9 ст. 226 НК РФ).
Перечень затрат, на которые можно уменьшить налоговую базу при УСН, закрытый. Он предусмотрен статьей 346.16 НК РФ. Среди этих расходов поименованы суммы уплаченных налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам
Правила бухгалтерского учета расходов организаций регламентированы ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.05.2022 № 33н). Однако конкретных указаний по порядку бухучета налоговых пеней данное ПБУ нам не дает. А это значит, что организация может определить его самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2022 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2022 № 106н).
Что включается в расходы при УСН (доходы минус расходы)
Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст.
75 НК РФ).
Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ
Пеня – это процентное соотношение 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ РФ Плательщик перечисляет суммы пеней в добровольном или принудительном порядке (без согласия плательщика деньги списывают с его расчетного счета), одновременно или после погашения задолженности по налогам или страховым сборам.
При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты. Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.
Пени по налогам: бухгалтерские проводки
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2022 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.
При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.
Это интересно: Что надо чтобы оформить надбавку ветеранам боевых действий к пенсии
Учет НДФЛ, пеней, штрафов при УСН
Так, при расчете «упрощенного» налога учитываются только те затраты, которые указаны в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. При этом НДФЛ, удержанный из выплаты в пользу физлица, не является самостоятельным расходом. Он рассматривается как часть той выплаты, из которой он удержан.
👛 УСН Доходы минус Расходы 2023 УСН Когда и какие отчеты сдавать Как списать расходы УСН
Поэтому отразить в расходах можно только НДФЛ, относящийся к выплате, учитываемой в налоговой базе при УСН. Так как дивиденды, выплаченные учредителям, не указаны в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, они не учитываются в расходах. Следовательно, не будет отражаться в расходах и удержанный с них НДФЛ. Подробнее об этом вы можете прочитать материал по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?a >
Суммы пеней и штрафных санкций по налогам, штрафы, уплаченные в ГИБДД, также не упоминаются в перечне расходов «упрощенцев» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому эти суммы при налогообложении не учитываются. Аналогичного мнения придерживаются специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 09.12.2022 № 03-11-06/2/53634).
Включение НДФЛ в расходы при УСН
Имейте в виду: внесение этой величины в затраты отдельной строкой приведет к завышению расходов, что недопустимо для корректного исчисления налогов на УСН. В этом случае претензий инспекторов не избежать. Это правило действует для расчета НДФЛ при УСН доходы минус расходы.
Многие фирмы с относительно небольшим доходом и малой численностью персонала закономерно выбирают «упрощенку». В этом случае упрощенный налог заменяет сразу несколько обязательных отчислений в бюджет. А бухгалтеру приходиться заполнять меньшее количество документов, и проще сдавать отчетность.
Проводки при начислении штрафов и пени по налогам
- Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
- Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.
Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.
Недоимка и пени как расходы при УСН
Согласна… но вот меня терзает вопрос…. представим, что у фирмы недоимка по пенс. взносам и налогвая ее списала со счета… Когда фирма сама уплачивает, то к расходам относится, а вот почему нельзя принять списанную налоговй недоимку, ведь тот же налог, просто налоговая увидела раньше и спиала… Странное законодательство….
Согласна… но вот меня терзает вопрос…. представим, что у фирмы недоимка по пенс. взносам и налогвая ее списала со счета… Когда фирма сама уплачивает, то к расходам относится, а вот почему нельзя принять списанную налоговй недоимку, ведь тот же налог, просто налоговая увидела раньше и спиала… Странное законодательство….
Пени по УСН — за что начисляются и как уплатить (2022
Еще одна полезная опция на сайте ФНС — создание платежного поручения онлайн для последующей уплаты налога. Правда, уплатить пени онлайн, не уходя с сайта ФНС, могут только ИП. Для юрлиц доступно лишь формирование платежки для предъявления в банк.
Это интересно: Срок полезного использования айфона в бухгалтерском учете
Альтернатива нашей таблице — применение калькулятора на сайте ФНС. Там можно рассчитать пени по УСН онлайн. Скачивания каких-либо файлов не предполагается (но вместе с тем на веб-странице нет возможности надежно сохранить уже введенные данные и результат расчетов в отличие от таблицы Excel).
Списание дебиторской задолженности при УСН
Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.
Например, если основанием для инициирования процедуры выступила ликвидация дебитора, к перечню приобщается выписка из ЕГРЮЛ либо ЕГРИП о прекращении деятельности компании/предпринимателя. Другим таким подтверждением может выступать решение суда.
НДФЛ при УСН «Доходы минус расходы»-2022
За 1 кв. соответственно относится не отдельно НДФЛ в расходы при УСН «Доходы минус расходы», а вся зарплата размером 200 000 руб. Причем, при применении налоговых вычетов, учитывается все равно вся начисленная зарплата. Согласно п. 2 ст. 346.6 НК РФ, в отношении признания расходов на оплату труда, действовать требуется в соответствии с порядком, определенным в ст. 255 НК.
