В бухгалтерском учете подлежащие уплате неустойки (штрафы, пени) за нарушение условий договоров учитываются в составе прочих расходов по текущей деятельности на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») (абз. 17 п.
Что отражается по кредиту счета 68?
По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.12 апр. 2021 г.
Что такое постоянные разницы?
Таким образом, постоянная разница, — это доход (расход), отраженный на счетах бухгалтерского учета, который для целей налогообложения в состав доходов (расходов) не включается. . Постоянные разницы могут возникать и в тех случаях, когда какие-либо доходы (расходы) признаются исключительно в целях налогообложения.3 апр. 2017 г.
Что входит в постоянные разницы?
Постоянные разницы согласно пункту 4 ПБУ 18/02 это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), то есть учитываются для целей бухгалтерского учета, но исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ, как в текущем отчетном периоде, так и во всех . 13 нояб. 2007 г.
Начисление пени в 1С Бухгалтерия 8
Как определить постоянные разницы?
Такая разница называется постоянным налоговым обязательством. Чтобы его посчитать, величину постоянной разницы нужно умножить на ставку налога на прибыль. Учитывать постоянные налоговые обязательства нужно на счете 99 «Прибыли и убытки».27 июл. 2003 г.
Что такое постоянный налоговый расход?
Постоянный налоговый расход или доход — это разница между расходом или доходом по налогу на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль.
Когда возникает постоянный налоговый расход?
При возникновении положительной разницы прибыль для расчета налога в налоговом учете больше, поэтому в бухучете ее надо увеличить на сумму возникшей разницы. В таком случае появляется постоянный налоговый расход, который представляет собой налог на прибыль, начисленный на возникшую разницу.
Когда возникает оно?
ОНО возникают, если расходы по хозяйственной операции признаются в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском. Такое возможно, например, при применении амортизационной премии. Кроме того, ОНО могут появиться, если доходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом.3 апр. 2017 г.
Какая разница формируется Если налоговая стоимость обязательства больше балансовой стоимости?
2. Определяем временную разницу между стоимостью активов и обязательств в бухгалтерском и налоговом учете по группам. При этом если бухгалтерская стоимость активов меньше налоговой или бухгалтерская стоимость обязательств больше налоговой, образуется вычитаемая временная разница (ВВР).14 мая 2020 г.
Что входит в постоянные налоговые обязательства?
Постоянные налоговые обязательства (активы) — это исчисленный налог, ведущий к росту (снижению) налоговых платежей по прибыли в заданном периоде (п. . 7 ПБУ 18/02). Постоянное налоговое обязательство — это величина, равная произведению постоянной разницы и ставки налога на прибыль.
Как рассчитать сумму отложенного налога?
Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это та часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога в последующие отчетные периоды.
Что такое отложенный налоговый актив?
Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Как рассчитать отложенный налоговый актив?
Отложенный налоговый актив = временная разница * ставка налога на прибыль. В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы отражаются на одноименном счете 09. В бухгалтерской отчетности отложенные налоговые активы отражаются по строке 1180 бухгалтерского баланса, по строке 2450 отчета о прибылях и убытках.25 июл. 2013 г.
Как возникает отложенный налоговый актив?
Отложенные налоговые активы (ОНА) образуются за счет вычитаемой временной разницы. Суть заключается в том, что размер ОНА изначально увеличивает налог с прибыли, а после в других периодах – уменьшает. ОНА равняется вычитаемой временной разнице, умноженной на 20% (ставка прибыльного налога).15 авг. 2017 г.
Что такое изменение отложенных налоговых обязательств?
Отложенные налоговые обязательства — это обусловленная временными разницами: сумма недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или сумма компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль.
Источник: www.quepaw.com.ru
Штрафы по НДС – проводки
НДС является косвенным налогом, в случае невыплаты которого возникает обязанность по уплате пеней по НДС, составления соответствующих проводок в бухгалтерском учете. Исчисление данного сбора должно производиться продавцом при продаже товаров или услуг. То есть, продавцом дополнительно к цене товаров предъявляется налог.
Виды существующих штрафных санкций
За осуществление налоговых правонарушений, в том числе, неуплату налога на добавленную стоимость, предусмотрен ввод неустойки, начисление пеней и штрафов. Налоговым правонарушением называют противоправное деяние, за которое предусмотрена ответственность.
Несвоевременное внесение платы по НДС может привести к начислению ставки, возможны также штрафные санкции от 20% до 40% в зависимости от того, какая сумма неуплаты. Согласно статье 122 НК, за невнесение налога или неполную оплату предусмотрено такое последствие, как штраф.
Он предъявляется по окончании проверки со стороны налоговых органов. Если невнесение обязательства связано с тем, что во время расчета облагаемой базы она была занижена ненамеренно, плательщик вносит штраф 20% от размера неуплаченного взноса.
Если у фискального органа есть основания полагать, что занижение облагаемой базы является умышленным, размер штрафа увеличивается до 40%. Если плательщиком была подана декларация в налоговую службу, где сумма определена корректно, но она не была выплачена вовремя, будут взысканы проценты, и штраф не будет назначен согласно статье 122. Просрочки по внесению НДС, любого другого взноса, влекут за собой проценты.
Данная санкция рассчитывается в процентах от размера невнесенного налога по ставке 1/300 рефинансирования за каждые сутки допущения просрочки. Это актуально для ИП. Для юрлица такая формула расчета актуальна, когда количество дней просрочки не более После тариф составит /150 ставки.
Таким образом, за несвоевременное внесение платежа будут обязательно внесены пени, а штраф переводится в случае, если был зафиксирован факт уменьшения базы обложения. Размер его может быть 20 или 40% от суммы неуплаты в зависимости от тяжести нарушения.
Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам 1С
Если организация несвоевременно внесла обязательства, потребуется заплатить пени по НДС и отразить действие в проводке. Часто бухгалтеры работают с программой 1С и составляют проводки, документы именно в ней.
Если организации были начислены проценты, будет составлена проводка – ДТ99КТ68. Добавляется субсчет НДС. Проводка ДТ91.2КТ68 будет отражать взыскания по налогам и сборам. Проводка ДТ99КТ68.02 отражает проценты по НДС, ДТ68КТ51 – перевод средств
в бюджет. Проводка ДТ99КТ68.12 означает наличие санкций по УСН, ДТ99КТ69 – присутствие процентов по взносам, ДТ91.2КТ76.2 – ставку оплаты за неисполнение платежа по договору.
Штраф и пеня: в чем их отличия
Есть некоторые отличия в понятиях штрафа, пени – они относятся к понятию «неустойка». Неустойкой называют денежную сумму, которую должник обязан внести при неисполнении свои обязательств, либо несвоевременном исполнении.
Штрафом называется неустойка, устанавливаемая в определенной сумме или процентах к величине (по НДС эти проценты составляют 20 или 40%). Взыскивается санкция однократно. Пени также представляет собой неустойку, но устанавливается она в процентах и уплачивается за каждые сутки просрочки неисполненного обязательства.
Отражение в бухучете: начисление и уплата налоговых пеней и штрафов
При начислении пени и других санкций следует отображать их в бухгалтерском учете. Популярен вопрос, какая проводка при этом будет применяться для начисления. Корреспонденция счетов зависит от того, кому предназначены санкции и какие они.
Санкции делятся на две основные группы – начисляемые между контрагентами и появляющиеся из-за неисполнения обязательств по внесению налогов. Ситуации, когда начисляются штрафы при неисполнении налогового законодательства, отображаются в Налоговом Кодексе.
Основанием для составления проводок по налоговым санкциям будет документация с суммой платежей, которые выставлены налоговыми органами. К ним относят решения по итогам проверки со стороны фискальных органов, требования по внесению налогов. Для плательщика они являются расходом и отражаются обычно на счете 99, 91. Счетом корреспонденции будет 68. То есть, начисление санкций будет отражено в виде записи ДТ99КТ69 или ДТ91КТ69, проводка по уплате санкций – ДТ68КТ51.
Формула расчета пеней и основные вопросы, касающиеся уплаты данной санкции
Популярен вопрос, как происходит расчет суммы процентов. К пеням относят 1/300 от ставки рефинансирования, нужно перемножить сумму к оплате, ставку и число дней просрочки. При выполнении расчета в бухгалтерии следует ориентироваться на статью 75 Налогового Кодекса.
Когда начинает производиться расчет? Со дня, который следует за днем просрочки, и по день, когда вся задолженность выплачена. Размер тарифа не может превышать суммы недоимки. К появлению недоимки может привести нарушение времени платежа, неправильное заполнение документации (поручений по платежу). Показатель к уплате зависит от числа дней просрочки.
Если она не более 30 дней, действует ставка 1/300 рефинансирования, если больше – 1/150.
Источник: expert-nds.ru
Расчёты по претензиям
В ходе предпринимательской деятельности часто случается, что контрагенты не выполняют обязательства, прописанные в договоре. В каких-то случаях стороны договариваются устно, а в каких-то высылают претензию, а затем идут в суд, чтобы защитить свои права. В статье расскажем про расчёты по претензиям, приведём проводки и примеры.
Претензионный порядок
Претензионный порядок урегулирования споров инициируется одной из сторон договора (пострадавшей стороной) при несоблюдении контрагентом (виновной стороной) договорных обязательств.
Направление претензии организацией, чьи права были нарушены, является условием для обращения в суд. Обязательный досудебный порядок урегулирования споров может быть установлен условиями договора или требованиями законодательства.
Предъявлять претензию — это не обязанность, а право организации. Например, организация «Б» продала деревянные доски компании «В». После отгрузки покупатель обнаружил, что качество товара оказалось ниже требуемого — оплата полностью была произведена за доски первого сорта, однако 30% оказались второго сорта.
В таком случае покупатель вправе выставить претензию, в которой может потребовать от продавца вернуть часть оплаты, заменить 30% товара или любое другое условие.
Из разных видов претензий наиболее распространёнными требованиями к покупателю (продавцу, исполнителю), применимыми ко всем формам договорных отношений, являются претензия в части оплаты (возврата аванса) или взыскания финансовых санкций (неустойки, пеней, штрафа) за нарушение договорных обязательств.
Обычно претензия на возврат аванса предъявляется заказчиком своему поставщику (подрядчику, исполнителю), например:
- при выявлении недостачи ТМЦ;
- нарушении продавцом условий о поставляемом товаре (ассортименте, количестве, комплектности, качестве);
- ненадлежащем выполнении работ (оказании услуг).
В указанных случаях покупатель (заказчик) вправе расторгнуть договор и потребовать возместить убытки, в том числе в виде предоплаты, ранее перечисленной в счёт исполнения договора.
Неустойка (пени, штраф) является распространённой мерой гражданско-правовой ответственности и, как правило, применяется продавцом (подрядчиком, исполнителем) к стороне, допустившей нарушение сроков оплаты.
Кроме того, за неисполнение денежного обязательства гражданским законодательством предусмотрена такая мера ответственности, как уплата процентов за пользование чужими денежными средствами.
Налогообложение расчётов по претензиям
Учитывать расчёты по претензиям каждой из сторон сделки нужно по-разному в зависимости от вида предъявленных требований, а также от применяемой системы налогообложения.
Расчёт по претензиям затрагивает не только бухгалтерский, но и налоговый учёт.
Например, продавец не может начислять НДС на сумму неустойки за просрочку обязательств. Всё потому, что неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг) и предусмотрена как мера ответственности.
Но если она является элементом ценообразования товаров (работ, услуг), то НДС на неустойку необходимо начислять и уплачивать.
Когда рассчитывается налог на прибыль, то затраты и проценты за просрочку необходимо включать во внереализационные доходы.
При применении упрощённой системы налогообложения неустойка, затраты и проценты за просрочку включаются в доходы при расчёте единого налога. Налоговая база увеличивается только после фактического получения денежных средств от контрагента.
Документами, служащими основанием для учёта претензий в бухгалтерском учёте, являются:
- акт сверки расчётов;
- письмо должника с просьбой об отсрочке платежа;
- платёжные документы;
- заявление о зачёте взаимных требований и другие.
Проводки
Основным счётом, где в бухучёте учитываются претензии, является счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Минфином также предусмотрен субсчёт 76-2. Именно его и используют для проводок по претензиям.
Например, из-за несоответствия качества, брака, цен или количества товара (услуг, работ). Также он используется при расчётах по признанным штрафам, неустойкам, пеням и при возмещении убытков.
Рассмотрим проводки претензий поставщику. По дебету отражаются суммы претензий, предъявленных и признанных, а по кредиту — поступившие от контрагента.
| Проводка. Поставщику предъявлена претензия от покупателя по нарушению договорных обязательств (несоответствие цен, качества товара, арифметических ошибок или недостача груза)а | 76-2а | 60а |
| Признанные штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договорных обязательств | 76-2 | 91-1 |
| Признанная претензия за брак и простои по виде подрядчика за счёт расходов основного или вспомогательного производства | 76-2 | 20, 23 |
| Признанная претензия за брак и простои по виде подрядчика за счёт расходов обслуживающего хозяйства | 76-2 | 29 |
| Полученая сумма признанной претензии | 50, 51, 52 | 76-2 |
| Списание суммы претензии, которую суд и плательщик не признал | 20, 23, 44 | 76-2 |
Примеры
Приведём два примера проводок по претензиям.
Первый пример
ООО «А» заказала у ООО «Б» картофель на 50 тыс. рублей. После поступления товара выяснилось, что продавец недоложил продукции на 5 тыс. рублей.
Тогда покупатель направил претензию, которую продавец сразу же признал, извинился и вернул часть денег.
Проводки по претензии у покупателя будут выглядеть так:
- Дт 10 Кт 60 — оприходование поступившей продукции на 45 тыс. рублей.
- Дт 60 Кт 51 — оплата полного заказа согласно документам — 50 тыс. рублей.
- Дт 76-2 Кт 60 проводка — предъявление претензии поставщику на сумму 5 тыс. рублей за недостачу товара.
- Дт 51 Кт 76-2 — от продавца получена сумма претензии — 5 тыс. рублей.
Если бы в договоре были предусмотрены пени, штрафы или неустойка за нарушение условий сотрудничества, то дополнительно к оплате претензии проводка была ещё одна:
- Дт 76-2 Кт 91-1 — начислены штраф, пени или неустойка за невыполнение договорных обязательств.
- Дт 51 Кт 76-2 — получена сумма штрафа (пени, неустойки).
Второй пример
Компания «В» заказала у организации «Д» бетон на 200 тыс. рублей с учётом НДС. Покупатель вовремя оплатил заказ, однако продавец просрочил доставку товара на десять часов. Из-за этого ООО «Д» понесла убытки, так как заранее арендовала технику и вызвала рабочих для строительных работ, которые без бетона не могли начаться.
В договоре была предусмотрена неустойка в размере 10 тыс. рублей за каждый час просрочки доставки товара. Из-за этого была выставлена претензия поставщику. Проводки у покупателя будут такие:
- Дт 76-2 Кт 91-1— сумма неустойки в размере 100 тыс. рублей.
- Дт 51 Кт 76-2 — оплата неустойки покупателю в размере 100 тыс. рублей.
Покупатель отправляет при расчётах по претензиям счёт, на который продавец переведёт необходимую сумму в течение установленного времени.
Источник: www.moedelo.org
