Если индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения утратил право на применение данного специального режима или прекратил деятельность до истечения срока действия патента, то налоговики пересчитают его стоимость. Образовавшуюся переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов. А если в результате такого перерасчета возникнет недоимка, то ее нужно будет доплатить. Об этом напомнил Минфин России в письме от 27.04.18 № 03-11-12/28952.
Налоговая обязывает
Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, а также не требуется представлять регулярные отчеты и декларации.
И как дополнительное удобство это разрешение не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Отношения между налоговой инспекцией и индивидуальным предпринимателем на ПСН прозрачные и максимально упрощенные.
Единственное серьезное требование, которое выдвигает налоговая инспекция к ИП на ПСН, кроме своевременной оплаты налогов, правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.
ИП на патенте могут организовать доставку еды
Как правильно закрыть патент
1. Подготовка к закрытию. Плательщики ПСН должны выяснить два важных момента:
- к какому именно региональному отделению налоговой службы они относятся;
- на какие реквизиты потребуется перечислять госпошлину за ликвидацию ИП.
2. Подготовка заявления отказа от патента. Бланк для заполнения можно взять в налоговой инспекции или скачать самостоятельно. Напоминаем, что дата на заявлении должна быть не позже 10 дней с момента фактического прекращения деятельности. Именно этот день будет в будущем считаться моментом снятия с налогового учета.
3. Оплата госпошлины. Квитанцию об уплате надо сохранить.
4. Подача в отделение ФНС следующих бумаг:
- заполненное заявление по установленной форме;
- квитанцию по уплате государственной пошлины;
- паспорт физического лица – ИП.
Важно не забыть, что личную подпись на заявлении нужно поставить непосредственно перед подачей – ее подлинность должен засвидетельствовать налоговый инспектор.
После подачи документов ИП получит от инспектора соответствующую расписку.
Если Вы не можете лично принести документы в налоговую, это может сделать и доверенное лицо (с нотариально заверенной доверенностью, или отправьте документы по почте уведомление и заверенный нотариусом бланк заявления).
5. Спустя 5 дней, понадобится еще один визит в налоговую. По предъявлении паспорта налоговый инспектор выдаст выписку из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В нем указано, что деятельность данного физического лица в качестве ИП прекращена. Вторым получаемым документом будет свидетельство о государственной регистрации прекращения деятельности ИП. Причем, если человек не явится за этими бумагами в установленный срок, налоговая служба отправит их по почте, указав адрес, значащийся в регистрационных бумагах ИП.
6. Для беспроблемного завершения ликвидации предприниматель должен полностью отчитаться перед налоговиками. Декларацию нужно подать не позже 25 числа месяца, наступившего после того, в котором закрывался патент, и производилась ликвидация ИП. При этом не имеет значения, велась ли деятельность или уже нет. До этого нужно закрыть расчетный счет в банке, если он был, а также снять с учета кассовый аппарат, если предприниматель на ПСН его все-таки применял.
В Минфине отмечают, что в случае прекращения «патентной» деятельности до истечения срока действия патента, его стоимость пересчитывается исходя из фактического времени осуществления данного вида деятельности в календарных днях. Если при перерасчете появляется переплата, то предприниматель вправе вернуть ее или зачесть в счет уплаты других налогов. Если же возникает сумма к доплате, то ее следует перечислить не позднее сроков уплаты, указанных в патенте.
Эксперт «НА» И.В. Шеломова
Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-12/28952 от 27.04.2018
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложения (далее — ПСН), и сообщает следующее.
Пунктом 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
На основании пункта 1 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
Если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, если же возникает сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Источник: www.berator.ru
КАК ПЕРЕСЧИТАТЬ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА, ЕСЛИ ИП ЗАКРЫЛ ТОЧКУ
Индивидуальный предприниматель получил патент по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» на четыре магазина. Но позднее два магазина были закрыты, так как истекли сроки договоров аренды. Возможен ли перерасчет суммы налога по патенту? Да, возможен, ответили специалисты ФНС. Ответ опубликован на сайте ведомства в разделе «Часто задаваемые вопросы».
В главном налоговом ведомстве отметили, что патент действует только в отношении указанных в нем объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
В ситуации, когда в период действия патента два магазина из четырех, указанных в полученном патенте, были закрыты, индивидуальный предприниматель вправе:
- получить новый патент на применениепатентной системы налогообложениявзамен ранее действовавшего. Для этого надо подать заявление не позднее, чем за 10 дней до даты начала предпринимательской деятельности, осуществляемой с изменением адреса и (или) физических показателей (п. 2 ст.45НК РФ);
- обратиться в инспекцию с заявлением (в произвольной форме) о перерасчете суммы налога, уплаченной по ранее действовавшему патенту. В этом случае расчет будет произведен с учетом фактического срока использования данного патента. То есть со дня начала его действия до дня прекращения действия, дата которого указана в этом заявлении.
Источник: itsyour.ru
Минфин разъяснил, когда и как можно пересчитать стоимость патента
Минфин России разъяснил порядок перерасчёта стоимости патента в случае изменения адреса места предпринимательской деятельности и (или) его физических показателей, которые учитываются при определении налоговой базы.
Когда патент могут пересчитать
Например, если ИП получил патент по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» на четыре магазина, а в период действия патента два из них были закрыты по истечении срока аренды, то он может пересчитать сумму налога по патенту.
Как получить новый патент
В такой ситуации ИП вправе получить новый патент взамен действовавшего ранее. Для этого нужно подать заявление на его получение за 10 дней до даты начала предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.
При этом ИП вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчёте суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту. Расчёт производится исходя из срока действия данного патента с даты начала до даты прекращения его действия, указанной в заявлении.
Источник: segment.ru