А там ясно сказано, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, предусмотренные российским законодательством или локальными актами работодателя (письмо Минфина № 03-11-09/225 от 25.06.2022).
Обратите внимание! При заполнении КУДиР налогоплательщикам следует отдельно отражать суммы по заработной плате за вычетом НДФЛ и суммы перечисленного НДФЛ. Если указанные операции пришлись на один день, допускается суммирование показателей.
Штрафы и пени по налогам: учет и проводки
Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99. Характеристика счета 99 представлена в плане счетов и дословно звучит так: «на счете 99 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций». Про пени тут речи нет.
Так как пени не учитываются при налогообложении (п. 2 ст. 270 НК РФ), для их учета остается лишь счет 91-2. Однако в плане счетов разъясняется, что по счету 91 можно учитывать лишь пени за нарушение договорных условий. Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, и среди перечисленных также нет пеней по налогам. Но в ПБУ 10/99 есть статья «прочие расходы», и пени можно отнести к ней.
Главное, закрепить отражение пеней на счете 91 в учетной политике организации.
Учитывая пени на счете 91, придется начислять постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02).
Пример расчета. ООО «Весенний ветер» отправило декларацию по НДС за IV квартал 2022 года 30.01.2022 вместо установленного срока 25.01.2022. Налог к уплате согласно декларации равен 360 000 рублей. Компания заплатила причитающийся налог только 30.03.2022. ФНС выставила требование № 4587 от 05.04.2022, согласно которому нужно уплатить штраф в размере 5 % от суммы налога — 18 000 рублей.
Бухгалтер рассчитал суммы пеней и отразил все санкции проводками. Учет пеней в компании «Весенний ветер» ведется на счете 99. За день оплаты пени также начисляются.
Это интересно: Что такое коллективный договор страхования страховки по кредиту в 2022 году
При усн расходы по налогам ндфл
Коммерческая недвижимость, расходы на покупку это считается экономией на процентах, не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. Можно ли включить в расходы минимальный налог? Налоговые ставки при УСН значительно ниже, чем на общей системе налогообложения. Списать на затраты такие расходы может только предприятие на УСН режиме. Слышала от коллег, что при УСН с объектом налогообложения «доходы» могут проверять расходы.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», уменьшают свои НДФЛ (если нет вычетов) — 2600 руб. (20 000руб. х 13%). Расчет налога при УСН «Доходы минус расходы». С 1 января 2022 года при УСН «доходы минус расходы» можно учесть путевки для сотрудников и их семей. Для перехода на ЕСХН нужно иметь доход более 70 %.
Пени в налоговом учете при усн
Уменьшает ли налог на УСН неустойка, которую фирма заплатила контрагенту? Наша организация применяет УСН с НДС и ведет учет в книге учета при УСН. Как это отразить в налоговом учете ООО Север? Налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не может быть уменьшена на сумму расходов по уплате пеней.
Объект налогообложения организация выбирает самостоятельно с учетом особенностей своей работы и материальной выгоды. Как учитываются пени в бухгалтерском учете?
А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет В налоговом учете штрафы за нарушения условий договора, признанные должником или присужденные судом, считаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ). Пени и штрафы за неуплату по УСН на 2022 году. Так, КБК пеней по УСН «доходы» на 2022 год В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.
Как пени отражаются в бухгалтерском учете?
Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки
К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.
Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.
Пени за аренду в расходы при усн
Владельцы большегрузов могут включать в расходы по УСН всю сумму платы в системе Платон. Начнем с того, ваши затраты на УСН могут быть признаны как расходы, если выполняются К ним относятся затраты на покупку ОС, на НИОКР, платежи за аренду или лизинг, затраты на Вам пересчитают налог, начислят недоимку, пени и штраф.
Источник: lawcapital.ru
Провинился — плати: расходы в виде штрафов и пеней
Невыполнение организацией своих обязательств перед другими компаниями грозит ей или простоем, или задержкой платежей, или, в свою очередь, невыполнением собственного обязательства в отношении другой фирмы. Цепочка возможных неприятных последствий очевидна, поэтому законодательство предусмотрело для таких случаев ряд мер, стимулирующих организации вовремя исполнять свои гражданско-правовые обязательства.
Например, п.1 ст.393 ГК РФ относит к таким мерам обязанность возместить убытки, которые были причинены компанией контрагенту вследствие невыполнения взятых на себя обязательств. Но ведь иногда размер убытков нельзя определить, да и доказать связь между убытками и невыполнением обязательств не всегда возможно. Для этого случая предусмотрена дополнительная мера по обеспечению своевременного выполнения обязательств – уплата неустойки (ст.330 ГК РФ).
