Пени по УСН какой счет в 1С

Н. Н. Катаева
автор статьи, ведущий эксперт журнала «Главная книга» Бывает, что для участия в конкурсе на госзаказ, получения кредита в банке или подтверждения контрагенту своей «чистоты» перед заключением договора организации или предпринимателю требуется справка об отсутствии задолженности по налогам. Но при ее получении вдруг обнаруживается долг, о котором уже и думать забыли. Как списать такую налоговую задолженность, если гасить ее вы не планируете?

Какой долг перед бюджетом можно списать

• не приняты меры по бесспорному (внесудебному) взысканию налоговой задолженности в установленные сроки;
• пропущены сроки для обращения в суд с иском о взыскании долга.

Срок на взыскание налогового долга надо считать со дня истечения срока исполнения требования о его уплате. При внесудебном взыскании сроки для принятия ИФНС решениястатьи (46, 47 НК РФ):

• о взыскании с расчетного счета должника — 2 месяца;
• о взыскании за счет его имущества (если денег на счетах недостаточно) — 1 год.

Для обращения ИФНС в суд сроки составляют:

Пени по налогам в 1С Бухгалтерия 8

• 6 месяцев, если пропущен срок для принятия решения о взыскании с расчетного счета должника;
• 2 года, если пропущен срок для принятия решения о взыскании за счет имущества должника.

После того как установленные сроки прошли, налоговики утрачивают право на взыскание налоговой задолженности.

Когда можно списать старый налоговый долг

Списать старый долг перед бюджетом можно только через суд. Основанием для списания будут:

• судебный акт с формулировкой, что задолженность признана безнадежной ко взысканию или что инспекция не вправе взыскать ее из-за истечения срока взыскания;
• решение налогового органа о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании.

Скорее всего, сама налоговая не будет «чистить» карточку лицевого счета налогоплательщика от «неликвидной» задолженности, поэтому подать иск о признании суммы долга безнадежной ко взысканию придется вам самим (Кассационное определение ВС от 18.03.2020 N 44-КА20-2; п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57). И сделать это лучше, когда вы точно уверены, что все сроки на взыскание вашей задолженности ИФНС действительно пропустила.

При подаче заявления в суд придется уплатить госпошлину в размере 6 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Но в случае выигрыша уплаченную госпошлину можно будет взыскать с ответчика, то есть с налоговой инспекции.

Получив судебный акт, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать старый долг, вы можете подать в ИФНС заявление о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании.

В течение 6 рабочих дней после получения документов ИФНС вынесет решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании. И спишет задолженность из карточки лицевого счета.

Справка. При отсутствии судебного акта о признании долга безнадежным ко взысканию (до момента вступления его в силу) в выдаваемой ИФНС справке расчеты по налогам, пеням, штрафам отражаются с учетом всех задолженностей. В том числе и тех, возможность принудительного взыскания которых утрачена (п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57). Но в этом случае налоговый орган может указать в справке и об утрате возможности взыскания суммы недоимки из-за истечения срока взыскания.

Начисление пени в 1С Бухгалтерия 8

Как отразить списание налоговой задолженности в учете

Списание задолженности нужно отразить в учете на дату вынесения ИФНС решения. Включать в доходы для расчета налога на прибыль списанную безнадежную кредиторскую задолженность по налогам, пеням и штрафам не надо (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но есть исключение. При списании недоимок по налогам, которые ранее при начислении учитывались в «прибыльных» расходах, их придется учесть в составе внереализационных доходов в периоде списания как доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде (п. 33 ст. 270 НК РФ). Это, например, недоимка по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу, страховым взносам.

Уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлые периоды представлять не требуется.

А нужно ли на УСН включать во внереализационные доходы списанные по решению налоговых органов недоимки по налогам, которые в период применения общей системы налогообложения при начислении учитывались в «прибыльных» расходах? Этот вопрос мы задали специалисту. И получили такой ответ.

Включение в «упрощенные» доходы списанной недоимки

КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса

— При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетом, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поэтому признанные безнадежными ко взысканию недоимки по налогам, которые при начислении были учтены в расходах, при списании их по решению ИФНС внереализационных доходов не образуют.

Получается, что для упрощенцев никакого исключения нет. И отражать списанный старый налоговый долг в доходах им не надо независимо от того, включали они налог при начислении в расходы или нет.

Пример. Отражение в бухучете списания старого налогового долга

Условие. По решению налоговой инспекции от 19.10.2020 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность организации в общей сумме 372 952 руб., из них:

• недоимка по налогу на имущество — 103 208 руб.;
• задолженность по пеням и штрафам — 269 744 руб.

Решение. В бухучете надо сделать такие записи.

