Что касается интересующего нас налога на добавочную стоимость, то гражданин ведущий бизнес и не зарегистрировавшийся в качестве ИП может быть признан плательщиком соответствующих налогов, в т.ч. и НДС.
Что является предпринимательской деятельностью?
В действующем Гражданском Кодексе РФ, в статье 2 закреплено понятие предпринимательской деятельности и перечислены основные признаки в соответствии с которыми можно сказать, осуществляет гражданин предпринимательскую или иную деятельность. Итак, под предпринимательской понимается деятельность:
- самостоятельная;
- осуществляемая на свой риск;
- направленная на систематическое получение прибыли.
При этом такая прибыль получается лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке, либо от пользования имуществом, либо от продажи товаров, либо от выполнения или оказания услуг. Если учесть, что для налогообложения факт государственной регистрации предпринимателя в качестве ИП не имеет существенного значения, то плательщиком НДС может быть признано лицо, в действиях которого есть такие признаки как: систематичность в получении прибыли и самостоятельность. Поэтому если гражданин систематически получает прибыль, оказывая услуги, продавая товар или используя принадлежащее ему имущество, то его ждет, как доначисление налога, так и штрафы и пени. Для этого сотрудникам налоговых органов достаточно документально доказать факт ведения физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, предпринимательской деятельности. Помимо доначисления налогов такой предприниматель может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере от 500 до 2000 рублей или к ответственности уголовной, что намного серьезнее.
Когда платить налоги?
В соответствии с действующим налоговым законодательством РФ, ИП признаются плательщиками НДС в отношении тех операций, которые были осуществлены ими в рамках предпринимательской деятельности, т.е. деятельности непосредственно направленной на извлечение дохода. При этом НК РФ устанавливает для индивидуальных предпринимателей – плательщиков НДС те же правила, что и для юридических лиц.
Во-первых, ИП обязаны пройти регистрацию в налоговых органах, после чего предприниматель автоматически приобретает статус плательщика НДС, за исключением тех, кто выбрал один из специальных режимов налогообложения. Во – вторых, в случае выбора ЕСХН, УСН или ЕНВД, индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС. В – третьих, предприниматель, так же как и юридические лица, может быть освобожден от обязанности уплачивать НДС в части исчисления и уплаты налога, при условии соблюдения им установленных требований НК РФ. В – четвертых, наличие у предпринимателя, предоставленного на законных основаниях освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, не распространяется на операции по ввозу товаров на территорию РФ и не влияет на выполнение обязанностей ИП, как налогового агента по НДС! Кроме того, все случаи, когда индивидуальный предприниматель может быть признан налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ.
Освобождение от НДС
Индивидуальный предприниматель имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в том случае, когда за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от осуществляемой деятельности без учета НДС в совокупности не превышает двух миллионов рублей. Поэтому воспользоваться освобождением от обязанности по исчислению и уплате НДС может предприниматель, у которого объем выручки не велик. При этом предпринимателю необходимо представить следующие документы:
- выписки из книг продаж и учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Кроме того, если освобождение желает получить предприниматель, сменивший специальный режим налогообложения на общий, например перешедший с УСН, то ему в качестве подтверждающего документа понадобится выписка из книги учета доходов и расходов ИП, применяющих УСН. Документы, необходимые для освобождения от обязанностей по исчислению, удержанию и оплате НДС, представляются в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого он использует право на такое освобождение. Как правило, освобождение от исполнения предоставляется индивидуальным предпринимателям на один год, т.е. на двенадцать календарных месяцев, по окончанию которых ИП может продлить право на освобождение или, что бывает реже, отказаться от него. При этом предприниматель не может отказаться от права на освобождение от обязанности уплаты НДС в течение двенадцати месяцев, но может утратить его.
Утрата права на освобождение
Утратить право на освобождение предприниматель может в случае, если во время его использования сумма выручки от осуществляемой предпринимателем деятельности без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превзошла два миллиона рублей или если ИП произвел реализацию подакцизных товаров. Уплачивать НДС, предпринимателю утратившему право на освобождение придется уже с первого числа месяца, в котором его выручка превысила установленный законом размер или имела место продажа подакцизных товаров.
В том случае, если у предпринимателя не имеется освобождения от уплаты НДС, то его начисление происходит по правилам статьи 146 НК РФ. Стоит подчеркнуть, что в налоговом законодательстве РФ есть много различных льгот, благодаря которым индивидуальный предприниматель – плательщик НДС может совершенно правомерно не уплачивать его в бюджет.
Налоговые льготы являются добровольными преференциями, поэтому ИП может принять их только по собственному желанию. И еще два важных момента. При наличии у предпринимателя, освобожденного от уплаты НДС операций, облагаемых налогом, на ИП возлагается обязанность по организации раздельного учета по НДС. Кроме того, если предприниматель осуществляет деятельность на основании лицензии, то для использования им льготного режима по НДС необходимо специальное разрешение. Если же лицензия у ИП отсутствует не по его вине, то суды могут признать использование им льготного режима правомерным.
В общем и целом, индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком НДС, обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок, книгу продаж, по определенному в нормативных актах порядку, и установленной Постановлением Правительства форме.
Источник: uristexpert.ru
Как ИП на «упрощенке» оплачивать счета с НДС
Рассказываем о том, как индивидуальным предпринимателям (ИП), применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), оплачивать счета с налогом на добавленную стоимость (НДС) от поставщиков на ОСНО, и приводим конкретные примеры, что делать ИП, если он получил счет с графой «в том числе НДС»
Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Консультант в департаменте бухгалтерского и налогового консалтинга Statera Veris
Поставщики, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО), являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), поэтому продавая товары, работы и услуги они обязаны включать в стоимость и указывать в счетах, выставляемых покупателям, сумму НДС, за исключением случаев освобождаемых от налогообложения НДС операций, поименованных в статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). При продаже не облагаемых НДС товаров и услуг поставщик выставит индивидуальному предпринимателю счет без НДС. Например, при продаже медицинских товаров, включенных в утвержденный Правительством РФ перечень, при оказании медицинских услуг, при оказании услуг по страхованию, в счетах на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора и при продаже некоторых других товаров и услуг.
В случае, если индивидуальному предпринимателю (ИП) поступил счет от поставщика, в котором выделена сумма НДС, так как поставщик работает на ОСНО и является плательщиком НДС, то ИП необходимо оплатить всю сумму счета, включая сумму НДС. Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то сумму уплаченного НДС можно будет учесть в расходах для целей налогообложения.
НДС при УСН «доходы минус расходы» является отдельным видом расходов и включается в Книгу учета доходов и расходов отдельной строкой. НДС включается в расходы одновременно вместе с товарами, работами, услугами, учитываемыми в расходах при УСН, к которым он относится.
Если ИП получил счет от поставщика, в котором выделена сумма НДС, оплатил его и получил документы с выделенной суммой налога, то ИП не обязан проверять то, что поставщик правомерно выделил налог. Главное, что пакет документов содержит счет-фактуру. В случае, если ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», тогда учесть уплаченный поставщику НДС в расходах не получится.
Давайте разберем на примере, что делать ИП, если он получил счет с «в том числе НДС»: 1. Если материалы приобретаются с целью учета в производстве, то стоимость материалов и НДС по ним учитывается как расход. ИП Иванов А.А., применяющий УСН «доходы минус расходы» и занимающийся изготовлением мебели, в январе 2019 года получил от поставщика ООО «Крепеж» счет на оплату крепежных изделий, используемых в производстве, на сумму 1 200 рублей, включая НДС (20 %) 200 рублей. Счет был оплачен 10 января 2019 года, крепежные изделия поступили 14 января 2019 года, дата документов поставщика (накладная, счет-фактура) — 14 января 2019 года.
Материалы можно учесть в расходах после их оплаты и оприходования. ИП Иванов А.А. 14 января 2019 года отразит расходы на приобретение крепежа и сумму НДС в разделе I «доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов в двух строках:
- 1000 рублей стоимость материалов без НДС;
- 200 рублей НДС со стоимости материалов.
2. Если материалы приобретаются с целью перепродажи, то стоимость материалов и НДС по ним учитывается как товары по дате реализации вне зависимости от того, оплачены товары покупателем или нет.
ИП Петров А.А., применяющий УСН «доходы минус расходы», в январе 2019 года получил от поставщика ООО «Стройка» счет на оплату металлической сетки для последующей перепродажи на сумму 6 000 рублей, включая НДС (20 %) 1 000 рублей. Счет был оплачен 9 января 2019 года, металлическая сетка поступила 10 января 2019 года, дата документов поставщика (накладная, счет-фактура) 10 января 2019 года. ИП Петров А.А. перепродал полученные от ООО «Стройка» материалы 15 января 2019 года. Оплату за товар ИП Петров А.А. получил 16 января 2019 года.
ИП Петров А.А. 15 января 2019 года в день реализации своему покупателю отразит расходы на приобретение металлической сетки и сумму НДС в разделе I «доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов в двух строках:
- 5 000 рублей стоимость материалов без НДС;
- 1 000 рублей НДС со стоимости материалов.
Источник: delovoymir.biz
ИП с НДС или без
ИП с НДС или без? Вопрос, который не имеет однозначного ответа. В наше современное время существуют различные системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Каждый предприниматель, в начале своей деятельности старается выбрать ту систему, которая в действительности смогла бы импонировать его потребностям и возможностям.
Есть системы, которые предполагают сдачу отчетной документации лишь раз в год, есть варианты с поквартальным налогообложением и даже ежемесячным. Так что, перед принятием решения нужно все тщательно продумать и взвесить, а также узнать о том, какие виды налогов вам придется платить. Обратим ваше внимание на то, что НДС платится не всеми предпринимателями, и если вы не желаете погружаться во всем нюансы формирования уплат по НДС, то вам нужно сразу же выбрать ту систему, по которой данные платежи не осуществляются.
Как работает ИП: с НДС или без?
- Если в процессе своей деятельности, вы производите закупку товаров из-за рубежа, то в данном случае обязательным является уплата НДС. При этом, оформляется весьма существенное количество документов, а налоговая инспекция тщательно проверяет правильность расчета НДС. Если в процессе своей деятельности вы будете систематически не платить НДС, то это может привести к возбуждению уголовного дела;
- Если предприниматель имеет на руках договор доверительного управления или же определенные операции проводятся по договору совместной деятельности. В этом случае обязательно оформляется декларация НДС и уплачивается данный налог;
- Также налог уплачивается всегда в том случае, если выставляется счет фактура с четкими параметрами НДС;
- Если предприниматель арендует муниципальное или же государственное имущество.
Когда НДС не платится?
Если вы сотрудничаете с поставщиком, который в счетном документации в обязательном порядке указывает суммы НДС, не стоит думать, что вы обязаны платить какой-то процент с данных сумм. В данном случае, предприниматель не делает никаких дополнительных выплат. Вы платите исключительно свои установленные авансовые платежи, в то же время, вы не должны сдавать никакой дополнительной документации.
Учет НДС при УСН
Учет НДС при УСН ведется по особой структуре. Нужно сразу же сказать о том, что предприниматели на данной системе в принципе освобождаются от уплаты данного налога. В тоже.
Уголовное дело по НДС
Уголовное дело по НДС может быть возбуждено по факту умышленного укрывательства от налогов. В принципе, касательно мелких предпринимателей такие дела возбуждаются крайне редко.
НДС и индивидуальный предприниматель
Уплата тех или иных налогов для индивидуального предпринимателя во многом зависит от того, какую систему налогообложения выбрал предприниматель, а также от вида деятельности.
НДФЛ для иностранных граждан
Новый 2015 год принес некоторые изменения относительно исчисления и уплаты НДФЛ иностранными лицами, которые работают у не предпринимателей физических лиц на основании патента.
Источник: vkaznu.ru