Первичные документы бухгалтерского учета при УСН

Первичный документ представляет собой тот обязательный элемент, без которого невозможен ни бухгалтерский, ни налоговый учет. Подробнее о роли и оформлении первичных документов — в нашем материале.

Первичный документ — основа учета

• НДС — для которого обязательным является указание величины (или факта отсутствия) этого налога в первичных документах на продажу и оплату за нее (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 168 НК РФ), а также наличие самого первичного документа на оприходование при применении вычетов по налогу, в том числе при изменении стоимости покупки (п. 1, п. 10 ст. 172 НК РФ);
• акцизов — для них, как и по НДС, важно выделение в первичных документах сумм налога (или указание факта его отсутствия) при отгрузке товаров, оплате за них и применении вычетов (п. 2, п. 3, п. 9 ст. 198, п. 1, подп. 1 п. 5, подп. 4 п. 23 ст. 201 НК РФ);
• НДФЛ — для этого налога значима правильность указания в первичных документах объема и вида дохода, выплачиваемого каждому из его получателей-физлиц (п. 1 ст. 230 НК РФ);
• налога на прибыль — по нему первичный документ назван основным из всего комплекса документов, используемых при осуществлении налогового учета (ст. 313 НК РФ);
• УСН и ЕСХН — для которых при определении величин доходов и расходов, участвующих в формировании налоговой базы, необходимостью становится ориентир на суммы, отраженные в первичных документах.

Бухучет требует отражения в нем всех имеющих место событий хозяйственной деятельности. Налоговые же учеты по каждому из налогов базируются лишь на части сведений, находящих отражение в бухучете, но при этом опираются на те же первичные документы, по которым ведется бухучет.

Поэтому правильность оформления первичных документов важна не только для принятия их к бухучету и обеспечения тем самым полноты и достоверности бухотчетности (п. 6 ПБУ4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н), но и для правильного расчета налогов, несмотря на то, что для налогового учета бухгалтерский первичный учетный документ не является единственным из принимаемых во внимание при определении налоговой базы и величины налога.

Первичные документы

Составление первичных документов

Первичный учетный документ оформляется в момент совершения события хозяйственной деятельности либо сразу по его завершении (п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ) и должен отражать реальные характеристики этого события (п. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

За достоверность данных, попавших в документ, своевременность его передачи для принятия к бухучету и соблюдение требований по его оформлению отвечает лицо, создающее документ (п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Создание первичного документа возможно как в бумажном, так и в электронном виде (п. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Во втором случае он подписывается электронной подписью.

Нужное количество экземпляров документа, предназначенных для передачи на сторону в бумажном виде (вне зависимости от ого, на бумаге или электронно он создан), формирует экономический субъект, у которого созданы эти документы (п. 6 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Занятие № 6. Первичные документы

Допустимыми для первичных документов являются исправления, заверенные подписью (с расшифровкой) составителя документа с указанием даты исправления (п. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Исключение представляют кассовые и банковские документы — в них внесение корректировок запрещено (п. 16 ПБУ, утв.

Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 43н, п. 4.7 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Принимаемый к учету документ должен существовать в его оригинальном виде и в этом же виде храниться. Но возможно также хранение учетных документов в копиях, если оригиналы оказались изъятыми в соответствии с требованиями законодательства налоговым, правоохранительным или правоприменительным органом (п. 8 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил бухучета и ведет к возникновению налоговой (по ст. 120 НК РФ) и административной ответственностей (по ст. 15.11 КоАП РФ).

Формы первичных документов

Разнообразие принимаемых к бухучету событий предъявляет свои требования к объему связанной с каждым из этих событий информации, которую необходимо показать в фиксирующем его первичном документе.

Поэтому формы первичных документов существенно различаются. Причем различие это обусловлено не только разнообразием операций, но и наличием у экономического субъекта возможности самостоятельно разрабатывать и утверждать такие формы (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Исключение из этого правила составляют организации бюджетной сферы, руководствующиеся в своей деятельности особым (бюджетным) законодательством.

При выборе форм первичных учетных документов допускается:

• использование их унифицированных бланков, содержащихся в постановлениях Госкомстата России, ставших необязательными для применения с 2013 года (кроме бланков кассовых документов, на формы которых, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, ссылается Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, посвященное порядку веления кассовых операций);
• доработка унифицированных бланков до приемлемого для экономического субъекта содержания и объема попадающей в документ информации;
• разработка уникальных бланков, применяемых только конкретным экономическим субъектом;
• применение набора бланков, в котором будут присутствовать как унифицированные, так и доработанные или самостоятельно разработанные формы.

Выбранный вариант используемых бланков необходимо утвердить в учетной политике.

Реквизиты, обязательные для первичного документа

Набор используемых форм первичных учетных документов у каждого экономического субъекта может оказаться индивидуальным при том, что в него войдут документы как применяемые всеми иными экономическими субъектами, так и имеющие место только у конкретного субъекта.

Но при очевидном различии в содержании все эти документы будет объединять одна общая черта — необходимость наличия в них обязательных для первичного документа реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). К таким реквизитам отнесены:

• название документа;
• дата его составления;
• название экономического субъекта, в котором осуществлено оформление;
• описание события хозяйственной жизни;
• количественная характеристика этого события (с указанием единиц измерения);
• информация о лице/лицах (должность, Ф.И.О., подпись), оформивших документ.

Полезная информация от КонсультантПлюс

Право подписи первичных документов есть у руководителя, главного бухгалтера, работников, ответственных за конкретную операцию, например у кассира. Передать право подписи первичных документов можно приказом или доверенностью. Реквизиты этого документа указывайте рядом с подписью и Ф.И.О. подписанта в первичном документе (читать далее…).

В отношении наличия обязательных реквизитов несомненное преимущество имеется у унифицированных бланков, оформление которых полностью отвечает требованиям действующего законодательства. По этой причине утвержденные Госкомстатом формы (несмотря на отмену обязательности их применения) включены в состав документов, рекомендованных к применению в качестве управленческой документации ОКУД ОК 011-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299).

Подводим итоги

• Первичный документ представляет собой тот обязательный элемент, без которого невозможен бухгалтерский учет. Каждое событие, находящее отражение в бухучете, должно быть оформлено документом. Поскольку данные этих же документов используются и в налоговом учете, значимыми они оказываются не только для бухучета и бухотчетности, но и при исчислении налогов.
• Первичный документ необходимо составить в момент события, к которому он относится или сразу после него, с соблюдением требований о достоверности вносимой в документ информации и правил, установленных экономическим субъектом для его оформления. Создание документа возможно в бумажном и в электронном виде. Допустимо внесение в него исправлений, если документ не относится к числу кассовых или банковских.
• Формы применяемых первичных документов экономический субъект, не относящийся к числу организаций бюджетной сферы, вправе разработать сам. При разработке можно использовать унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом. Конечный вариант набора применяемых форм может включать как унифицированные формы (в том числе доработанные), так и созданные самостоятельно. Факт выбора необходимо утвердить в учетной политике.
• Все применяемые первичные документы объединяет необходимость присутствия в них обязательных для такого документа реквизитов — названия и даты создания документа, названия экономического субъекта, составившего его, описания сути события хозяйственной жизни с количественными его характеристиками, сведений о лице/лицах, оформивших документ.

Источник: blogkadrovika.ru

Налоги в торговле на ОСНО и УСН: учет расходов по опоздавшим и отсутствующим документам

Чтобы учесть расходы для целей налогообложения, нужно подтвердить их первичными документами. Об этом знает каждый начинающий бухгалтер. Но что, если налоговый период подходит к концу, а первичка опаздывает? Попробуем разобраться. Также предлагаем обсудить важную тему: отсутствие первичных документов, подтверждающих расходы.

Налог на прибыль и опоздавшая первичка

• изменить налоговые регистры;
• пересчитать налоговую базу соответствующего периода;
• подать уточненную декларацию в ИФНС.

Налог на прибыль и отсутствующая первичка

Переходим к самому интересному: расходы есть, первичных документов нет. Если речь идет о текущем и ближайших налоговых периодах, первичку следует запросить у поставщиков (исполнителей). Успели до сдачи декларации и уплаты налога на прибыль – отражайте расходы, подтвержденные первичными документами, в обычном порядке. Если декларация уже сдана, налог уплачен, а расходы не были учтены, корректируйте регистры, подавайте уточненку, погашайте недоимку.
Представим, что подтверждающие документы отсутствуют по расходам, понесенным давно. Это чревато штрафом. Если налоговая выявит отсутствие первички в ходе проверки, налогоплательщика ждут непредвиденные расходы. Возникает вопрос: как минимизировать риски, если документы утеряны, утрачены по разным причинам? Используйте копии!

Но тут есть нюанс: копии первичных документов должны заверяться в установленном порядке. На счетах, актах и т.п. должны проставляться реквизиты, обеспечивающие их юридическую значимость.
Порядок заверения копий первичных документов по расходам в целях налогообложения прибыли на ОСНО, по общим расходам бизнеса на УСН одинаковый. Специфику и особенности процедуры Минфин разъяснил в письме №03-11-11/28986 от 22.04.2019. Что касается обязательных реквизитов, по требованию Росстандарта, кроме печати, подписи и ее расшифровки, в первичном документе указывается должность лица, заверившего копию, дата и слово «верно».
К заверяющей отметке жесткие требования не выдвигаются. Она может быть рукописной, штамповой. Если оригинал документа хранится в архиве выдающей организации, запись о месте хранения делается под заверяющей отметкой на копии.

Упрощенный налог и опоздавшая первичка

Исправление ошибок в учете

Непризнание расходов в налоговом периоде, когда они были понесены, влечет за собой некорректный расчет налоговой базы. А это не что иное, как бухгалтерская ошибка. Хорошая новость: ошибку можно исправить. Плохая новость: если ИФНС обнаружит ошибку раньше налогоплательщика, оштрафует и доначислит налог.

• В бухгалтерский отчет (отчетность за 2022 год).
• В налоговый учет (декларация по налогу на прибыль за 2021 год).

Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai

Первичные документы бухгалтерского учета при усн

калькулятор валют
06.09.2023 | официальная переписка | печать
опубликовано: «ЭЖ-Бухгалтер» №35 (10001) 2023

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее — Управление) рассмотрело интернет-обращение ООО (далее — общество) от 07.08.2023, поступившее письмом от 10.08.2023, и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. Этому праву корреспондирует обязанность налоговых органов по бесплатному предоставлению такой информации налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам, предусмотренная подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса.

Статьей 19 Кодекса налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Таким образом, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о действующем законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.

При этом оказание налоговыми органами консультационных услуг налогоплательщикам, в том числе по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, третьими лицами законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», одним из видов деятельности по ОКВЭД является консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (код ОКВЭД — 70.22).

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что в интернет-обращении поставлен вопрос, относящийся к деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», у Управления отсутствуют правовые основания для исполнения государственной услуги по бесплатному информированию общества по вопросу, изложенному в обращении.

Вместе с тем считаем возможным проинформировать о следующем.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, перечень которых является закрытым.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы при применении упрощенной системы налогообложения принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок оформления первичных учетных документов регулируется Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ).

В соответствии со статьей 9 Закона № 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в пункте 2 данной статьи Закона № 402-ФЗ.

К первичным документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся в том числе платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете и иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

Одновременно сообщается, что контроль за правильностью применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляется налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном Кодексом.

Источник: www.eg-online.ru