С целью плавного перехода УСН было издано распоряжение, согласно которому компании и физлица, переставшие уплачивать обязательные сборы по ЕНВД, имеют возможность поменять режим обязательных сборов до конца 2020 года. Для этого нужно отправить уведомление в налоговое управление на протяжении месяца.
Юридические лица и ИП, которые используют ЕНВД, обязаны направить заявление о смене налогообложения на УСН до 31 декабря 2020 года. Если этого не будет сделано до конца года, то использование УСН будет невозможно и налогоплательщик будет автоматически переведен в режим ОСНО.
Компании и физлица, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН раньше 2021 года. Это возможно в случае, когда они прекращают свою работу, где используется ЕНВД. Для этого необходимо направить в налоговую заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в течение пяти дней с момента завершения данной деятельности.
Также плательщик налогов должен поставить в известность налоговую о переходе на УСН в течение одного месяца с момента окончания своих обязанностей по уплате ЕНВД. При переходе нужно предоставить декларацию до 20 января 2021 г. Обязательные платежи должны быть оплачены не позднее, чем до 25.01.2021.
Переход с ОСН на УСН. Практический пример на программе Бухгалтерия ред.3.0 (Селищева А. В)
Следует обратить внимание на приведенные ниже положения, которые расскажут, куда и какие доходы/расходы включаются при переходе на УСН.
Прибыли, полученные в период использования УСН по купленным товарам, оказанным и выполненным услугам на момент, когда применялось ЕНВД:
- если реализация товаров, предоставление услуг и получение прибыли происходят в момент применения УСН, то полученный доход входит в налоговую базу по УСН;
- если реализация продукции, оказание услуг произведены на момент использования ЕНВД, а прибыль получена, когда уже применяется система УСН – прибыль в целях применения УСН не учитывается;
- если аванс за оказанные услуги поступил, когда использовалась система ЕНВД, а работы были выполнены уже при УСН, учитывать данный аванс в составе доходов на УСН субъект не обязан.
Расходы на купленные товары для последующей продажи
Затраты по оплате стоимости товаров, которые куплены для последующей продажи, на момент использования ЕНВД, могут быть учтены в период, когда уже применяется УСН, по мере реализации данных товаров. Также расходы учитываются при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты.
Материальные затраты, оплаченные при ЕНВД, а использованные при УСН в расходы не включаются.
Порядок учета при УСН остаточной стоимости основных средств (ОС) и не материальных активов (НМА), которые были использованы для ведения бизнеса облагаемого в рамках ЕНВД
Остаточная стоимость ОС и НМА на момент перехода на УСН отражается в документах как разница между стоимостью покупки ОС и НМА и суммой износа, которая начисляется в порядке, определенном законодательством о бухучете в период использования ЕВНД.
Переход на УСН в 1С. Часть 4 Заверщающая.
- ОС и НМА со временем эксплуатации 3 года – в течение первого года использования системы УСН;
- ОС и НМА со временем эксплуатации до 15 лет в течение 1 года – 50% стоимости, 2 – 30% стоимости, 3 – 20%;
- ОС и НМА со временем эксплуатации выше 15 лет – в течение первых 10 лет, когда был осуществлен переход в режим УСН.
Порядок учета страховых взносов, уплаченных в 2021 году в период использования системы УСН с объектом «Доходы» за декабрь 2020 года по деятельности, облагаемой в режиме ЕНВД
Согласно НК, показанные страховые взносы уменьшают сумму ЕНВД, начисленную за отчетный период, в случае их уплаты в пользу сотрудников, работающих в тех областях деятельности работодателя, по которым уплачивается данный налог. Поэтому при отказе налогоплательщика от режима ЕНВД и переходе на систему УСН сумма исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) может быть снижена только на сумму внесенных страховых взносов, которые уплачены в рамках того налогового режима, к которому они относятся.
Порядок учета страховых взносов, уплаченных в 2021 году в период применения УСН с объектом «Доходы минус расходы» за декабрь 2020 года по деятельности, облагаемой в системе ЕНВД
Основания, препятствующие к принятию в расходах страховых взносов, уплаченных в период использования УСН за сотрудников, которые использовались в момент деятельности, подпадающей под налогообложение ЕНВД. Согласно настоящего налогового законодательства, юрлица и ИП, перешедшие по отдельным сферам бизнеса на уплату ЕНВД, на выплату сбора, который уплачивается в связи с использованием ПСН, должны вести раздельный учет получаемых прибылей и понесенных расходов по разным налоговым системам.
Доходы и расходы по определенным сферам бизнеса, к которым применима система налогообложения ЕНВД, а также ПСН, не учитываются при формировании и исчислении налоговой базы по уплачиваемому сбору при использовании системы УСН.
