать официально без налогового учета своих расходов. Оплатил налог с виртуального дохода и спокоен.
Что же ждёт таких ИП в 2021 году?
На выбор две системы налогообложения в которых не надо учитывать и официально подтверждать свои расходы: УСН (доходы) и Патент.
1. УСН (доходы) — это значит что со всех официально полученных доходов (оплата по онлайн кассе, оплата через терминал, оплата по безналичному расчету) необходимо рассчитать и оплатить налог в размере 6%, однако из суммы налога подлежащего к оплате можно вычесть фиксированные страховые взносы.
Например: Доход вашего ларька в месяц по кассе составляет 300000 р.*6%= 18000 р. налог по системе УСН (доход) за месяц.
Соответственно за квартал налог УСН составит уже 54000 руб. из этой суммы можно отнять оплаченные фиксированные взносы ИП 10219 р. Итого за квартал работая на УСН (доходы) необходимо оплатить 46781 р . Сейчас все кто это читают ужаснутся, так как после налогообложения по системе ЕНВД это непомерная сумма налоговой нагрузки.
Что касается Патента для мелкорозничной торговли.
Итак, за основу беру также город Краснодар период полный календарный год, вид деятельности: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала неболее 50 кв.м по каждому объекту организации торговли за исключением торговли товарами указанными по номерам видов предпринимательской деятельности 45.1, 45.2, 45.3.
Итого стоимость патента на площадь 6 кв. м составит 27000 р. на год.
Конечно к этой сумме необходимо ещё оплатить фиксированные страховые взносы и если сравнивать с ЕНВД, то всё равно налоговая нагрузка на ИП занимающихся мелкорозничной торговлей резко возрастает, однако если принимать решение на какую систему налогообложения перейти с 1 января 2021 года, ответ очевидный, на Патент.
Рассчитать стоимость патента можно самостоятельно по ссылке Калькулятор Патента.
Внимательно смотрите свой вид деятельности чтобы налоговая в дальнейшем не доначислила вам налоги в связи с неправильно выбранным патентом.
К примеру «розничная торговля» и «розничная торговля парфюмерией и косметикой» совсем разные виды деятельности, а соответственно и разная сумма патента.
И ещё один распространённый вид деятельности: парикмахерские и косметические услуги.
Скажу сразу, что если эти ИП не имеют сотрудников и не планируют их принимать на работу, то они могут закрыть ИП и перейти в статус самозанятого.
Для тех кто решит остаться в качесте ИП можно выбрать любой вариант, смотрите и решайте сами.
Если у вас минимум расходов на помещение и материалы для оказания своих услуг, можно перейти на УСН (доходы), 6% с дохода — это значительно ниже чем подоходный налог который составляет 13%.
Не забудьте, что с 1 июля 2021 года для всех кто сейчас может работать без ККМ, онлайн-касса вводится обязательно.
Патент для одного парикмахера на год в городе Краснодар составит 19800 р. (по тарифам 2020 года) плюс фиксированные взносы ИП.
Патент не освобождает от обязанности устанавливать ККМ, однако если выбирать систему налогообложения на 2021 год для парикмахерских и косметических услуг, то думаю патент будет также довольно выгодно, или меняйте статус ИП на самозанятого.
Уже на осенней сессии должны вступить изменения в патентную систему налогообложения.
Если законопроект о внесении изменений будет утверждён, то на Патенте так же как и на ЕНВД можно включить обязательные страховые взносы в расходы, т.е. стоимость патента можно будет уменьшить при отсутсвии сотрудников на всю сумму оплаченных страховых взносов, при наличии сотрудников стоимость патента можно будет уменьшить на половину суммы уплаченных страховых взносов. При этом значительно расширится список видов деятельности которые смогут применять патентную систему налогообложения.
Источник: naloguslugi.ru
ЕНВД и патент на чашах весов – что перевесит?
Разговоры о расширении сферы патентного налогообложения не смолкают. Уже сейчас известно, что со следующего года применение ЕНВД по видам деятельности, которые останутся на этом налоговом режиме, будет добровольным. А перечень видов деятельности, которые будут иметь право на использование патента, расширится до 47 наименований, а по решению субъектов – и больше.
Уже сейчас многие предприниматели, находящиеся в данный момент на ЕНВД, задумываются, выгодно ли им будет работать по патенту, не увеличится ли величина уплачиваемых налогов?
