Предмет лизинга на балансе лизингополучателя: Текущие лизинговые платежи, причитающиеся к уплате в соответствии с графиком платежей, относите в уменьшение общей суммы кредиторской задолженности перед лизингодателем (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).
Если одновременно с лизинговыми платежами вы частями выплачиваете выкупную стоимость предмета лизинга, то суммы, перечисленные в счет ее уплаты, до перехода права собственности на объект учитывайте в качестве аванса (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя: Лизинговые платежи за предмет лизинга, который используется в деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отражайте в расходах по обычным видам деятельности.
Что включается в расходы при УСН (доходы минус расходы)
Расход признавайте на последнее число каждого месяца пользования лизинговым имуществом (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Начисляйте лизинговые платежи записями по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу и др.) (п.
9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга). Если одновременно с лизинговыми платежами вы частями выплачиваете выкупную стоимость предмета лизинга, то суммы, перечисленные в счет ее уплаты, до перехода права собственности на объект учитывайте в качестве аванса на отдельном субсчете, открытом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Бухгалтерский учет лизинговых платежей при применении УСН такой же, как и в случае применения иных систем налогообложения. Он зависит от того, на чьем балансе согласно условиям договора учитывается лизинговое имущество — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Единственная особенность обусловлена тем, что НДС, предъявленный лизингодателем в составе лизингового платежа, вы к вычету принять не можете. Поэтому в учете сделайте следующее: — если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то начисляйте лизинговые платежи в сумме, включающей НДС; — если предмет лизинга учитывается на вашем балансе, то включите НДС в стоимость лизингового имущества и в сумму арендных обязательств. Начисляйте лизинговые платежи за счет суммы арендных обязательств в размере, включающем НДС.
Налоговый учет
ОСНО предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя: Лизинговые платежи лизингополучатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
УСН доходы минус расходы Как списать расходы?
ОСНО предмет лизинга учтен на балансе лизингополучателя: Лизинговые платежи он включает в расходы за вычетом сумм начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налоговый учет, УСН (доходы-расходы): Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект «доходы минус расходы».
Если вы применяете объект «доходы», эти расходы учесть нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Специальных правил учета лизинговых платежей нет. В связи с этим, по нашему мнению, их надо учитывать в общем порядке — после перечисления лизингодателю.
У кого на балансе учитывается предмет лизинга (у лизингодателя или у лизингополучателя), значения не имеет. «Входной» НДС по таким платежам тоже учитывайте после перечисления, отдельно от основного платежа (пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/8733).
Если лизинговые платежи перечисляете авансом, не учитывайте их в расходах, пока не завершится период, который оплачиваете, и они не станут оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49). Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, то часть платежа, приходящуюся на нее, нужно учитывать в специальном порядке. Сразу включить ее в расходы не получится.
Налоговый учет, УСН (доходы): лизинговые платежи в расходах признать нельзя.
Источник: www.ileasing.ru
Бухгалтерский учёт в лизинге: размер аванса и особенности его зачета
В зависимости от требований лизингодателя и финансовых возможностей лизингополучателя размер аванса может составлять до 49%. Максимальный размер первоначального платежа не может превышать 49%, иначе такая сделка может быть признана куплей-продажей с рассрочкой платежа, что повлечет применение иных условий налогообложения.
Авансовый платеж вносится после подписания договора согласно графику платежей. Его зачет можно произвести различными способами: • Полной суммой аванса при оплате первого платежа за лизинг; • Равномерно в составе ежемесячных платежей; • В финальном платеже по договору.
Расходом считается размер первоначального взноса, поэтому частичную оплату аванса сразу отнести авансовые платежи на затраты нельзя. Для ОСНО: Аванс засчитывается в соответствии с графиком лизинговых платежей, утвержденным договором. Для УСН (доходы-расходы): авансовые платежи в расходах не учитываются, пока не завершится период, который оплачиваете, и они не станут оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).
Источник: www.ileasing.ru
Как учитывать расходы при неравномерных лизинговых платежах?
Для успешного ведения экономической деятельности большинство предприятий нуждается в наличии качественного производственного оборудования. Приобретение основных средств (станков, автомобилей, недвижимости) требует немалых расходов. Лизинг является одним из доступных способов получить необходимое имущество в рассрочку.
К явным плюсам приобретения следует отнести экономию на налоге на прибыль. Платежи за пользование имуществом входят в состав допустимых расходов. Расчет же налога на прибыль по договору лизинга зависит от того, у кого учтен объект.
Основные элементы договора лизинга
Лизинговый договор включает подробные условия:
- Название двух сторон — лизинговой организации и компании-лизингополучателя.
- Детальное описание имущества, оформляемого в лизинг.
- Стоимость услуг лизинга и срок сделки.
- График уплаты ежемесячных платежей.
- Условия, при которых будет возвращаться имущество лизинговой компании или выкупаться лизингополучателем.
Особым пунктом в договоре выделяется сумма авансового платежа, если сделка заключается с первоначальным взносом. Эта сумма играет важное значение — она подтверждает финансовую надежность лизингополучателя, а также значительно снижает финансовую нагрузку по ежемесячным платежам. Чем больше сумма аванса, тем меньше размер регулярных выплат по лизингу.
