Определение 1
Упрощенная система налогообложения (УСНО) — Специальный налоговый режим, предусмотренный Налоговым Кодексом для налогоплательщиков малого и среднего бизнеса, призванный уменьшить налоговую нагрузку, и упрощение ведения бухгалтерского учёта и налогового учёта.
Налогоплательщики-упрощенцы освобождаются от уплаты налогов:
- Налога на прибыль;
- НДС;
- Налога на имущество;
Предприниматели-упрощенцы освобождаются от НДС, НДФЛ.
Остаются к исчислению налоги, такие как:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- НДС, уплачиваемый в таможенные органы;
- социальные взносы в фонды: ФСС, ПФР.
Если организация принимает работников, то они становятся плательщикам по НДФЛ за работников.
Действие УСН регулируется гл. 26.2 НК.
Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком:
- Доходы;
- Доходы минус расходы.
Ставки налога:
УСН расчет налога
- 6 % при объекте обложения «доходы»;
- 15% при объекте обложения «доходы – расходы».
Если налогоплательщик на системе «доходы» , налог рассчитывается как 6% от доходов. Если налогоплательщик на системе «доходы минус расходы», налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами за период. Если в результате получился убыток, или рассчитанный налог получился меньше суммы 1% от выручки, то уплачивается минимальный налог.
Определение 2
Минимальный налог — это 1% от выручки в налоговом периоде.
Расходы, принимаемые к учету для расчета единого налога, определены в Налоговом Кодексе в главе «Налог на прибыль».
Замечание 1
Выгоднее применять систему обложения «Доходы минус расходы». Главное, правильно организовать документооборот по расходам организации.
«Характеристика упрощенной системы налогообложения»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Обязанности налогоплательщиков при УСН
Налогоплательщики-упрощенцы обязаны:
- соблюдать ведение кассовых операций;
- использовать ККТ при расчете с населением, также вести документацию, предусмотренную для учета операций с ККТ;
- отражать доходы и расходы в Книге доходов и расходов организаций и предпринимателей, на основании этих данных рассчитывается единый налог;
- вести учет внеоборотных активов для организаций;
- представлять отчетность по налогам, страховым взносам, статистической отчетности, отчетность в экологический фонд.
Переход на УСН или обратно с неё осуществляется в порядке, прописанном в Налоговом Кодексе. Переходить на упрощенную систему налогообложения можно в добровольном порядке. Если организация или индивидуальный предприниматель имеют право перейти на УСН нужно подать в налоговые органы заявление о желании перейти на УСН в срок с 01 октября по 30 ноября текущего года.
УСН пример расчета
Ограничения для перехода на УСН:
- Численность работников больше 100 человек;
- Остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.
Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна быть больше 60 млн. руб. Новые, открытые в текущем году организации и предприниматели имеют право в 30-дневный срок уведомить налоговые органы о выборе системы налогообложения и объекта налогообложения.
Уплата авансовых платежей по единому налогу налогоплательщиками производится в свою ИФНС и в сроки: До 25 числа следующего месяца, и за год – до 31 марта следующего года.
По единому налогу отчитываются упрощенцы 1 раз в год до 31 марта следующего года.
В Единой декларации по УСН учитываются авансовые платежи, оплаченные в течение года. К уплате остается сумма за 4 квартал.
По итогам года, налогоплательщики-упрощенцы представляют бухгалтерская отчетность в упрощенном варианте (баланс и отчет о прибылях и убытках), в срок до 31 марта следующего года.
Источник: spravochnick.ru
Тема 3. Упрощенная система налогообложения
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на имущество организаций;
3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Организации и ИП являются плательщиками страховых взносов и сбора на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В 2010 году они уплачивали только взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 14%.
С 2011 года они уплачивают страховые взносы в таком же размере, как и предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения.
Тарифы страховых взносов в 2012г. показаны в табл.2.2. Распределение сумм взносов в ПФР между страховой и накопительной частями трудовой пенсии в 2012 году для данных категорий плательщиков приведено в таблице 2.3.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.
В соответствии с новой редакцией п.2 статьи 346.11 НК РФ с 2009 года организации, применяющие УСН, помимо единого налога обязаны уплачивать в ряде случаев и налог на прибыль.
Установлено пять случаев, когда организация, уплачивающая единый налог, является также плательщиком налога на прибыль с исполнением всех обязанностей налогоплательщика в соответствии с главой 25 НК РФ (пп.3 и 4 статьи 284 НК РФ):
1) уплата налога на прибыль по ставке 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов (при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей);
2) уплата налога на прибыль по ставке 9 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций прочими российскими организациями;
3) уплата налога на прибыль по ставке 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
4) уплата налога на прибыль по ставке 9 % — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
5) уплата налога на прибыль по ставке 0 % — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.
Следовательно, с 2009 года льгота, касающаяся освобождения от уплаты налога на прибыль организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не касается доходов этих организаций, полученных в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают единый налог вместо:
1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
2) налога на имущество;
3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не перечисленных выше, осуществляются предпринимателями, применяющими упрощенную систему в соответствии с общим режимом налогообложения. Переход на УСН не освобождает предприятия и предпринимателей от уплаты налогов, перечисленных в таблице 3.1.
Источник: www.aup.ru
Упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов. Единый налог заменяет:
налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ);
налог на добавленную стоимость; налог на имущество; единый социальный налог.
Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляется плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Налогоплательщики. Действие данного налогового режима распространяется на субъекты малого бизнеса — индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 20 млн руб., а число работающих на предприятии не превышает 100 человек.
Объект налогообложения в рамках упрощенной системы может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм:
· доходы, уменьшенные на величину расходов
Выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком. Субъекты, применяющие УСН, могут менять объект налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов). Такую перемену можно совершить по истечении трех лет работы с начала перехода на УСН (ст. 346.14 Кодекса).
В законодательстве подробно раскрыты все виды расходов и доходов налогоплательщика при определении объекта обложения, в нем приведен порядок признания доходов и расходов (ст. 346.15–346.17 Кодекса). Так, например, малые предприятия при покупке основных средств могут сразу же списывать их стоимость, они могут вычитать из налогооблагаемой базы проценты по кредитам, арендные платежи, командировочные расходы, расходы на рекламу и др.
Налоговый период — календарный год, а отчетный период — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки. В зависимости от выбранного объекта налогообложения применяется та или иная налоговая ставка:
· если налогоплательщик платит налог с дохода, то ставка равна 6%;
· если налогоплательщик платит налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, ставка составляет 15%.
В случае отсутствия прибыли предприниматель будет обязан выплатить налог в размере 1% выручки.
Порядок исчисления налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Процедура исчисления единого налога состоит в следующем. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу. Они исходят из ставки налога и фактически полученных доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных авансов. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организаций (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Порядок уплаты. Налог, подлежащий взносу в бюджет по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Налогоплательщики-организации должны представлять эти декларации по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются ими не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Организациям, перешедшим на данный налоговый режим, не надо вести полномасштабный бухгалтерский учет: они ведут Книгу доходов и расходов, а также учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Предприниматели ведут лишь Книгу доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса. Они используют кассовый метод начисления выручки, т. е. налог уплачивается ими только после получения реальных денег, а не после формального прохождения сделки по документам.
Новации с 1 января 2006 г. были весьма важны для налогоплательщиков.
Регионы также устанавливают стоимость патента, для чего по каждому виду деятельности законодательно определяется величина дохода, который потенциально может получить предприниматель от данной деятельности за год. Годовая стоимость патента равняется величине этого дохода, умноженного на 6%.
Основные новации с 1 января 2008 г.:
· не вправе применять УСН бюджетные учреждения, а также иностранные организации;
· увеличен список расходов, которые можно учесть в уменьшение базы по единому налогу. Во-первых, список дополнен расходами на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Во-вторых, можно учесть расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники и по вывозу мусора;
· законодательно закреплена норма, согласно которой сумму единого налога в состав расходов включить нельзя;
· расходы по хранению, обслуживанию и перевозке товаров можно учесть сразу после оплаты, т.е. реализации товаров дожидаться не нужно. (Однако расходы на сырье и материалы, а также покупные товары нельзя учитывать сразу после их оплаты. Для их учета требуется, чтобы сырье и материалы были оплачены, списаны и использованы в производстве, а товары реализованы);
· узаконен порядок применения вычетов по НДС при переходе и возврате c упрощенной системы налогообложения.
Источник: studopedia.su