Что такое неустойка?
Говоря о неустойке, мы подразумеваем выплату пострадавшей стороне определенной денежной суммы, размер которой был оговорен в договоре. Но расчет и выплата этой суммы ведется двумя способами: однократно в определенном размере (штраф) либо непрерывно, нарастающим итогом (пени).
Итак, неустойка бывает двух видов – штраф и пеня. Штраф устанавливается либо в определенном денежном выражении, либо в процентах от величины неисполненного обязательства. Пени же исчисляются непрерывно нарастающим итогом, как правило, за каждый день просрочки компанией выполнения своих обязательств.
Конкретный размер и способ исчисления неустойки устанавливаются письменным соглашением, заключаемым компанией с контрагентом. Но даже если такого соглашения нет, то организация может рассчитывать на выплату неустойки, установленной нормативными актами (ст.332 ГК РФ). Размер санкции в этом случае определяется учетной ставкой ЦБ РФ.
Налоговый учет неустойки
В налоговом учете расходы в виде штрафов и пеней включаются в состав внереализационных расходов (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ). Датой признания этих расходов для компании-должника является день составления письма о согласии с суммой неустойки в ответ на соответствующее письменное требование кредитора.
Фактически этот процесс выглядит так. При возникновении ситуации, следствием которой является выплата неустойки, компания-кредитор направляет виновной стороне претензию, в которой требует уплаты штрафных санкций. Должник, в свою очередь, рассматривает эту претензию и направляет кредитору уведомление о своем согласии уплатить санкции.
Как только организация-кредитор получит согласие должника об уплате неустойки, она может включить сумму штрафа или пени в состав внереализационных доходов и дебиторской задолженности. Т.е. для кредитора датой признания дохода будет являться день получения письменного сообщения о согласии с предъявленным размером претензии.
Документальные вопросы
Т.е. чтобы обязательства по неустойке были признаны официально, необходимо наличие трех документов:
— соглашения об уплате штрафных санкций, оформленного в письменном виде;
— требования организации-кредитора об уплате определенного размера неустойки;
— письменного согласия должника с предъявленной суммой претензии либо судебного решения о принудительном взыскании неустойки.
Обратите внимание: должник на требование уплаты неустойки может не направлять кредитору письменное согласие, а сразу уплатить указанную в претензии сумму. В этой ситуации задолженности не возникает, датой признания доходов для кредитора становится момент поступления суммы неустойки на банковский счет, а датой признания расходов для должника – дата соответствующего платежа.
Если же вопрос уплаты неустойки решается с помощью судебных органов, то датой признания штрафных санкций является момент вступления судебного решения в законную силу (через один месяц после его принятия). Конечно, на решение суда может быть подана апелляционная жалоба, и тогда моментом признания неустойки в доходах или расходах будет дата вынесения постановления апелляционной инстанцией.
Пример
ЗАО «Кирпичный завод» 20 июля 2013 года отгрузило ООО «Стройгрупп» строительные материалы на сумму 450 000 руб. По договору срок оплаты отгруженной продукции – 18 августа 2013 года. За каждый день просрочки оплаты покупатель обязан выплатить поставщику проценты за пользование чужими деньгами, размер которых равен ставке рефинансирования.
Поскольку в установленный договором срок ООО «Стройгрупп» не погасило задолженность за материалы, ЗАО «Кирпичный завод» направило претензию покупателю с требованием оплаты счета за продукцию и начисленных пени за просрочку платежа.
30 сентября 2013 года ООО «Стройгрупп» перечислило кредитору всю сумму задолженности за строительные материалы (450 000 руб.) и пени за просрочку оплаты. Сумма процентов за пользование чужими деньгами была рассчитана следующим образом:
450000 руб. х (8,25% : 360 дн.) х 42 дн. = 4347 руб.
8,25% — ставка рефинансирования на 30.09.2013г.
В налоговом учете ООО «Стройгрупп» перечисленные пени 30 сентября 2013 года были признаны в составе внереализационных расходов.
Когда компания применяет кассовый метод при расчете налога на прибыль, датой признания сумм штрафных санкций в составе доходов и расходов будут являться фактические даты поступления денег на счет кредитора или их списания с банковского счета должника.
Но имейте в виду, что расходы в виде штрафов и пеней, а также иных санкций, которые фирма уплачивает в бюджет или государственным организациям, имеющим право наложения указанных санкций, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (п.2 ст.270 НК РФ).
Более подробно о бухгалтерском учете штрафов и пеней, а также НДС по ним, читайте здесь . Как рассчитать пени в бюджет, если вы просрочили платеж по налогу, смотрите тут .
А вам приходилось платить пени и штрафы? А может наоборот, чаще недобросовестными оказываются ваши контрагенты? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru
