Перечень расходов при УСН

Правила признания расходов при УСН

• Обоснованы с экономической точки зрения, направлены на получение дохода от ведения бизнеса. Например, траты на покупку часов для директора или планшета для его ребенка не будут считаться расходами.
• Наличие подтверждающих документов — платежного поручения, кассового чека, накладной, акта о выполненных работах.
• Закрытость. Оплачивается то, что получено полностью. Расходом не признается аванс за продукт или услугу.

Затраты должны одновременно соответствовать всем условиям. В противном случае они не признаются расходами по «упрощенке».

Платить налог на УСН «доходы минус расходы» выгодно, если второе превышает первое на 60%. Если сумма трат ниже, то это система не подойдет и лучше остановить выбор на «упрощенку» «Доходы» с 6%.

Учёт расходов на УСН

Виды расходов при УСН

В п.1 ст.346.16 НК РФ определен перечень расходов при упрощенной системе налогообложения. В него входят затраты на:

• Закупку, улучшение и ремонт основных средств.
• НМА.
• Исключительные права, ноу-хау, интеллектуальную собственность.
• Патенты.
• Оплату труда.
• Аренду.
• Все виды страхования на обязательной основе.
• Услуги кредитных организаций.
• Входной НДС.
• Предоставление юридических и бухгалтерских услуг.
• Аудит, в том числе восстановление бухгалтерского учета оранизации.
• Таможенные платежи.
• Организацию командировок.
• Подготовку и переподготовку сотрудников.
• Канцелярские принадлежности.
• Почту, телефон, интернет, факс.

Как считать убытки при УСН

Если организация ранее потерпела убытки, то на их сумму можно сократить базу налогообложения. Например, прошлый год стал убыточным. Значит, в этом году убыток стоит вычесть из доходов. Но если текущий год снова пройдет без получения прибыли, то учет прошлогодних убытков будет невозможен.

Специальных доказательств этой строчки не требуется. Она отражена в налоговой декларации и КУДИР.

Упрощенная система налогообложения является самым востребованным режимом для представителей малого бизнеса. Учет расходов, соответствующих требованиям статьи 346.16 НК РФ, позволяет сократить налоговую нагрузку, предоставление бухгалтерских услуг от юридических компаний помогают предпринимателям в этом.

Особенности учета расходов при УСН

Упрощенка — это один из самых простых и понятных режимов налогообложения, однако даже в ней есть свои «подводные камни» и налоговые риски.

Ключевой и самый распространенный риск — неверный учет расходов при УСН-15%. В Налоговом кодексе содержится исчерпывающий («закрытый») перечень затрат, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Этот перечень (см п.1 ст. 346.16 НК РФ) не может быть расширен, т.е. налогоплательщик, даже если потратил деньги на свой бизнес, не сможет уменьшить налог при УСН, если этого типа расходов нет в НК РФ. Эта особенность разительно отличает УСН от общей системы налогообложения, для которой в НК указаны принципы признания расходов для налога на прибыль (да, список типов затрат тоже есть, но он «открытый»).

Например, ИП на УСН не может учесть расходы на свои командировки. Представители Минфина и налоговой службы считают, что ИП не относится к категории работников, у него нет работодателя, и направить в командировку его невозможно. Даже если поездки связаны с бизнесом, считать их командировками по трудовому законодательству нельзя.

Некоторые суды признают, что предприниматель может включать в расходы затраты на собственные командировки (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 06.12.2011 № Ф09-7903/11, Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 № А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07). Однако устойчивой арбитражной практики по этому вопросу в пользу предпринимателей нет. Поэтому рисковать и включать такие затраты в расчет налога при УСН опасно.

Это не единственный пример, когда расходы напрямую связанные с бизнесом нельзя учесть для расчета налога при УСН. Мы подготовили подробный курс о налоговом учете при упрощенке.

Хотите быть высокооплачиваемым налоговым специалистом?

Переходите по ссылке, знакомьтесь с курсом «Налоговый учет на УСН», применяйте промокод УСН20 или УСН30 на 20% или 30% скидку и всего за три месяца вы гарантированно увеличите свой доход и будете экспертно разбираться в налогах на УСН.

Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь на консультацию с нашим экспертом .

• С 2017 года провели 6 000+ консультаций по налогообложению
• Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
• Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
• Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
• Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
• Провели тестирование проф знаний 5 000+ бухгалтеров
• Обучили более 50 000 бухгалтеров, финансистов, аудиторов, налоговых юристов и консультантов

Источник: belyaeva.biz

Учет расходов УСН

Для того, чтобы у предприятия на УСН была возможность уменьшить налогооблагаемую базу, необходимо, чтобы учет затрат соответствовал определенным критериям. То есть, все расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение прибыли, а также соответствовать утвержденному Налоговым Кодексом перечню затрат.

Перечень затрат на 2022 год при УСН

Налоговым законодательством, а именно ст. 346.16 НК РФ, установлен список всех издержек, которые разрешены для упрощенного режима. Основными из них являются:

Нередко случаются ситуации, когда при учете расходов предприятие ошибается в их определении. Поэтому в случае, если классифицировать какие-либо затраты в соответствии с перечнем невозможно, то в 2014 году к учету их лучше вовсе не принимать.

Учет расходов на основные средства при УСН в 2022 году

Компании, которые применяют упрощенный режим налогообложения, имеют право уменьшать полученные доходы на затраты на сооружение, изготовление, приобретение основных средств (ОС), а также на их модернизацию, достройку, реконструкцию и дооборудование (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Указанные издержки учитываются в том налоговом периоде, когда упрощенцем фактически был осуществлен ввод в эксплуатацию и отображаются в налоговом учете в последний день налогового периода в объеме фактически уплаченной суммы. Учет осуществляется только на те расходы по ОС, которые использовались предприятием для ведения деятельности.

Стоимость основных средств, что были приобретены, изготовлены или сооружены до перехода на упрощенку, включаются в затраты так:

• для основных средств, период полезного использования которых не превышает трех лет – на протяжении первого года применения упрощенного режима;
• для ОС с длительностью полезного использования от трех лет до пятнадцати – в первый год применения УСН – половина стоимости, во второй и третий года – соответственно 30 и 20 процентов;
• для ОС, срок полезного использования которых выше 15 лет – в первое десятилетие применения упрощенной системы одинаковыми частями стоимости ОС.

Если предприятие на УСН приобретало основные средства, но утратило право на применение данного режима, то учет затрат на ОС производится в том налоговом периоде, когда применялась упрощенка.

Если упрощенный режим налогообложения применяется с самого начала деятельности предприятия, то есть с даты регистрации в налоговом органе, то стоимость основных средств принимают по их первоначальной стоимости.
При переходе на УСН с других налоговых режимов стоимость ОС учитывается в соответствии с п. 2.1 и п. 4 ст. 346.25 НК РФ.

Если же налогоплательщик сменил объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус затраты», то издержки, что относятся к тому налоговому периоду, в котором применялся предыдущий объект, не учитывается при исчислении налоговой базы и остаточная стоимость ОС не определяется.

Кроме того, остаточная стоимость основных средств не определяется в следующих ситуациях:

• на дату перехода с УСН 6% на общую систему налогообложения;
• на дату перехода с общего режима на УСН 6%, с последующим переходом на упрощенку «доходы минус расходы».

Все затраты на реконструкцию, модернизацию, достройку и дооборудование основных средств определяются на основании п. 2 ст. 257 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ, все эти затраты учитываются с момента ввода в эксплуатацию основных средств, при условии, что были произведены в период применения упрощенки. Издержки на ремонт основных средств учитываются именно в том налоговом периоде, в котором они фактически осуществлялись.

Если для приобретения объектов ОС использовались заемные средства, то затраты на приобретение должны быть учтены в том же периоде, в котором цена объекта была оплачена полностью. При этом согласно пп. 9 п.1 ст. 346.16 НК РФ, проценты, выплачиваемые за средства, взятые в заем, также можно учесть в принимаемые расходы.

Если основные средства были приобретены с целью дальнейшей их перепродажи, то расходы на приобретение учитывают в том налоговом периоде, в котором осуществлялась реализация данных основных средств. При этом не учитываются издержки на доведение объектов до пригодного для осуществления перепродажи состояния. В том случае, когда реализация ОС произошла до истечения сроков их полезного использования, налогоплательщик должен пересчитать налогооблагаемую базу с момента приобретения до момента продажи или передачи.

Учет материальных расходов при УСН в 2022 году

Материальные расходы являются самым распространенным видом затрат на любом предприятии. В состав материальных расходов входят:

Предприятия, применяющие упрощенку, в 2022 году должны вести раздельный учет по суммам стоимости материальных ценностей и суммам уплаченного при их приобретении входного НДС.
Оценка всех материалов и сырья осуществляется по фактической себестоимости, в которую могут быть включены:

• цена материальных ценностей по договору;
• комиссия, уплаченная посредникам;
• доставка материалов и сырья;
• таможенные сборы и пошлина (при импорте).

Расходы на уплату налогов и сборов в 2022 году

Согласно пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК РФ, в состав затрат при УСН могут быть учтены и уплаченные в государственный бюджет суммы налогов и сборов. Если у налогоплательщика имеется задолженность по их уплате, то все расходы на ее погашение должны учитываться в объеме фактически уплаченного долга в том налоговом периоде, когда была погашена данная задолженность. Для обоснования таких расходов в 2022 году необходимо иметь в наличии платежное поручение, подтверждающее перечисление денежных средств и декларация по налогу.

Учет расходов на рекламу в 2022 году

Исходя из пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и письмом ФСН России от 27.04.11 №37-3/733, в 2022 году предприятия, применяющие УСН «доходы за минусом затрат», вправе учитывать издержки на рекламу. Эти затраты делятся на нормированные и ненормированные. Нормированными являются расходы, принимаемые в объеме, что не превышает одного процента от выручки.

Их перечень приведен в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Для учета нормированных расходов на рекламу предприятию следует рассчитать их лимит, при этом важно уделить внимание следующим важным аспектам:

• прибыль и затраты определяются нарастающим итогом с начала года;
• доходы признаются кассовым методом (при этом авансы также включаются);
• любые внереализационные доходы при расчете данного лимита не учитываются.

Ненормируемые расходы на рекламу – это затраты, которые признаются в объеме фактически потраченных средств. То есть это расходы на:

• рекламу в СМИ;
• рекламу, размещенную в Интернете (а также издержки на разработку или создание веб-сайтов, не принадлежащих компании на упрощенке на праве собственности);
• размещение рекламы в разнообразных сервисах справочной службы;
• на световую или другую наружную рекламу (в том числе изготовление рекламных щитов или стендов);
• на участие в различных ярмарках и выставках, а также на оформление витрин, различных выставок-продаж и демонстрационных залов (включая комнаты-образцы);
• производство рекламных буклетов, брошюр, флаерсов и каталогов.

Все затраты на рекламу признаются только после фактического осуществления их оплаты. Налоговый Кодекс не регламентирует строгий перечень документации, что подтверждает осуществление оплаты. В основном в качестве подтверждающих документов выступают договор, акты приема-передачи выполненных работ (услуг) и платежные поручительства на оплату. Если же упрощенец уплачивает входной НДС за расходы на рекламу, то его следует учитывать по отдельной статье на основании счета-фактуры.

Представительские затраты при УСН в 2022 году

Представительские расходы – это затраты компании на осуществление приема или же обслуживания представителей иных предприятий с целью установления и поддержки совместного сотрудничества. Представительские расходы включают в себя:

• затраты на проведение приема официальных лиц (организация завтрака, обеда и т.п.);
• издержки на транспортную доставку данных лиц к месту проведения организованного мероприятия и обратно;
• организация буфетного обслуживания на время переговоров;
• оплата услуг переводчиков, которые участвуют в переговорах и не являются штатными сотрудниками предприятия на УСН.

В соответствии с действующим в 2022 году законодательством список затрат для упрощенцев является закрытым и представительские затраты в него не входят. То есть, такие затраты не учитываются и уменьшать на них размер налоговой базы нельзя.

Однако, согласно ст. 252 НК РФ, в 2022 году представительские расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Подтвердить представительские издержки смогут кассовые чеки (ресторанные счета), программа встречи, акт о произведенных затратах, утвержденная смета этих расходов, авансовые отчеты. Если представительские расходы были оплачены по безналичному расчету, то в качестве их подтверждения выступают акты, накладные и счета-фактуры.
В случае, когда представительские расходы не оформлены надлежащим образом или же подтверждающая их документация отсутствует, налоговый орган вправе признать такие затраты личными и, помимо налога, доначислить штрафы и пени.

Видео

Понравилась статья? Поделитесь ей в соцсетях

Источник: cleverbuh.ru