Отражена сумма начисленных штрафов и пеней (если раньше не отражалась)

субсчет «Штрафы и пени по налогам»

субсчет «Штрафы и пени по налогам»

Списана недоимка по налогу на имущество, признанная безнадежной ко взысканию

субсчет «Налог на имущество»

субсчет «Прочие доходы»

Списаны штрафы и пени по налогам, признанные безнадежными ко взысканию

субсчет «Штрафы и пени по налогам»

субсчет «Прочие доходы»

Отражен постоянный налоговый доход по штрафам, пеням

(269 744 руб. х 20%) (1)

субсчет «Налог на прибыль»

субсчет «Постоянные налоговые доходы»

(1) Поскольку в бухгалтерском учете при списании задолженности по штрафам и пеням возникает доход, а в налоговом учете такого дохода нет, в бухгалтерском учете нужно показать постоянный налоговый доходпп (4, 7 ПБУ 18/02).

Самостоятельно зачесть какие-либо уплаченные в бюджет суммы в счет погашения долга по налогам, штрафам и пеням, возможность принудительного взыскания которого утрачена из-за истечения сроков его взыскания в бесспорном порядке и через суд, налоговая не может (Письмо Минфина от 22.05.2014 N 03-02-07/1/24281).

Если она все-таки их зачла, то сделала это незаконно. И вы вправе потребовать их возврата, а также выплаты процентов (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Статья впервые опубликована в журнале » Главная книга » N 06, 2021

Образовательное мероприятие по теме

Курс повышения квалификации (60 часов) в записи «Налоговая оптимизация. Налоговые проверки. Налоговые споры»

Лекторы: Куликов Алексей Александрович, Прохорова Ольга Игоревна, Самусевич Тамара Николаевна.

У вас остались вопросы?

КонсультантПлюс — надежный источник актуальной правовой информации для бухгалтера. Обезопасьте себя от ошибок и штрафов — активируйте пробный доступ.

Н. Н. Катаева
автор статьи, ведущий эксперт журнала «Главная книга»

#Бухгалтер #Бюджетник #Бухгалтерский и налоговый учет

Источник: www.ascon-spb.ru

Отражаем начисление и уплату налога по УСН в составе ЕНП в программе «1С:Бухгалтерия»

С 01.01.2023 налоги, сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа на единый налоговый счет. В программе «1С:Бухгалтерия 8» можно отразить начисление и уплату налога по УСН в составе ЕНП. Уведомление о ЕНП: по какой форме и для чего представлять

Расчет налога по УСН и отражение исчисленных сумм на счетах бухгалтерского учета

Расчет и начисление налога по УСН в программе выполняется одноименной регламентной операцией в составе обработки «Закрытие месяца» в последнем месяце каждого квартала и в декабре отчетного года.

Перенос задолженности по начисленному налогу по УСН на счет 68.90 «Единый налоговый счет»

Для переноса задолженности по начисленному налогу на счет 68.90 «Единый налоговый счет» и формирования совокупной налоговой обязанности используется документ «Операция по ЕНС». Для переноса задолженности по налогу, начисленному за 2022 год, используйте «Помощник перехода на ЕНС». Для переноса задолженности по авансовому платежу по налогу на счет 68.90 «Единый налоговый счет» и формирования совокупной налоговой обязанности используется документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов». При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом начисления налога по УСН и движения по регистру накопления «Расчеты по налогам на едином налоговом счете» с видом «Приход».

Перечисление ЕНП в бюджет

При проведении документа «Списание с расчетного счета» наряду с проводками по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления «Расчеты по единому налоговому счету» с видом «Приход». Отражаем перечисление ЕНП в программе «1С:БГУ 8» (Часть 1) Отражаем перечисление ЕНП в программе «1С:БГУ 8» (Часть 2)

Зачет ЕНП в счет уплаты налога на имущество

Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету» в составе обработки «Закрытие месяца». При выполнении регламентной операции по регистрам накопления «Расчеты по единому налоговому счету» и «Расчеты по налогам на едином налоговом счете» выполняются движения с видом «Расход». Движения с видом «Приход» по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов «Уведомление об исчисленных суммах налогов» и «Списание с расчетного счета».

Источник: www.vdgb.ru

Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам

Содержание

• Понятие пени, в чём отличие от штрафа
• Формула расчёта пеней и основные вопросы, касающиеся уплаты данной санкции
• Бухгалтерский и налоговый учёт пеней по налогам и сборам
• Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ)
• Пример расчёта и учёта пеней по налогу на прибыль с использованием первого и второго способов
• Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по страховым взносам

Речь пойдёт о таком бюджетном инструменте, как пени по налогам и сборам. Рассмотрим понятие данного термина, назовём его основное отличие от штрафа. Также будет рассмотрена формула расчёта суммы пеней для их самостоятельного начисления и актуальные изменения, вступившие в силу с 1 октября 2017 года. Рассмотрим примеры расчёта пеней по налогам и взносам, способы бухгалтерского учёта пеней, а также нюансы налогового учёта пеней, касающиеся налога на прибыль организации в 2023 году. Также в статье расскажем про бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам, приведем примеры расчета.