Эта статья посвящена тому, чтобы вместе с вами разобраться, выгодно ли работать по патенту, и уже сейчас сравнить ЕНВД и патент. Да, ограничения у таких предположений все равно присутствуют, мы не знаем конкретной стоимости патентов в следующем году, коэффициент-дефлятор, да и базовая доходность на ЕНВД вполне может поменяться. Однако некоторые расчеты мы все-таки попытаемся сделать.
Как считаем налоги?
Вспомним, как рассчитывается налог на патенте и при использовании ЕНВД за год:
ПД – размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода;
К – количество работников, включая ИП;
6% — ставка налога
Н = БД * ФП * 12 мес. * 15% * К1 * К2
БД – базовая доходность;
ФП – физический показатель (например, количество работников, включая ИП);
12 мес. – число месяцев в году;
15% — ставка налога;
К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый местными властями.
Примеры
В качестве примера рассмотрим 3 вида деятельности, по которым в настоящее время возможен и патент, и ЕНВД. Пример рассматривается для г. Тамбов. Но вы легко сможете провести такой расчет для вашего города.
Пример 1. Ветеринарные услуги, численность сотрудников 3 чел.
133 200 * 3 чел. * 6% = 23 976 руб.
7500 * 3 чел. * 12 мес. * 15% * 1,4942 * 0,8 = 48 412,08 руб.
Пример 2. Ремонт обуви, численность сотрудников 2 чел.
116 550 * 2 чел. * 6% = 13 986 руб.
7500 * 2 чел. * 12 мес. * 15% * 1,4942 * 0,8 = 32 274,72 руб.
Пример 3. Ремонт и техническое обслуживание автомобилей, численность сотрудников 4 чел.
213 120 * 4 чел. * 6% = 51 148,80 руб.
12 000 * 4 чел. * 12 мес. * 15% * 1,4942 * 0,8 = 103 279,10 руб.
Преимущества и недостатки
Омрачает цифры еще пара неприятных нововведений, которые ожидается ввести. Во-первых, если патент получен на срок менее чем на 6 месяцев, то он должен быть уплачен в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня начала действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то практически сохраняется прежний порядок.
Во-вторых, предполагается отсутствие возможности уменьшать патент на сумму страховых взносов. Как за самого ИП, так и за работников. Патент уплачивается в бюджет без всяких уменьшений. Однако даже с учетом этого обстоятельства по сумме налога патентная система имеет преимущество.
Таким образом, если сегодня сравнивать ЕНВД и патент, то по сумме налога патентная система имеет явное преимущество. Кроме того, не нужно забывать, что и ведение учета на патенте гораздо проще. Не нужно каждый квартал подавать декларацию, проводить расчеты по налогу, спорить с проверяющими о численности работников и т.п. Просто покупается патент и все. Удобен патент и ИП с сезонным характером деятельности, не придется на время «затишья» сниматься с учета.
Однако у патентной системы есть и ограничения:
— она предназначена только для индивидуальных предпринимателей (всем ООО – добро пожаловать на обычную УСН или общую систему);
— численность работников сильно ограничена;
— пока перечень видов деятельности по патенту очень ограничен (и хотя со следующего года ожидается значительное их расширение, революции все равно не произойдет);
— еще один недостаток, присущий и ЕНВД – отсутствие зависимости между эффективностью деятельности, доходами и величиной налога;
— по планам Минфина придется вести Книгу доходов и расходов, как и на обычной УСН, тогда как сейчас на ЕНВД применяется декларативный подход;
— если деятельность ведется в разных регионах, то придется покупать отдельные патенты;
— менее равномерный, по сравнению с ЕНВД график платежей за патент.
Таким образом, есть и плюсы, и минусы. С финансовой точки зрения это конечно получается выгодно, однако патент подойдет далеко не всем. Многое будет зависеть от решения местных властей, которым проект предоставляет довольно широкие полномочия, в том числе по ценовой политике.
Об отмене ЕНВД мы говорили здесь. Как сейчас определяется стоимость патента, читайте тут. Какие преимущества уже сейчас дает патентная система, смотрите здесь. Кто сейчас имеет право на использование патента узнайте в этой статье.
А для вашего бизнеса разрешается использовать патент? Что выгоднее для вас: патент или ЕНВД? Собираетесь ли отказываться от ЕНВД? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru