Если ИП, применяющий спецрежим УСН, первоначально перечислил страховые взносы и соответственно учел эту сумму в расходах. Но в последствии оказалось, что он заплатил взносов больше, чем следовало. Появилась переплата, которая возвращена плательщику в следующем налоговом периоде. И тут возникает вопрос, в каком периоде отразить в доходах возврат переплаты страховых расходов.
На данный вопрос ответ содержится в письме Минфина России от 23.072018 № 03-15-05/51526, в котором говорится, что согласно «пункту 10 статьи 250 НК РФ, в составе внереализационных доходов учитываются доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде». Датой получения доходов при УСН считается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом.
С учетом выше изложенного Минфином сделан вывод, что «возвращенная сумма излишне уплаченных взносов, которые налогоплательщик учел в прошлые годы в составе расходов, должна быть включена во внереализационные доходы. Данная сумма учитывается в периоде получения денежных средств».
Переплата страховых взносов за апрель 2020 г.
Источник: nalogovaya.ru
Как получить возврат переплаты по страховым взносам в ПФР за 20.. год после закрытия ИП?
Как вернуть переплату по страховым взносам в ПФР за 20.. год? у меня было ИП, все взносы и налог оплачивал, был какой то год когда взносы выросли в 2 раза и на след. Год снова понизили. Оплатив эти космические взносы, я закрыл ИП. могу ли я уже с закрытым ИП вернуть ту переплату?
Ответы на вопрос (2):
13.10.2017, 08:50,
г. Ярославль
Доброе утро! Если Вы считаете, что у Вас имеется переплата, то для начала надо обратится в Пенсионный фонд, если откажут, то можете оспорить в суде.
Автор вопроса
13.10.2017, 09:05,
Если взнос был в 2010 16 т. р. в 2011 стал 32 т. р. а в 2012 снова 16 т. р. будет ли считаться переплатой в 2011?
13.10.2017, 09:39,
Нет, не будет считаться переплатой страхового взноса на обаятельное пенсионное страхование, так как страховой взнос был изменен законом.
13.10.2017, 09:42,
Никакой переплаты нет. Суммы страховых взносов устанавливаются на каждый календарный год в разных суммах. Оплата произведена в той сумме, которая утверждена.
Как восстановить трудовой стаж ИП без оплаты страховых взносов?
Как мне восстановить трудовой стаж ИП..2001 по 20013.. Вела предпринимательскую деятельность.. не оплачивала страховые взносы.. при Украине эти взносы можно БЫЛО НЕ ПЛАТИТЬ.. Как мне восстановит стаж ПФР за годы.. Есть папки с документацией-отчетностью.. оплата Единого налога.. и другие оплаты.. были наёмные работники.. есть квартальные отчеты.. А ВОТ ОПЛАТЫ СТРАХОВОГО ВЗНОСА НЕТ-( ( (Есть заявление в ПФУ зачислять поступившие деньги по перечислению от уплаты единого налога 42%//фиксированного налога 10% в счет уплаты страховых взносов субъекта предпринимательской деятельности гражданина-предпринимателя.
Как зачесть (вернуть) переплату по налогам и страховым взносам с 1 января 2023?
Пропущенные страховые взносы в ПФР: возможно ли не платить начисления налога?
Я закрыл ИП, но забыл уплатить страховые взносы в ПФР, хотя при подаче декларации уменьшил сумму налогов на сумму страховых взносов. Налоговая это выявила, после этого я уплатил страховые взносы, но налоговая требует оплатить начисления по заниженной части налога. Могу ли я не оплачивать, так как я уже оплатил страховые взносы?
Как вернуть переплату по взносам в ПФ?
В течение какого времени можно вернуть переплату по взносам за работников в ПФ? Взносы платились ИП с 2012 года. Переплата возникла в 2013 году. Написали заявление в ПФ о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Ответили, что прошло уже 3 года и сумму к возврату урезали в 2 раза.
Если переплата возникла в 2013 году, а сейчас 2012 год, то 3 года еще не прошло.