Характеристики УСН: для организации и ИП, типы отчетности, размеры обязательных платежей
ИП на УСН Объект УСН «Доходы» составляет – 6% от всех полученных прибылей. Объект УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15% от полученных доходов, уменьшенных на сумму расходов. В зависимости от сферы бизнеса, ее особенностей, могут вычитаться обязательные сборы с:
- имущества физлиц;
- НДФЛ с зарплаты сотрудников;
- страховых взносов;
- транспорта;
- земли;
- НДС при импорте в роли агента.
- не ведется бухучет;
- не сдается бухготчетность;
- ведется учет доходов и расходов.
- имущества физлиц;
- транспорта;
- земли;
- НДС при импорте или в качестве агента.
- 6-НДФЛ;
- 2-НДФЛ;
- 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ;
- ведется бухучет;
- сдается бухотчетность;
- ведется учет доходов и расходов.
Источник: trbyte.ru
СтавАналит
Учет остаточной стоимости объектов основных средств при переходе на УСН
При определении объекта налогообложения можно уменьшить полученные доходы на сумму расходов на приобретение ОС (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ). При этом по объектам основных средств, приобретенным до перехода на УСН, в состав расходов включается их остаточная стоимость на момент перехода на упрощенную систему налогообложения (далее УСНо) (пп.2 п.3 ст.346.16 НК РФ).
Согласно пп.16 п.2 ст.346.12 и п.4 ст.346.13 НК РФ остаточная стоимость объектов основных средств на момент перехода на УСНо определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. В данном случае следует руководствоваться положением ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н.
Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ расходами при УСН признаются затраты только после их фактической оплаты. Так, если за налогоплательщиком числится кредиторская задолженность перед поставщиком, стоимость основного средства нельзя признать расходом до момента погашения этой задолженности. Даже если данный объект введен в эксплуатацию.
- в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, — в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;
- в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:
- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;
- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго года — 30 процентов стоимости и третьего года — 20 процентов стоимости;
- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
Теперь рассмотрим, как правильно отразить ввод начальных остатков по счету 01 «Основные средства», чтобы остаточная стоимость в соответствии с нормами законодательства отразилась в книге учета доходов и расходов.
Для этого необходимо воспользоваться документом «Ввод начальных остатков по ОС». Для отражения основного средства в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения заполняется закладка «Налоговый учет (УСН)».
После заполнения документа по вводу остатков по учету основных средств, необходимо зарегистрировать оплату для налогового учета. Для этого предназначен документ «Регистрация оплаты ОС для УСН и ИП», который вводится через пункт меню Операции – Регистрация оплаты ОС для УСН и ИП. На закладке основные средства ввести основное средство, дату оплату и сумму.
Признание расходов по приобретенным основным средствам производится в конце отчетного периода после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, при проведении документа «Закрытие месяца». В документе необходимо установить флажок «Признание расходов на приобретение основных средств».
После проведения документа сформируются движения по регистру «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)» и движения по регистру «Книгу учета доходов и расходов (раздел 2)».
После этого можно формировать в меню Отчеты – Налоговый учет по УСН — Книга учета доходов и расходов УСН.
Источник: stavanalit.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Отражение стоимости основных средств при переходе с УСН на традиционную систему
Опубликовано 26 августа 2005 автором Usn.su
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)
при переходе с УСН на традиционную систему налогообложения, в налоговом учете
на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая
исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной
за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке,
предусмотренном главой 25 НК РФ. При этом, суммы расходов на приобретение
основных средств, принятые при исчислении налоговой базы за этот период в
соответствии с главой 26.2 НК РФ, если они превысили суммы амортизации,
исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, не уменьшают остаточную стоимость
основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим
налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий
режим.
Чтобы определить остаточную стоимость основных средств на момент перехода на общий
режим налогообложения, нужно рассчитать амортизацию до момента перехода на
общий режим и уменьшить на эту сумму первоначальную стоимость объектов,
приобретенных в период действия упрощенной системы, или остаточную стоимость на
момент перехода на упрощенную систему по основным средствам, приобретенным до
перехода на упрощенную систему. Если сумма расходов на приобретение, учтенная в
составе расходов, превышает сумму начисленной амортизации, то эти суммы следует
восстановить, указав их в составе доходов.
Для
наглядности продемонстрируем алгоритм расчета на примере.
Организация,
применяющая с 1 января 2004 года УСН, с 1 января 2005 года переходит на общую
систему налогообложения.
