Плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели

Ответ на вопрос «Кто является налогоплательщиком НДС?» содержится в ст. 143 «Налогоплательщики» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При этом надо заметить, что налогоплательщики (организации и ИП) отчитывающиеся по специальным режимам налогообложения (таким как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог) не исчисляют и не уплачивают НДС в бюджет.

Пунктом 2 рассматриваемой статьи установлены организации, которые не признаются налогоплательщиками НДС:

НДС в деятельности предпринимателя на упрощённой системе

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций по производству и распространению продукции средств массовой информации (в том числе по осуществлению официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи), осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией, и совершаемых в течение периода проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленного частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.

Когда ФЛП обязан стать плательщиком НДС? | Разбор ситуаций

Надо заметить, что в соответствии с п. 6 ст. 12 Федерального закона от 30.07.2010 № 242-ФЗ положения п. 2 ст. 143 НК РФ в данной редакции действуют до 01.01.2017 г.

Похожие статьи на тему «НДС»:

• Комментарий к Решению ВАС РФ от 19.05.2011г № 3943/11
• Правомерны ли вычеты по НДС арендодателем, в случае компенсации расходов на капитальный ремонт арендатору?
• От нулевой ставки по НДС не отделаться!
• О вопросе неправомерности предъявления налогоплательщиком к возмещению из бюджета НДС по расходам заказчика – застройщика (инвестора), осуществляющего капитальное строительство подрядным способом
• Инспекция может не заметить твою декларацию о возмещение НДС и забыть ее «прокамералить»
• Порядок определения среднесписочной численности инвалидов среди работников организации в целях применения освобождения, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса
• В ВАС РФ попала безтоварная схема незаконного возмещения НДС из бюджета
• Вычеты по НДС при ремонте автомобильной дороги общественного пользования
• Счет-фактура и без подписи главбуха сойдет!
• Налоговая претензия к ЗАО «Лаборатория Касперского» — расщепление «входного» НДС
• Отказ в возмещение НДС обязательно должен пройти досудебную процедуру
• Особенности уплаты НДС при осуществлении операций предусмотрены п.3 ст.161 НК РФ
• О возможном незаконном возмещении НДС участниками рынка вторичных цветных металлов
• Уплата налога на добавленную стоимость: физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусы, адвокаты
• Арбитражная практика по контролю за ценообразованием: Межрегиональная ИФНС России № 5 по крупнейшим налогоплательщикам и ОАО «Коршуновский ГОК».
• Налогообложение экспорта в Казахстан
• Обеспечительный платеж – аванс или нет?
• Порядок отражения в бухучете лицензионных платежей и НДС по ним
• Восстановление НДС
• Правила налоговых игр от ВАС РФ
• Один случай возмещения НДС в Тюмени
• Налоговые вычеты по НДС частями и за пределами трехлетнего срока – возможно!
• «На всякий случай» и налоговая декларация
• Счет-фактура выставлен позднее 5 дней, правомерен ли отказ ИФНС принимать его к вычету по НДС?
• Кодекс жив! Новации налогового законодательства в 2011 году
• Об обороте лома и отходов цветных и черных металлов
• О налогообложение НДС бонусов (премий, скидок) и о том, как ФНС использовать это в контрольной деятельности
• Налоги при продаже коммерческой недвижимости
• Спит ли Фемида, когда налоговая инспекция доначисляет по «номиналам»?
• Используем «добросовестного контрагента» в своих «корыстных» целях

Комментариев (10)

Lubov Vorkuta Скажите является ли ООО на УСНО налогоплательщиком НДС или нет? Просто, как мне объяснила знакомая, не являются плательщиками НДС только ИП на УСНО, а ООО от НДС не освобождаются. Как-то это странно… Могли бы пояснить со ссылками на законодательство? Спасибо! 15 января 2013 в 1:58

Фискал Lubov Vorkuta на 15 Янв 2013,
ООО применяющая УСН не признается плательщиком НДС, за исключением некоторых случаев. Так, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. 15 января 2013 в 11:06

kameral п.5 ст.173 НК РФ закрепляет обязанность продавца-упрощенца, который выставил счет-фактуру и выделил в ней сумму ндс, уплатить ее в бюджет. Выставить счет-фактуру — это право, заплатить НДС в бюджет — уже обязанность! Принять в качестве вычета ндс «входящий» нельзя. 16 января 2013 в 21:33

Lubov Vorkuta То есть, у ООО все также как у ИП? Если мы применяем УСНО, то налогоплательщиками НДС не являемся? при этом в счетах-фактур надо указывать «без НДС» 17 января 2013 в 0:11

kameral Да, но бывает организации — покупатели просят выставить НДС (для того, чтобы принять к вычету у себя) и упрощенец, чтобы не терять своих контрагентов выставляет им НДС. А положения 21 главы кодекса как для организаций, так и для ИП, различий нет. 17 января 2013 в 22:12

Lubov Vorkuta kameral на 17 Янв 2013,
И что если мы одному контрагенту отгрузим по счет-фактуре с НДС, то автоматически становимся плательщиками НДС? 18 января 2013 в 9:11

kameral Вы, как упрощенец, не являетесь плательщиком НДС, но в данном случае, если выставили счет-фактуру с НДС, обязаны с этой отгрузки заплатить в бюджет налог, и подать налоговую декларацию (только по одной этой отгрузке). Автоматически плательщиками НДС вы не становитесь! 12 февраля 2013 в 20:36

Елена Является ли Администрация муниципального района плательщиком НДС и налога на прибыль? 10 декабря 2014 в 4:20

ИП Mavr Здравствуйте, скажите ИП, Который перешел на исчисление НДС является на общей системе налогообложения? 16 июля 2015 в 22:00

Алексин Кто будет являться плательщиком НДС , если резидент РФ будет приобретать товар от поставщика , который является резидентом РФ, а грузоотправитель-организация из Белорусии?? 5 августа 2015 в 9:55

Ваш комментарий

• Акцизы
• бухучет
• Взносы
• видео
• Всё про налоги
• допросы
• Досудебное урегулирование
• ЕНВД
• Интервью
• ИП
• Истории из жизни налогового инспектора
• Как сэкономить на налогах
• ККТ
• Компании
• мероприятия налогового контроля
• Мои предложения по изменению работы ФНС
• Налог на землю
• Налог на имущество
• Налог на прибыль
• налоговые
• Налоговые консультации
• Налоговые споры
• Налоговый кодекс

• НДС
• НДФЛ
• Новости
• обеспечительные меры
• Опросы
• оффшоры
• Письма/приказы Минфина и ФНС
• Постановления судов
• Проверки
• Прочие налоги
• Разное
• Регистрация юрлиц
• Семинары и конференции
• Схемы
• Творчество налоговиков
• Теория
• Транспортный налог
• УСН
• Федеральные законы
• фирмы-однодневки
• Штрафы и пени
• Юмор

Источник: blogfiscal.ru

Плательщики НДС: — организации — индивидуальные предприниматели — лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ Не признаются плательщиками НДС: — презентация

Презентация на тему: » Плательщики НДС: — организации — индивидуальные предприниматели — лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ Не признаются плательщиками НДС:» — Транскрипт:

1 Плательщики НДС: — организации — индивидуальные предприниматели — лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ Не признаются плательщиками НДС: — предприятия, перешедшие на специальные налоговые режимы — предприятия и ИП, у которых выручка в среднем за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС

2 Объект налогообложения 1. Реализация товаров (работ, услуг). 2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд. 3. Выполнение СМР для собственного потребления. 4. Ввоз товаров на территорию РФ.

3 Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из следующих дат: 1) день отгрузки товаров (работ, услуг); 2) день оплаты, частичной оплаты товаров (работ, услуг).

4 Ставки НДС 0 %10%18% Товары на экспорт Продовольственные товары Все остальные товары, работы и услуги Работы и услуги в космическом пространстве Товары для детей Товары, работы, услуги для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами Периодические печатные издания и книжная продукция Медицинские товары

5 Порядок расчета налога, подлежащего уплате в бюджет НДС бюдж. = НДС начисленен. – НДС к вычету НДС начисленен. = НБ х ставка налога

6 Условия включения входного налога в состав налоговых вычетов: 1. Товары (работы, услуги) приобретены для операций, облагаемых НДС. 2. Товары (работы, услуги) оприходованы (приняты к учету). 3. Имеется надлежаще оформленный счет-фактура.

Источник: www.myshared.ru

3.1. Налогоплательщики НДС

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Такое определение дает статьи 143 Налогового кодекса РФ.

Определение организаций и предпринимателей приведено в статье 11 части первой Налогового кодекса РФ.

Под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. Кроме того, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Индивидуальные предприниматели — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и занимающиеся бизнесом без образования юридиче

ского лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

И, наконец, платить НДС при перемещении товаров через таможенную границу России должны лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Согласно статье 320 Таможенного кодекса РФ плательщиком налогов по общему правилу является декларант. Однако есть случаи, когда в качестве плательщика пошлин, налогов, включая «таможенный» НДС кроме декларанта могут выступать:

— таможенный брокер (представитель) — когда он оформляет таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, налоги. Конечно, если таможенный режим, определенный для декларирования товаров, предусматривает их уплату;

— владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

— лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, либо лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения. Кроме того, при «незаконном» ввозе ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно

ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза.

А являются ли плательщиками НДС бюджетные учреждения?

Согласно статье 143 Налогового кодекса РФ организации признаются плательщиками НДС.

Специальных условий о признании или непризнании бюджетных учреждений плательщиками НДС в Налоговом кодексе РФ нет. То есть официальная позиция отсутствует.

По данному вопросу существует несколько точек зрения.

Первая состоит в том, что бюджетные учреждения являются организациями и, следовательно, плательщиками НДС.

Противоположная позиция сводится к тому, что бюджетные учреждения не являются плательщиками НДС потому, что платные формы деятельности бюджетных учреждений не являются предпринимательской деятельностью. Данная позиция выражена в судебных решениях. Здесь будет уместно привести постановление ФАС Поволжского округа от 01 ноября 2005 г.

В нем суд указал, что муниципальные образования не являются плательщиками НДС.

Нередко возникает вопрос- является ли плательщиком НДС орган государственной власти, а также учреждение, реализующее государственное или муниципальное имущество?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. Кроме того не существует и официальной позиции, а есть две точки зрения, высказанные арбитражными судами. Согласно одной из них — органы государственной власти, учреждения не являются плательщиками НДС, так как имущество реализует государство, а госорган выполняет функции по его передаче

от имени Российской Федерации. Такой вывод озвучен, в частности, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июля 2005 г. № А58-387/05-Ф02-

3427/05-С2. В нем суд указал, что при реализации земли, находящейся в государственной собственности, орган государственной власти должен платить НДС.

Подобные выводы содержатся и в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июля 2005 г.

Источник: economy-ru.com