Имущество на балансе лизингодателя
Заключая договор лизинга, стороны должны определиться с тем, у кого на балансе будет находиться имущество. Допускаются 2 варианта: объект передается лизингополучателю или остается на учете у лизингодателя. В любом случае, действующий лизинг уменьшает налог на прибыль. Но следует учесть ряд нюансов.
Если имущество остается на балансе лизингодателя, процесс признания расходов при расчете налога на прибыль практически тот же, что и при заключении договора аренды. Учет затрат осуществляется в зависимости от принятого в организации метода начисления:
- При кассовом методе, лизинговые платежи принимаются к затратам, по мере их фактической оплаты.
- Если используется метод начислений, то платежи в качестве расходов учитываются ежемесячно, независимо от того, были ли перечислены средства получателю или нет. Суммы должны соответствовать действующему графику платежей.
Пример. Организация, использующая в учете метод начисления, приобрела автомобиль в лизинг сроком на 3 года. Размер ежемесячного платежа составляет 28800 рублей, в том числе, НДС 20% – 4 800 рублей. Объект остался на балансе лизингодателя. Ежемесячно, в течение действия договора, лизингополучатель в балансе формирует проводки:
- Дт 20 (25, 26, 41) Кт 60 (76) – 28 550 рублей – начисленный лизинговый платеж отражен в расходах.
- Дт 19 – Кт 60 (76) – 4 800 рублей – принят к вычету НДС.
Налогооблагаемую базу уменьшают и начисленные лизингодателем за несвоевременную уплату пени. В учете они формируются на дату их признания виновным лицом или после фактической оплаты. Классифицируются как прочие расходы:
- Дт 76 – Кт 91.2 – пени по договору лизинга признаны лизингополучателем;
- Дт 91.2 – Кт 51 – оплата пени.
Особенности начисления НДС
Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.
Навигация по статье
- Важные условия договора лизинга
- Можно ли возместить НДС с аванса
- Учет НДС с авансового платежа в бухгалтерских проводках
- Дополнительные условия для получения вычета
Для обеспечения себя гарантиями относительно надежности и платежеспособности контрагента, лизингодатели используют особую форму предоплаты – авансовые платежи. Законодательство не устанавливает рамки относительно их размера, и сумма может быть любая, но чаще – от 10 до 50%.
Лизингополучатели обладают правом уменьшать платежи в бюджет по НДС на сумму налога, которую уплатили лизингодателю в составе аванса. Но, чтобы получить этот вычет, налогоплательщики должны учитывать особенности процедуры в части документального оформления, и грамотно составить проводки по НДС по авансовому платежу.
Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.
Имущество на балансе лизингополучателя
Уменьшение налога на прибыль происходит за счет лизинговых платежей и в том случае, если имущество находится на балансе лизингополучателя. Но при этом действуют некоторые ограничения.
Согласно требованиям бухгалтерского учета, принятое на баланс имущество, в том числе и полученное по договору лизинга, следует амортизировать. Суммы износа начисляются со следующего месяца. Срок полезного использования определяется в общем порядке. Учитываются такие факторы, как ожидаемые сроки использования и физический износ.
Если условиями договора не предусмотрен выкуп основного средства, срок амортизации допускается устанавливать лишь на период действия лизинга. То есть, срок полезного использования будет равен периоду аренды.
Как рассчитывается налог на прибыль у лизингополучателя? Платежи следует учитывать за минусом сумм начисленной амортизации (пп.10, п.1, ст. 264 НК РФ). Иначе произойдет неправомерная экономия на налоге, так как амортизационные отчисления уже учитываются при определении налогооблагаемой базы.
Если же предприятие использует в учете кассовый метод, то в затраты принимается вся сумма лизинговых платежей. И не имеет значения, у кого на балансе находится имущество. В качестве расходов признается перечисленная любая сумма лизингового платежа. Этот фактор объясняется тем, что в организации, при кассовом методе, амортизация может начисляться только на имущество, находящееся в собственности. Если это условие договором лизинга не предусмотрено, платежи рассматриваются как расходы, в полном объеме.
Налог на прибыль лизингополучателя может быть уменьшен за счет применения ускоренной амортизации. Но для этого необходимо, чтобы срок полезного использования объекта превышал 5 лет. То есть, полученное имущество должно относиться к 4-й и выше амортизационным группам. Допустимый ускоренный коэффициент не должен быть выше 3.
В некоторых ситуациях лизинговое имущество требует модернизации и проведения неотделимых улучшений. В целях определения налога на прибыль подобные, проводимые лизингополучателем затраты, зависят от условий договора:
- Если произведенные затраты лизингодателем не компенсируются, то лизингополучатель вправе увеличить стоимость амортизационного имущества. Соответственно, суммы расходов будут выше.
- Если же затраты компенсируются, то учесть их в налоговом учете нельзя.
Отделимые улучшения, применяемые к полученному объекту, являются собственностью лизингополучателя и могут проводиться им без согласования с другой стороной.
Признание в НУ расходов на приобретение ОС в лизинг, если был авансовый платеж в 1С
Вопрос задал Михаил Г.
Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.48/10)
Здравствуйте. В этом году Организация (ОСНО, производство и продажа изделий для строительных нужд – блоков, плит) заключила Договор лизинга с Контрагентом о приобретении Объекта — транспортного средства (это автокран).
По условиям договора: общая сумма платежей в пользу Контрагента составляет 7 377 865.68 руб, в т.ч. НДС 1 229 644,28 руб.; сперва Организация перечисляет Контрагенту платеж в размере 2 101 050,00 руб.; затем Контрагент передает Объект на баланс Организации; далее Организация раз в месяц (23 платежа) перечисляет Контрагенту по 229 424,16 руб. для полного погашения всей суммы задолженности перед Контрагентом.
В Договоре лизинга первый платеж называется «авансовый», как перечисляемый до момента передачи Объекта Контрагентом Организации. Но нет формулировки первого платежа, как суммы, состоящей из некой части от каждого из последующих ежемесячных платежей, так что зачет это суммы происходил бы равными долями раз в месяц в течение какого-то срока. Повторюсь, такой формулировки в договоре нет. Первый платеж лишь погашает часть (около 30 процентов) всей задолженности Организации перед Контрагентом.
В Договоре лизинга не указана т.н. «первоначальная стоимость» Объекта, т.е. стоимость, по которой его приобрел Контрагент. В акте-приема передачи Объекта собственная стоимость Объекта не указана. Справки лизингодателя о балансовой стоимости Объекта нет. Однако, есть копия договора, по которому Контрагент приобретал Объект у Дилера, и сумма платежей там составляет 6 677 000 руб.
Хоз. операции по лизингу регистрировались в системе учета (в Программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0.86.19): 30 сент. перечислен Контрагенту аванс в размере 2 101 050,00 руб. В Программе создано Списание с расчетного счета на эту сумму. Счет расчетов 76.07.2. Счет авансов 60.02. 30 сент. получен от Контрагента счет-фактура на аванс в размере 2 101 050 руб.
Регистрация Сф на аванс в Программе не производилась для исключения необходимости позже формировать дополнительную запись в книге продаж. 5 окт. Объект передан Организации (получен Акт приема-передачи). В Программе создано Поступление в лизинг на сумму 7 377 865.68 руб. и Принятие к учету (на вкладке Налоговый учет указана Первоначальная стоимость в размере 6 677 000 руб.) 16 окт.
Контрагенту перечислен 1-ый ежемесячный платеж в размере 229 424,16 руб. В Программе создано Списание с расчетного счета на эту сумму. Счет расчетов 76.07.2. Счет авансов 60.02. 16 нояб.
Контрагенту перечислен 2-ой ежемесячный платеж в размере 229 424,16 руб. В Программе создано Списание с расчетного счета на эту сумму. Счет расчетов 76.07.2. Счет авансов 60.02. 30 нояб. от Контрагента получен счет-фактура на сумму 2 330 474,16 руб., очевидно, на сумму начального платежа + сумму первого ежемесячного платежа. В Программе создано Поступление услуг лизинга на эту сумму. Счет учета 76.07.1.
Счет расчетов 76.07.2. Счет авансов 60.02. К нему создан Счет-фактура полученный для регистрации входящего НДС.
Наконец, в Программе выполнено последовательное закрытие сентября, октября и декабря, в т.ч. операции по начислению амортизации. Сформирована Декларация на прибыль за 4 квартал, где среди косвенных расходов (строка 040 приложения 2 к листу 02 – Косвенные расходы / дебет счета 90.07) присутствует большая сумма лизинговых платежей, вследствие чего весь квартал для Организации в НУ получается убыточным.
В связи с этим, прошу подсказать следующее: Как можно правильно с технической и юридической точки зрения оформить в Программе начальный платеж в размере 2 101 050,00 руб. так, чтобы он не признавался весь в одном налоговом периоде, или же, на крайний случай, не признавался в НУ вообще? Как в этом случае правильно зарегистрировать (один) счет-фактуру от Контрагента на сумму 2 330 474,16 руб.?
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Можно ли возместить НДС с аванса
Со всех платежей по договору лизинга налогоплательщиками уплачивается либо возмещается НДС, в том числе и с аванса. Так, согласно ст.171, 172 НК, лизингополучатель имеет право зачесть налог из бюджета. При корректно составленном договоре и наличии всех подтверждающих документов, НДС возмещается в полном объеме.
Документальное основание для возмещения НДС:
- счет-фактура, составленный в течение 5 дней от даты авансового платежа;
- в договоре отражена обязанность лизингополучателя по перечислению аванса (если такого условия нет, то ФНС откажет в возмещении).
Важное условие возмещения – приходование ТМЦ на баланс лизингополучателя. Тогда на протяжении действия договора лизинга он сможет предъявлять суммы НДС к возмещению из бюджета до полного погашения задолженности.
Договор может предусматривать перечисление аванса без указания конкретной цифры. В этой ситуации НДС к возмещению отражается, исходя из фактически перечисленной суммы.
Источник: platinumwall.ru