а) Основное
средство приобретено и оплачено до перехода на УСН. Стоимость основного
средства 100 000 рублей (без НДС), срок полезного использования – 5 лет. НДС в
сумме 20 000 рублей предъявлен к вычету после ввода ОС в эксплуатацию в июне
2003 года. Амортизация начисляется с июля 2003 года. Способ амортизации и суммы
амортизационных отчислений для целей бухгалтерского и налогового учета
совпадают.
Норма
амортизации составляет: 100% / 5 / 12 = 1,67% в месяц.
Сумма
начисленной амортизации за 2003 год составила: 100 000 х 1,67% х 6 = 10 020
рублей, отсюда остаточная стоимость на 1 января 2004 года: 100 000 – 10 020 =
89 980 рублей.
До
перехода на УСН.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Сумма
начисленной амортизации включена в расходы – 10 020 рублей.
В
период применения УСН.
Нужно
восстановить и уплатить в бюджет НДС, приходящийся на недо амортизированную
часть стоимости основного средства. Эта сумма НДС включается в стоимость
основного средства на основании точки зрения ФНС, которая противоречит точке
зрения Минфина, и рассчитывается новая норма амортизации, исходя из
увеличившейся остаточной стоимости и оставшегося срока использования.
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
Остаточная
стоимость ОС: 89 980 + 17 996 = 107 976 рублей.
Новая норма
амортизации для целей бухгалтерского учета: 100% / (60 – 6) = 1,85% в месяц.
Сумма
начисленной амортизации за 2004 год составила: 107 976 х 1,85% х 12 = 23976
рублей.
Остаточная
стоимость на 1 января 2005 года: 107 976 – 23 976 = 84 000 рублей.
Сумма
восстановленного и уплаченного НДС не включается в стоимость основного
средства, а относится в полной сумме на расходы. По правилам налогового учета в
первый год работы по УСН на расходы относится 50% остаточной стоимости данного
ОС.
Включено в
расходы.
Восстановленный
НДС – 17 996 рублей.
Расходы на
приобретение ОС (50% остаточной стоимости) – 89 980 х 50% = 44 990 рублей.
Итого – 62
986 рублей.
Переход
на общую систему.
Нужно
произвести обратные операции: выделить НДС, приходящийся на
недоамортизированную часть стоимости основного средства, и рассчитать новую
норму амортизации, исходя из остаточной стоимости основного средства,
уменьшенной на сумму НДС, и оставшегося срока использования. Сумма НДС
предъявляется к вычету (хотя такой технологии вычета не существует).
Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции
Дебет
Кредит
Остаточная
стоимость на 1 января 2005 года для целей бухучета: 84 000 – 14 000 = 70 000
рублей.
Новая норма
амортизации для целей бухгалтерского учета: 100% : (60 – 6 – 12) = 2,38% в
месяц или в денежном выражении:
70 000 х
2,38% = 1 666 рублей в месяц.
Таким
образом, после возврата к общей системе нормы амортизации становятся
практически такими же, как до перехода на УСН.
По итогам
налогового периода нужно рассчитать амортизацию по правилам, установленным
главой 25 НК РФ, разницу между этой суммой и суммой расходов на приобретение
ОС, включенной в расходы, нужно включить в доходы при определении налоговой
базы по налогу на прибыль. Кроме того, нужно скорректировать сумму НДС,
отнесенную на расходы при УСН, исключив сумму НДС, приходящуюся на остаточную
стоимость ОС, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ.
Сумма
амортизации за 2004 год по главе 25: 100 000 х 1,67% х 12 = 20 040 рублей.
В период
применения УСН на расходы отнесено 44 990 рублей.
Сумма
разницы, подлежащая включению в доходы в 2005 году: 44 990 – 20 040 = 24 950
рублей.
Остаточная
стоимость ОС для налогового учета: 89 980 – 20 040 = 69 940 рублей.
Сумма НДС,
подлежащая исключению из расходов 2004 года: 17 996 х 69 940: 89 980 = 13988
рублей.
б) Основное
средство приобретено, введено в эксплуатацию в период применения УСН.
Стоимость
основного средства — 100 000 рублей (без НДС), срок полезного использования – 5
лет. НДС в сумме 18 000 рублей включен в состав расходов после ввода ОС в
эксплуатацию. Основное средство введено в эксплуатацию в марте 2004 года.
В период
применения УСН.
НДС,
уплаченный при приобретении ОС, не подлежит возмещению, а включается в
стоимость ОС. Амортизация начисляется исходя из стоимости с учетом НДС.
Норма
амортизации составляет: 100%: 5: 12 = 1,67% в месяц.
Сумма
начисленной амортизации за 2004 год составила: 118 000 х 1,67% х 9 = 17 735
рублей.
Остаточная
стоимость на 1 января 2005 года: 118 000 – 17 735 = 100 265 рубля.
Источник: usn.su