Вопрос о возможности возврата переплаты за квартиру с учетом оплаты третьими лицами и срока давности
Сегодня обнаружила, что имеется переплата за квартиру с 2008 года аж на 30000 рублей. Но дело в том что часть платила моя бабушка (когда квартира была на неЙ) с 2008 по 2009, затем год оплачивал мой отец (когда квартира была нем) а с 2010 уже оплачиваЮ я. Можно ли как то вернуть или зачесть переплату в будущем. Или я могу вернуть только, что оплачивала я? Какой срок давности возврата?
Как отменить судебный приказ и вернуть переплату в ПФР после закрытия ИП
День! Я закрыла ип 7.06.2016 года, предварительно оплатив все налоги и взносы в пфр. В начале 2017 года пришёл судебный приказ от мирового судьи, с требованием оплаты в пфр недостающей суммы взносов с дохода свыше 300000 рублей. Позвонив туда, мне ответили, что налоговая выгрузила другой доход (600000 рублей, а у меня был-550000,) разбираться было некогда и я эти взносы оплатила.
Теперь в конце года я все-таки разобралась с этой ситуации и мне пфр готовы вернуть эту переплату. Только нужно отменить судебный приказ. Как мне это сделать?
Возможно ли уменьшить налоги за 2013 и 2014 годы при сдаче уточненных деклараций, если страховые взносы не были оплачены?
У меня такой вопрос. Я ип ситема ЕНВД. Не оплачивал страховые взносы за 2013 и 2014 год. В 2015 году оплатил страховые взносы. Могу ли я сдать уточнённые декларации и уменьшить сумму налога за 2013 и 2014 год, т.к. налоги за эти периоды тоже не были уплачены Спасибо.
Как поступить в случае возникновения повторной задолженности по ИП после ее оплаты и закрытия?
Здравствуйте, подскажите пожалуйста по такому вопросу. С 2008 по 2014 год был открыт ИП. Деятельность по сути не велась, забыл про ип. Но в конце периода была деятельность, где то в течении года. Оплачивал налоги, взносы как положено. Так же была задолженность по взносам у приставов, за прошлый период.
Которую оплатил, после ИП закрыл. Но спустя 4 года, снова приставы прислали уведомление о задолженности, приличная. Причем судебный приказ от 2015 года, а производство возвели только сейчас. Пытался на сайтах ФНС и ПФР найти эту задолженность. Нигде нету.
Подскажите как поступить в этой ситуации? Почему если уже была задолженность, я ее оплатил. И она снова появилась?
Оплата страховых взносов и уменьшение налога на доход в УСН 6%: вопросы и ответы.
Помогите разобраться в вопросе.
Я правильно понимаю, что взносы можно платить в течение года любыми суммами? То есть, если я все страховые взносы за 2019 год заплатил в 4 (четвертом) квартале, то все равно могу уменьшить налог на доход за 4 (четвертый) квартал? Все приходы были только в 4 (четвертом) квартале.
Из этого у меня вытекает еще один вопрос.
В феврале 2019 года я оплатил задолженность по страховым взносам за 2018 год.
В ноябре 2019 года я оплатил страховые взносы 22015,50 (пенсионные) и 5163 (медицинские).
31 декабря 2019 я оплатил страховые взносы 7338,50 (пенсионные) и 1721 (медицинские).
Сегодня мне пришло письмо от налоговой за 15.01.2020, с требование оплатить налоги и пени за просрочку. Я позвонил в свою налоговую, они сказали, что требование исполнено и задолженности у меня перед ними нет.
Я написал в свой банк, они сказали мне, что платежное поручение было создано 31.12.2019 и в этот же день списаны с корр. Счета банка. То есть исполнено 31.12.2019
Но если мы предположим, что налоговая эти деньги отобразит за 2020 год. Я смогу уменьшить налог на уплаченные страховые взносы в ноябре? Или же, если я не полностью в 2019 году оплатил страховые взносы за 2019 год, то я не могу уменьшать налог?
Всем большое спасибо.