Понятие пени, в чём отличие от штрафа

Перед тем как начинать обсуждение проводок и нюансов бухгалтерского и налогового учёта пеней, важно понять их смысловую нагрузку. Пени (пеня), согласно пункту 1 статьи 175 Налогового Кодекса РФ, это некоторая сумма денежных средств, которую организация-налогоплательщик обязана оплатить, помимо сумм самого налога. Пеня – это санкция за просроченный платёж по обязательствам (уплата налога, сбора, авансового платежа) перед бюджетом РФ.

В налоговом законодательстве России существует разделение понятий пени и штрафа. Если пеня имеет смысл «наказания» за несвоевременность выплаты по обязательствам, то штраф – это также вид наказания, однако более серьёзный, это санкция за налоговое правонарушение, согласно статье 114 Налогового кодекса РФ. Оба вышеназванных «наказания» относятся к разряду налоговых санкций с точки зрения целей бухгалтерского учёта.

Важный момент: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки внесения денежных средств в бюджет в счёт погашения обязательств по налогам и сборам, причём дни просрочки считаются с момента дня, следующего за днём уплаты налога или сбора по день погашения обязательства (включительно).

Формула расчёта пеней и основные вопросы, касающиеся уплаты данной санкции

Рассмотрим формулу расчета и понятия в таблице ⇓

Пени= ∑ Налога×Ставка рефинансирования× 1/300× 30дн.просроч. + ∑ Налога ×Ставка рефинансирования× 1/150× (Nдн.просроч. — 30дн.просроч.)

Бухгалтерский и налоговый учёт пеней по налогам и сборам

Существует два способа начисления пени:

1. С использованием счёта 99 «Прибыли и убытки»: Дебет 99 – Кредит 68;
2. С использованием счёта 91 «Прочие расходы и доходы»: Дебет 91/2 — Кредит 68.

Важный момент: Вариант учёта пеней должен быть закреплён в учётной политике организации, согласно пункту 7 Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) 1/2008 «Учётная политика организации» от 6 октября 2008г.

Также важно отметить, что, согласно подпункту «б» пункта 2 статьи 270 НК РФ, запрещено уменьшение налогооблагаемой базы на сумму пеней и штрафов. По счёту 68 «Расчёты по налогам и сборам» необходимо открывать счета, соответствующие тому или иному налогу, например для НДС предусмотрен счёт 68 с субсчётом 2 и проч.

При использовании счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 2 «Прочие расходы», возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), которая рассчитывается путём умножения суммы налога, учитываемого на данном счёте, на ставку налога на прибыль (20%). ПНО возникает потому что в бухгалтерском учёте пени принимаются к учёту в качестве расходов, а в налоговом – не принимаются. Данный способ усложняет учёт расходов.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ)

Пени и штрафы не должны увеличивать налог на прибыль (согласно пункту 2 статьи 270 НК РФ), и, рассмотрев способы учёта пеней в предыдущем разделе, мы пришли к выводу, что лучше использовать первый способ:

• Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68/4 «Расчёты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

Пример расчёта и учёта пеней по налогу на прибыль с использованием первого и второго способов

Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить налог на прибыль в размере 124 тыс. руб. Срок уплаты был 30 октября 2017 года (так как 28 октября – суббота). Фирма погасила задолженность 24 ноября 2017 года. Помимо суммы налога бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней. Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.

Рассчитаем размер пени, начисленных с 30 октября по 24 ноября:

• 124 000 руб. * 1/300 * 0,0975 * 26 дней = 1 047,8 руб.

Далее в таблице сделаем проводки по двум способам учёта пеней.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате пени по страховым взносам

Для начисления и уплаты суммы пени по страховым взносам используются те же принципы, что и при учёте пени по налогам. Для наглядности рассмотрим пример по начислению сумм пени по страховым взносам.

Пример. Компания ООО «Альтаир» не смогла вовремя уплатить взносы в пенсионный фонд в размере 80 тыс. руб. Срок уплаты был 15 августа 2017 года. Фирма погасила задолженность 5 сентября 2017 года. Помимо суммы взносов бухгалтер ООО «Альтаир» начислил сумму пеней.

Ставка рефинансирования на момент расчёта равна 9,75%.

Рассчитаем размер пени, начисленных с 15 августа по 5 сентября:

• 80 000 руб. * 1/300 * 0,0975 * 22 дня = 572 руб.

Далее в таблице сделаем проводки по учёта пеней по взносам.

Источник: online-buhuchet.ru