Может ли ООО с 2-мя учредителями на усн 6% быть учредителем 100% доли в ООО находящееся на ОСНО?
Ответы на вопрос (1):
27.02.2016, 19:20,
г. Новокузнецк
Конечно может -нет никакого запрета
Налоги при выплате дивидендов учредителям ООО Василек на УСН (доходы)
Организация ООО «Василек» на УСН (доходы). Учредителями являются: бюджетная организация-38%, и ООО на ОСНО — 62%. Приняли решение о выплате дивидендов пропорционально долям в УК.
Вопрос: какие налоги при перечислении дивидендов учредителям должно уплатить ООО «Василек»?
Возможность наемного директора продать недвижимость ООО без согласия учредителей: проблема и дальнейшие действия учредителей
Может ли наемный директор, не являющийся учредитеем ООО, продать недвижимость ООО без ведома учредителей? Как действовать учредителям, если о данной сделке они узнали лишь через год?
Узаконенный способ приобретения 100% доли в ООО для применения УСН: передача доли физическим лицам
Как правильно поступить. Наше ООО становиться 100% учредителем другого действующего ООО (продаваемое ООО применяло УСН. по правилам применения УСН доля учредителей юр. лиц не должна превышать 25%. а нам надо, чтобы покупаемое ООО (где мы будем 100% учредителями применяло УСН). Можно ли сегодня купить 100% доли как юр. лицо, а на следующий день передать по договорам дарения 4 физ. лицам, тогда правило не более 25% юр. лицо будет соблюдаться? Так можно и в какие сроки пройдет каждая сделка. Мне нужно знать период времени, на который мы потеряем право применять УСН?
Из ИП в юрлицо: риски, варианты и перспективы
Источник: www.9111.ru
Может ли организация на усн быть учредителем
Упрощенная система налогообложения считается наиболее привлекательной для многих компаний. Но, к сожалению, далеко не каждая организация вправе ее применять. Например, если доля в уставном капитале, составляющая более 25 процентов, принадлежит другой организации, то фирма лишена возможности применять этот режим налогообложения. А если владельцем такой доли является муниципальное образование? О том, может ли подобная компания быть плательщиком по УСН, пойдет речь в данной статье.
Организаций, имеющих в составе участников муниципальные образования и желающих перейти на УСН, не так уж и мало. Положения гл. 26.2 Налогового кодекса РФ прямо не регулируют возможность применения спецрежима такими компаниями, но также и не устанавливают запрета на это. Хотя, с другой стороны, есть нормы, из буквального толкования которых можно сделать вывод, что подобная организация не вправе применять УСН. И для того, чтобы разобраться в данной ситуации, необходимо проанализировать нормы налогового, гражданского законодательства, а также позиции официальных органов и судебную практику.
УСН: применять или нет?
Напомним, что плательщики единого налога по УСН — организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данный спецрежим и применяющие его в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Примечательно, что организации на УСН освобождаются от уплаты:
— налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
— налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого за объекты недвижимости исходя из их кадастровой стоимости);
— НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Россию и на другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Ставки единого налога составляют 6 или 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Его правильный выбор может снизить налоговую нагрузку плательщика.
Среди достоинств данной системы также можно выделить добровольное применение, то есть организация вправе как добровольно перейти на нее, так и добровольно вернуться к другим режимам налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
Но, несмотря на преимущества данного спецрежима, существует ряд признаков, ограничивающих его применение (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Так, например, в соответствии с пп. 14 п. 3 ст.
346.12 НК РФ компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не имеют права применять УСН. Следует отметить, что в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ также упомянуты организации, на которые подобное ограничение не распространяется. Однако компании, в состав участников которых входят муниципальные образования, среди них не перечислены.
Как видно, гл. 26.2 Налогового кодекса РФ действительно прямо не указывает на возможность применения УСН такими организациями, равно как и не содержит запрета на это.
Определимся с понятиями
Для более глубокого понимания вопроса необходимо рассмотреть некоторые законодательные определения. Налоговый кодекс РФ формулирует такое понятие, как «организация». В соответствии с ним организациями признаются (п. 2 ст. 11 НК РФ):
— юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
— иностранные юридические лица;
— компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
— международные организации;
— филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории России.
В то же время юридическое лицо — организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (п. 1 ст. 48 ГК РФ).
Напомним, что муниципальное образование — городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения (ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ). Оно является субъектом гражданского права и наравне с Российской Федерацией и субъектами РФ выступает в отношениях с гражданами и юридическими лицами.
Управление на территории муниципальных образований возлагается на органы местного самоуправления. От имени муниципальных образований они могут приобретать и осуществлять имущественные, личные неимущественные права и обязанности, а также выступать в суде.
Из вышеперечисленных понятий видно, что муниципальные образования не обладают признаками организации, указанными в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. Следовательно, на компании, имеющие в своем составе муниципальное образование с долей в уставном капитале более 25 процентов, не распространяется правило пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, можно сделать вывод, что подобные организации могут применять УСН при условии, что остальные требования гл. 26.2 Налогового кодекса РФ будут соблюдены.
Обратите внимание! Организации, в состав которых входят муниципальные образования с долей в уставном капитале более 25 процентов, имеют право применять УСН.
Позиции ведомств и судов
Такой же точки зрения по данному вопросу придерживается финансовое ведомство. Например, в Письме Минфина России от 02.06.2014 N 03-11-06/2/26211 разъясняется, что для целей применения пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ участие муниципальных образований в организациях не является основанием, препятствующим применению такими организациями упрощенной системы налогообложения.
В Письме Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/2/94 указывается, что Российская Федерация, ее субъекты не являются юридическими лицами по смыслу гражданского законодательства и не подпадают под указанное в ст. 11 Налогового кодекса РФ определение организации в целях применения законодательства о налогах и сборах.
Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-11-06/2/43 разъясняет, что открытое ОАО, в котором 100 процентов уставного капитала принадлежит РФ в лице уполномоченного органа, вправе применять УСН.
Также следует отметить, что к аналогичному выводу пришли и арбитражные суды (Определение ВАС РФ от 08.10.2008 N 13056/08 и другие).
Потеряет ли ООО спецрежим (УСН 15%), если станет стопроцентным учредителем ООО на ОСНО. Какие возможны варианты?
Согласно положениям Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (Источник — пп. 14 п. 3 ст. 346.12, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) )
При этом организация вправе применять УСН, если сама приобретает доли (вклады) в уставном (складочном) капитале других юридических лиц, причем независимо от величины этих долей (вкладов). Данного ограничения п. 3 ст. 346.12 НК РФ не устанавливает (Источник — Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН )
На практике достаточно распространена ситуация, когда организация-«упрощенец» приобретает долю в другой организации. При этом, поскольку перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не содержит расходов по приобретению «упрощенцем» доли участия в уставном капитале другой организации, … указанные расходы при определении налоговой базы не учитываются (Письмо Минфина России от 07.05.2009 N 03-11-06/2/83) (Источник — «Упрощенная система налогообложения» (под общ. ред. Ю.А. Васильева) («Аюдар Пресс», 2009) ).
В то же время, если организация, применяющая УСН, является учредителем другого хозяйственного общества, она может получать суммы распределенной в ее пользу прибыли, если учрежденная организация является обществом с ограниченной ответственностью, либо дивиденды, если учрежденная организация создана в форме акционерного общества (Источник — «Упрощенная система налогообложения» (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2016) ).
Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС
У меня действующее ООО на УСН.
Возникла необходимость Создать «Дочернюю компанию».
Почитал ответы в Правовед вопрос №728020
Прозрачности не получил. Рассказывают про учредительство — это не нужно.
Задам вопрос еще раз, по своему.
— Может ли ООО, находясь на УСН, Создать «Дочку»?
Если ДА, какая система налогообложения может быть у «Дочки»?
Если НЕТ, почему?
Ответы юристов ( 1 )
Начнем с того, что дочернее общество — это хозяйственное общество, находящееся в правовом положении, когда другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключённым между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (ст. 67.3. ГК РФ).
Если обратиться к п. 14 части 3 ст. 346.12 НК РФ: Не ВПРАВЕ применять упрощенную систему налогообложения:
— организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
Вывод: НК РФ не препятствует компании на упрощенке создавать дочерние организации со стопроцентной долей в уставном капитале. Вот только сами эти организации применять упрощенку не вправе, так как для спецрежима требуется, чтобы доля участия других компаний не превышала 25 процентов.
Организация, у которой доля участия превысит названный предел в период применения УСН, обязана вернуться на общий режим.
Согласно Письму Минфина России от 09.10.2017 года № 03-11-06/2/65779:
организация, в уставном капитале которой доля участия другой организации составляет 30 %, применять УСНО не вправе.
Источник: nalog-plati.ru
ООО на УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из популярных налоговых режимов среди ИП и иных бизнесменов, в том числе и ООО. Ведь ООО на УСН освобождено от уплаты большинства налогов. Какие налоги не платит ООО после перехода на УСН, какой налогооблагаемый объект лучше выбрать для экономии денег и какова отчетность ООО на УСН в 2022 г., рассказано ниже в статье.
- Условия и преимущества перехода ООО на УСН
- Доходы
- Доходы минус расходы
- Выбор объекта налогообложения
- Отчетность по сотрудникам
- Сдавать ли нулевой отчет при УСН?
Условия и преимущества перехода ООО на УСН
УСН — это одна из выгодных для ООО систем налогообложения РФ. По общему правилу, на таком налоговом режиме можно не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций (ст. 164, 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). При этом НДФЛ все равно удерживается с работников и перечисляется в бюджет.
НК РФ установлены и исключения из правил. Так, на УСН все равно придется платить налог:
- на прибыль — в соответствии с п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ;
- на имущество организации (ООО) — на основании п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
На УСН налог начисляется на (на выбор):
- Доходы.
- Доходы минус расходы.
Если ООО хочет перейти на УСН, например, в 2023 г., то до 31 декабря 2022 г. нужно обязательно уведомить об этом ИФНС по месту регистрации ООО (ст. 346.13 НК РФ). Причем перейти на УСН можно как при постановке на учет ООО в налоговой, так на протяжении 30 дней со дня госрегистрации ООО в инспекции ФНС.
Причем, согласно ст. 346.12 НК РФ и Приказу МЭР РФ № 654 от 28.10.2021, по итогам 9 мес. того года, когда ООО уведомило инспекцию ФНС о переходе на УСН, доходы ООО должны быть равны не более 123 300 000 руб. (112 500 000 руб. * 1,096 (в 2022 г.).
Доходы
- В случае применении системы налогообложения УСН «Доходы» налог подлежит уплате с большинства доходов ООО. В доходы ООО не включаются (ст. 346.15 НК РФ):
- некоторые виды имущества, услуг, работ, приведенные в ст. 251 НК РФ;
- доходы, облагаемые налогом на прибыль в соответствии с п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ.
При данном налоговом режиме УСН ставка налога равна 6 % (в регионах — может быть снижена до 1%, ст. 346.20 НК РФ).
Доходы минус расходы
При применении УСН «доходы минус расходы» ставка налога будет равна не 6%, а 15%. На региональном уровне она может быть снижена до 5% (ст. 346.20 НК РФ). В налогооблагаемые расходы на УСН, например, включаются затраты ООО на приобретение основных средств и оплату труда (ст. 346.16 НК РФ).
Выбор объекта налогообложения
Есть негласное правило: если расходы ООО составляют более 60 % от выручки, выгоднее перейти на УСН с налогооблагаемым объектом «доходы минус расходы».
Причем, на УСН «доходы» налог снижается на сумму страховых взносов. В то же время при применении ООО на УСН объекта «доходы минус расходы» взносы добавляются в расходы, и, в итоге, сумма налога может быть больше. Бывает так, что налог, начисленный только с доходов на УСН, снижается до нуля после вычета страховых взносов.
Когда не возможен переход ООО на УСН
Не во всех случаях ООО вправе перейти на УСН. Этого не могут сделать ООО (ст. 346.12 НК РФ):
- с филиалами;
- банки;
- страховщики;
- ломбарды;
- производители подакцизной продукции;
- являющиеся стороной соглашений о разделе продукции;
- с долей участия иных ООО (организаций), равной более 25 %;
- со штатом (средней численностью) > 100 чел.;
- иностранные;
- МФО.
Также, по закону, на УСН не могут перейти ООО, у которых остаточная стоимость ОС (основных средств) составляет более 164 400 000 руб. (150 000 000 руб. * 1,096 (в 2022 г.).
Повышенные налоговые ставки
Налог на УСН платится по повышенной ставке, начиная с квартала, в котором:
- штат ООО составил 100-130 чел.;
- и (или) доходы ООО, начиная с 1 января текущего года, равны от 164 400 000 руб. (150 000 000 руб.* 1,096) до 219 200 000 руб. (200 000 000 руб. * 1,096).
Повышенные налоговые ставки ООО на УСН для «доходов» равны 8% а не 6%, а для «доходов минус расходы» — 20% вместо 15% (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.25, ст. 346.20 НК РФ).
Если лимит доходов или штат сотрудников превышен, право на применение спецрежима утрачивается.
Как организации перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе «КонсультантПлюс», получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
В какие сроки уплачивается налог на УСН
Налог на УСН подлежит уплате в бюджет авансовыми платежами на протяжении 1 календарного года, то есть, на протяжении налогового периода (ст. 349.19 НК РФ). Срок его уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за прежним отчетным периодом, равным:
- 3 мес. с начала года — 1 квартал;
- 6 мес. с начала года;
- 9 мес. с начала года.
Соответственно, авансовые платежи подлежат уплате в бюджет 25 апреля, 25 июля и 25 октября (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Отчетность ООО на УСН
При применении УСН ООО сдают финансовую и налоговую отчетность. Это отчеты:
Отчетность по сотрудникам
По работникам, с которыми оформлен трудовой договор, составляется отчет СЗВ-ТД (разовый). Он сдается сразу в день приема нового сотрудника или на следующий рабочий день. На работников, оформленных по договору ГПХ, такой отчет сдавать не надо.
Если на протяжении 1 мес. кто-то был принят на работу, отчет СЗВ-ТД оформляется и сдается до 15 числа по итогам такого месяца. При увольнении сотрудника такой документ предоставляется в ПФР в этот же рабочий день или на следующий (п. 2.5 ст. 11 ФЗ № 27 от 01.04.1996, далее — ФЗ № 27).
На персонал ООО сдается отчетность (ст. 11 ФЗ № 27):
Даже при наличии небольшого штата ООО необходимо отчитываться в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ):
- по 6-НДФЛ (https://service.nalog.ru/nbo/)— если работников 10 или больше. Квартальный отчет сдается в последнее число месяца, следующего за прошедшим первым, вторыми и третьим кварталом, а годовой — до 1 марта года, наступившего вслед за отчётным годом (ст. 230, 431 НК РФ);
- по СЗВ-М, 4-ФСС, РСВ и СЗВ-СТАЖ (https://es.pfrf.ru/) — если застрахованных работников не менее 11 чел. Для электронной формы 4-ФСС срок отчетности — до 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, до 25 числа — с 01.01.2023 (ФЗ № 239 от 14.07.2022), отчет 4-ФСС на бумаге — до 20 числа (п. 7 ст. 431 НК РФ, ст. 24 ФЗ № 125 от 24.07.1998).
В случае непредставления отчетов или их просрочки при применении УСН для ООО в 2022 г. могут наступить негативные последствия в виде наложения штрафа на 300-500 руб. (ст. 119, 126 НК РФ, ст. 17 ФЗ № 27, ст. 15.33.2. КоАП РФ).
Сдавать ли нулевой отчет при УСН?
Сдавать декларацию по УСН в ИФНС необходимо даже в том случае, если фактически ООО не осуществляла коммерческую деятельность, или вела ее, но доходов и расходов не было. Такая декларация будет нулевой. Бухгалтерский баланс и иную бухотчетность на УСН также надо сдавать в этом случае.
Если выплаты з/п сотрудникам не было с начала года, то 6-НДФЛ не нужно сдавать. После первой выплаты сдавать эту декларацию нужно будет до конца года по итогам каждого квартала.
На РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ наличие и отсутствие выплат сотрудникам никак не влияет. Эти отчеты нужно сдавать в любом случае.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