Вопрос о возврате переплаты по страховым взносам после закрытия ИП
Я закрыла ИП в июне 2018 года. На сайте ИФНС отображается переплата по страховым взносам 19356,45 руб. и 3796,85 руб. Судя по суммам это 2016 год.
Каким образом я могу их вернуть? По заявлению в ПФР или в суд?
Закрытое ИП столкнулось с переплатой по НДФЛ, которую ИФНС не хочет вернуть
После закрытия ИП в 2020 году возникла задолженность по страховым взносам. Инспекция молчала до ноября прошлого года (оказывается была переплата по НДФЛ и они тупо тянули трёхлетний срок возврата, в личный кабинет ИП же зайти было невозможно после закрытия).
Таким образом я случайно узнал о переплате, которая во много раз перекрывает мою задолженность. При этом НИГДЕ не отображается переплата — ни в личном кабинете физлица, ни на госуслугах.
Произвести зачёт и вернуть переплату ИФНС отказалась. Как быть?
Источник: www.9111.ru
Как вернуть переплату по налогам (страховым взносам)?
В каком порядке возвращается переплата по налогам (взносам)? По какой форме заполняется заявление на возврат налогов (взносов)? В какой срок должны быть возвращены излишне перечисленные налоги (сборы)?
Прежде всего, отметим, что излишне уплаченной или взысканной суммой налога (взноса) признается зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога (взноса) за определенные налоговые периоды (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 г. №11074/05).
Основными причинами возникновения переплаты по налогам (сборам) являются ошибочное перечисление налога (сбора) в большем объеме либо взыскание налоговыми органами излишней суммы налогов (сборов).
К переплате налоговых платежей (взносов) также приводит неверный расчет налогов (взносов) вследствие применения неверной налоговой ставки, искажения налоговой базы и т.п. В этом случае также возникает переплата налоговых платежей и взносов (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 г. №16551/11).
Факт переплаты налогов, страховых взносов (пеней, штрафов) может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговая инспекция.
В последнем случае налоговики обязаны сообщить налогоплательщику о фактах излишней уплаты налогов (сборов) в течение 10 рабочих дней со дня установления такого факта (п.6 ст.6.1, п.3 ст.78 НК РФ).
ПОРЯДОК ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ (СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ) (1 ЧАСТЬ)
Однако на практике ни налоговые органы, ни фонды не сообщают о наличии переплаты, поскольку санкций за несоблюдение данного порядка не предусмотрено.
Налоговые органы обязаны осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, взносов (пеней и штрафов) в порядке, предусмотренном НК РФ (п.1 ст.32 НК РФ). Правила возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога (страховых взносов) из бюджета установлены ст.78 НК РФ.
Новая форма заявления на возврат налогов (взносов)
Начиная с 31 марта 2020 г., компании заполняют заявление на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, взносов, а также соответствующих пеней и штрафов по новой форме.
По этой же форме осуществляется возврат переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пеням и штрафам по взносам.
Компании смогут подавать заявления по электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.
ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ПЕРЕПЛАЧЕННЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам?
До 1 января 2020 г. администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляли органы ПФ РФ и ФСС РФ. С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов, установленных гл.34 «Страховые взносы» НК РФ, осуществляют налоговые органы.
В связи с этим возникает вопрос: куда обращаться налогоплательщику, если возникла переплата по страховым взносам?
Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 г. №243-ФЗ и №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2020 года.
В том случае, если переплата по страховым взносам (пеням и штрафам) образовалась до 01.01.2017 г., то заявление на возврат переплаты налогоплательщику следует направлять:
- в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС — в территориальное отделение ПФ РФ;
- в части страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также по несчастным случаям — в территориальный орган ФСС РФ (Письмо Минфина РФ от 09.06.2017 г. №03-15-05/36284).
Также, как и в случае с налоговыми платежами, если у страхователя за период до 2020 г., кроме переплаты имеется недоимка по страховым взносам (пеням и штрафам), то решение о возврате внебюджетным фондом будет принято только после погашения недоимки (Письмо Минфина РФ от 01.03.2017 г. №03-02-07/2/11564).
В том случае, если переплата по страховым взносам (пеням и штрафам) образовалась после 01.01.2017 г., то заявление на возврат переплаты налогоплательщику следует направлять:
- в части страховых взносов на пенсионное страхование и ОМС, а также страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства — в налоговую инспекцию по месту учета;
- в части страховых взносов по несчастным случаям — в территориальный орган ФСС РФ.
В последнем случае заполняется заявление по форме 23-ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 г. №49.
«ДОСРОЧНЫЙ»НДФЛ МОЖЕТ ПРИВЕСТИ К ШТРАФАМ
Как зачесть переплату по страховым взносам
Чтобы учесть переплату по взносам, вам нужно обратиться:
- в ИФНС – за зачетом средств, переплаченных после 31 декабря 2016 на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ;
- в ФСС – если речь идет о переплате на страхование от несчастных случаев независимо от того, в каком периоде она возникла.
Зачет переплаты, возникшей после 1 января 2020 года, по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ налоговая проводит:
- самостоятельно в счет задолженности по тому же виду взносов (п. 3 ст. 8; пп. 1.1, 5 ст. 78 НК РФ);
- по заявлению страхователя в счет предстоящих платежей по тому же виду взносов.
Важно!
Переплату взносов на ОМС и ОПС, образовавшуюся до 1 января 2017 года, зачесть нельзя. Можно только вернуть. Для этого надо обратиться в ПФР.
В принципе зачет излишне уплаченных средств возможен только по соответствующему виду взносов. Закрывать задолженность по ОПС за счет переплаты по ОМС нельзя.
По общему правилу, решение о зачете ИФНС должна принять в течение 10 дней со дня получения заявления. Но на практике на это требуется еще три месяца, так как инспекция практически в обязательном порядке будет проводить камеральную проверку.
#Совет 1C-WiseAdvice
Не стоит надеться на то, что переплату по взносам на страхование от несчастных случаев ФСС обнаружит и самостоятельно произведет зачет. Рекомендуем обращаться в фонд с заявлением на зачет.
Аудит расчёта зарплаты. Один квартал проверим бесплатно
Сроки возврата переплаты по налогам (взносам)
На основании п.6 и п.6.1 ст.78 НК РФ возвратить излишне уплаченные налоги (страховые взносы) налоговый орган должен в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика (плательщика взносов). А заявление налогоплательщик (страхователь) имеет право подать в течение 3 лет с момента излишней уплаты налогов (страховых взносов) — п.7 и п.14 ст.78 НК РФ.
Налоговики принимают решения о возврате переплаты по налогам в течение 10 рабочих дней после получения заявления от налогоплательщика либо с момента подписания акта совместной сверки расчетов по налогам (в случае проведения).
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2020 года, принимается соответствующими органами ПФ РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате.
В соответствии с п.2 ст.21 Федерального закона №250-ФЗ в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, срок исчисляется со дня завершения органом ПФ РФ камеральной проверки указанного расчета (Письмо ПФ РФ от 26.04.2017 г. №НП-30-26/5935).
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога (взноса) при наличии у него недоимки по иным налогам (взносам) соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога (взноса) в счет погашения недоимки (п.6 и п.14 ст.78, п.1 ст.79 НК РФ).
В том случае если возврат излишне уплаченного налога (взноса) осуществлен с нарушением срока, на сумму излишне уплаченных налогов (страховых взносов), которая не возвращена налогоплательщику (плательщику страховых взносов) в установленный срок, будут начисляться проценты по ставке ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.10 и п.14 ст.78 НК РФ).
Таким образом, положения НК РФ предусматривают сроки, в течение которых налогоплательщик может реализовать свои права на возврат и которые носят, по сути, пресекательный характер (Постановление КС РФ от 24.03.2017 г. №9-П).
Положения ст.78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ, Определение КС РФ от 21.06.2001 г. №173-О, Письмо Минфина РФ от 20.06.2017 г. №03-02-08/38182).
О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика
Ранее, в статье «И снова про ИП на УСНО и страховые взносы», опубликованной в № 4, мы рассмотрели порядок расчета страховых взносов предпринимателями, исчисляющими «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами и не имеющими наемных работников. Данный вопрос не урегулирован законодательно, в связи с чем на практике возникает много споров. Контролирующие органы настаивают, что расходы при исчислении страховых взносов такие предприниматели не должны учитывать. Однако арбитры в большинстве своем придерживаются по данному вопросу противоположного мнения.
Из истории вопроса.
Правила расчета величины взносов на ОПС для предпринимателя, не имеющего наемных работников, установлены в ст. 430 НК РФ.
О том, как определять величину дохода в указанных целях в зависимости от применяемого ИП режима налогообложения, сказано в п. 9 названной статьи. И если порядок исчисления дохода для плательщиков НДФЛ (правила, сформулированные в пп. 1 п. 9) теперь не вызывает вопросов, то аналогичное правило, предусмотренное для предпринимателей, применяющих УСНО (пп.
3 п. 9), напротив, является поводом для жарких споров. Ведь буквально в обозначенном подпункте сказано, что доход в целях расчета взноса на ОПС ИП-«упрощенцы» должны устанавливать в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. А последняя, как известно, посвящена исключительно доходам (от реализации, внереализационным и доходам, исключаемым из облагаемой базы).
Исходя из этого, Минфин на протяжении нескольких лет дает разъяснения, что в целях определения размера взноса на ОПС за соответствующий расчетный период предприниматели, исчисляющие «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, не вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ. При этом финансисты всякий раз подчеркивают, что правовая позиция КС РФ из Постановления от 30.11.2016 № 27‑П (далее – Постановление № 27‑П) касается только предпринимателей, уплачивающих НДФЛ[1], что нашло отражение в редакции пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов ИП, уплачивающих НДФЛ, вступившей в силу с 1 января 2020 года (см., например, письма от 20.08.2019 № 03‑15‑05/63666, от 05.08.2019 № 03‑15‑05/58537, от 23.07.2019 № 03‑15‑05/54734, от 10.04.2019 № 03‑15‑05/25278, от 20.03.2019 № 03‑15‑05/18332, от 21.02.2019 № 03‑15‑05/11369, от 31.01.2019 № 03‑15‑05/5607)[2].
Суды, руководствуясь правовой позицией КС РФ из Постановления № 27‑П, как правило, указывают на то, что годовой доход ИП на УСНО в целях расчета фиксированного размера страховых взносов должен определяться как разница между доходами и расходами (по аналогии со ст. 227 НК РФ) (см., например, определения ВС РФ от 22.11.2017 № 303‑КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016, от 18.04.2017 № 304‑КГ16-16937 по делу № А27-5253/2016, от 04.04.2017 № 301‑КГ16-16732 по делу № А39-6230/2015). Например, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2019 № 07АП-3958/2019 по делу № А45-4322/2019 отмечено, что приведенные в названном постановлении выводы Конституционного суда сформулированы не применительно к конкретной системе налогообложения, а к принципам определения базы для начисления страховых взносов в общем.
Причем в настоящее время предприниматели-«упрощенцы» преуспели не только при отстаивании своих интересов при определении размера фиксированного платежа по взносам на ОПС, но и при возврате ранее уплаченных сумм (в основном речь идет о 2014 – 2020 годах), при расчете которых не были учтены расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
Возврат переплаты по страховым взносам: судебные перипетии.
Требование о возврате переплаты (при обращении в контролирующие органы, а затем в суд) предприниматели обосновывают тем, что исчисление суммы страховых взносов исходя из общей суммы доходов, полученных за расчетный период, без учета понесенных расходов противоречит позиции, изложенной в Постановлении № 27‑П.
Арбитры удовлетворяют требования предпринимателей, даже несмотря на то, что указанная переплата зачастую относилась к периодам (2014 – 2020 годы), предшествующим появлению знакового Постановления № 27‑П (которое вступило в силу 02.12.2016). Примерами таких положительных решений являются, в частности, постановления:
- АС ПО от 28.03.2019 № Ф06-44574/2019 по делу № А12-24352/2018[3], от 08.11.2018 № Ф06-38107/2018 по делу № А65-41676/2017[4];
- АС ДВО от 16.08.2018 № Ф03-3262/2018 по делу № А37-1667/2017[5];
- АС ЦО от 28.06.2019 № Ф10-2454/2019 по делу № А64-5321/2018;
- АС СЗО от 29.08.2019 № Ф07-8945/2019 по делу № А05-9395/2018, от 06.06.2019 № Ф07-5465/2019 по делу № А05-9507/2018;
- АС УО от 10.01.2019 № Ф09-8932/18 по делу № А60-28704/2018.
Отклоняя доводы контролеров касательно срока образования переплаты по страховым взносам, АС СЗО в Постановлении № Ф07-5465/2019[6], в частности, указал, что правоприменительный подход, сформулированный в Постановлении № 27‑П, не ввел новую норму права, позволяющую учитывать расходы предпринимателя при определении обязательств по уплате страховых взносов, а лишь разъяснил конституционно-правовой смысл положений ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ (далее – Закон № 212‑ФЗ) (аналогичные правила теперь предусмотрены в ст. 430 НК РФ[7]).
В Постановлении АС ПО от 17.04.2019 № Ф06-46268/2019 по делу № А57-14700/2018, отклоняя довод отделения ПФ РФ о том, что уплата страховых взносов была произведена до появления Постановления № 27‑П, суды вообще указали, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов ИП обратился 05.06.2018, а письмо – отказ ПФ РФ в возврате переплаты датировано 09.06.2018.
Кроме того, суды подчеркивают, что ограничения по возврату переплаты страховых взносов, установленные ч. 22 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ и п. 6.1 ст. 78 НК РФ, относятся к страховым взносам, учтенным в отношении физических лиц – работников страхователя, каковым предприниматель не является (см. постановления АС ПО № Ф06-46268/2019, АС СЗО № Ф07-5465/2019).
Добавим: неотражение переплаты по страховым взносам в карточке расчетов с бюджетом также может стать основанием для отказа в возврате переплаты. Например, в Постановлении АС ЗСО от 21.08.2019 № Ф04-3851/2019 по делу № А45-4322/2019 это была одна из причин, по которым налоговики отказали в возврате ИП-«упрощенцу» переплаты по страховым взносам за 2020 год. Однако суды даже не стали давать оценку этому доводу налоговиков, они лишь проверили представленный предпринимателем расчет суммы взносов с учетом полученных доходов и понесенных расходов за соответствующий период.
[1] Суть этой позиции такова: предприниматели на общем режиме налогообложения при исчислении страховых взносов должны учитывать лишь разницу между доходами и расходами, а не весь полученный за период доход.
[2] Кстати, подобных разъяснений довольно много. К примеру, в прошлом году они были даны в письмах от 02.11.2018 № 03‑15‑05/79094, от 22.10.2018 № 03‑15‑05/75728, от 08.10.2018 № 03‑15‑05/72154, от 20.09.2018 № 03‑15‑05/67458, от 13.06.2018 № 03‑15‑05/40401, от 03.05.2018 № 03‑15‑05/29955, от 18.04.2018 № 03‑15‑05/26049.
[3] Определением ВС РФ от 28.06.2019 № 306‑ЭС19-9238 оставлено в силе.
[4] Определением ВС РФ от 19.02.2019 № 306‑КГ18-25467 оставлено в силе.
[5] Определением ВС РФ от 13.12.2018 № 303‑КГ18-20412 оставлено в силе.
[6] Отметим: в данном постановлении суд удовлетворил требования предпринимателя о возврате страховых взносов за 2014 – 2020 годы, учтенных при назначении ему пенсии по старости, обратный пересчет которой невозможен.
[7] Иначе говоря, признание Закона № 212‑ФЗ утратившим силу и введение в действие гл. 34 НК РФ не затронули порядок определения базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.
Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №10, 2020 год
Источник: profzentr.ru
