Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.
Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.
Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.
Что такое лизинг
Лизинг для ИП более доступный, по сравнению с кредитом, вариант получить необходимый объект.
Основным отличием лизингового механизма от кредита является то, что при заключении договора лизинга ИП не пользуется непосредственно кредитными деньгами банка. Лизинговое имущество для него приобретает лизингодатель. Ему впоследствии ИП и возвращает средства в течение определенного срока, отраженного в лизинговом договоре.
При этом ИП хотя и может пользоваться лизинговым имуществом по своему усмотрению, все же не получает объект в собственность. Предмет лизинга находится в собственности у компании, с которой заключен договор лизинга (у лизингодателя).
Налоговый учет лизинговых платежей при УСН [Вебинар] I Казельская Антонина Валериевна
После окончательного расчета с лизингодателем ИП в зависимости от условий договора:
- Либо окончательно выкупает объект в собственность. Тогда это финансовый лизинг, договор на который заключается на срок, сопоставимый по продолжительности с периодом полной амортизации объекта, а платежи по договору в конечном счете должны покрыть полную стоимость такого имущества.
- Либо возвращает объект обратно лизингодателю. Тогда это будет оперативный лизинг, срок которого существенно короче, чем финансового, а совокупные лизинговые перечисления не покрывают стоимость объекта.
В итоге применение механизма лизинга позволяет расширить бизнес предпринимателям, не обладающим большим количеством свободных средств, без сложной и долгой процедуры получения кредита.
Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»
УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».
При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:
- в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
- вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.
Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.
Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.
Лизинг. УСН «Доходы — Расходы», объект на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии 3.0
Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты. Получить бесплатный доступ на 14 дней
Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».
Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:
Дебет | Кредит | Операция |
08 | 60, 76 | Приобретено имущество для передачи в лизинг |
08 | 20, 25, 26, 70, 76, 60 | Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг |
03 | 08 | Имущество принято к учету |
Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.
Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом. Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре. Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:
Дебет | Кредит | Операция |
Имущество остается на балансе ЛД | ||
03 «Имущество, переданное в лизинг» | 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | Имущество передано в лизинг |
20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг») | Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг |
Имущество зачислено на баланс ЛД | ||
76 | 03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | Учтено имущество, переданное на баланс ЛД; |
011 | Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом |
Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.
Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.
Дебет | Кредит | Операция |
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД | ||
03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг» | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче |
01 | 03 «Имущество, переданное в лизинг» | Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи |
91 «Прочие расходы» | 02 | Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности |
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП | ||
01, 03 | 76 | Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек |
011 | Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга |
Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.
Дебет | Кредит | Операция |
Объект лизинга учитывается на балансе ЛД | ||
001 | Имущество принято к учету | |
Объект лизинга учитывается на балансе ЛП | ||
08 | 76 | Учтена стоимость предмета лизинга |
08 | 20, 23, 25, 26, 60, 76 | Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации |
01 | 08 | Предмет лизинга введен в эксплуатацию |
20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 | По объекту лизинга начислена амортизация |
В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:
Дебет | Кредит | Операция |
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД | ||
001 | Предмет лизинга передан ЛД | |
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП | ||
02 | 01 | Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена |
76 | 01 | Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД |
Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:
Дебет | Кредит | Операция |
76 | 90 | Отражена задолженность по платежу за лизинг |
51 | 76 | Получен лизинговый платеж |
По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.
Дебет | Кредит | Операция |
20, 25, 26, 44 | 76 | Отражена задолженность по платежу за лизинг |
76 | 51 | Перечислен лизинговый платеж |
ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.
Бухучет предмета лизинга
Если предмет лизинга числится по договору на балансе лизингополучателя, признайте его в бухучете как основное средство. В его стоимость входят:
- все предполагаемые платежи по договору лизинга, включая выкупную цену;
- затраты на доставку, настройку и доведение до готовности предмета лизинга.
Важно! В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового актива равна сумме расходов лизингодателя на покупку и настройку имущества (п.1 ст.257 НК РФ). Даже если актив стоит на балансе лизингополучателя.
При учете на балансе у лизингополучателя формируйте следующие проводки:
- Дт08 Кт76 — отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга;
- Дт08 Кт20/23/25/26/60/76 — отражены затраты на установку, наладку и т.д.;
- Дт01 Кт08 — введен в эксплуатацию объект лизинга;
- Дт 20/23/25/26/29/44 Кт02 — начисление амортизации.
Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, отражайте полученное имущество на дебете забалансового счета 001.
Платежи по лизингу при УСН
Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.
В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.
Учет платежей у лизингодателя
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.
Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.
В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива. Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга. Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.
Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:
- при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
- при реализации возвращенного имущества другому лицу;
- при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.
Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.
Учет платежей у лизингополучателя
Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.
Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.
Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.
Бухучет лизинговых платежей
Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:
- Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
- Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.
Платежи в виде авансов отражаются иначе:
- Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
- Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
- Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.
Автолизинг на УСН
Лизинг автомобилей сегодня пользуется наибольшей популярностью. Выкупная цена в этом случае равна затратам на приобретение, которые можно отнести в расходы только в том году, когда авто перейдет в собственность лизингополучателя. Эти затраты в течение года списывайте равными частями. Лизинговые платежи включают в себя погашение стоимости авто и дополнительные для лизингополучателя затраты: проценты, расходы на страхование и транспортный налог.
Автомобиль до выкупа принадлежит лизингодателю, что делает автолизинг доступнее автокредита. Транспортное средство регистрируется в органах ГИБДД. По соглашению сторон оно может быть зарегистрировано за лизингодателем или лизингополучателем. Плательщиком транспортного налога будет тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. В случае временной регистрации авто за лизингополучателем, плательщиком будет лизингодатель.
Чтобы правильно вести учет лизинговых активов и легко справляться с бухучетом, зарплатой и отчетностью, работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Первый месяц работы — бесплатен.
Особенности договора лизинга
Лизинг — это передача в длительное пользование имущества, относящегося к амортизируемым основным средствам (ОС). Договор лизинга может завершаться либо выкупом предмета лизинга, либо его возвратом. Собственником предмета лизинга на всем протяжении действия договора всегда остается фирма-лизингодатель. Однако при этом лизинговое имущество может учитываться как на балансе передающей стороны, так и на балансе получающей. Этот момент обязательно оговаривается в договоре.
Общая сумма лизинговых платежей складывается из расходов фирмы-лизингодателя на покупку и передачу в лизинг предмета договора и стоимости услуг. В сумме платежей может выделяться величина выкупной стоимости имущества, по которой по завершении договора оно передается получателю в собственность.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобила, читайте здесь.
Источник: automall58.ru
Лизинг на УСН: порядок учета расходов
В настоящее время многие компании прибегают к такому эффективному финансовому инструменту, как передача своего имущества в лизинг. Естественно, что не прочь им воспользоваться и «упрощенцы».
Согласно пункту 1 статьи 28 Закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» лизинговые платежи − это общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора. В нее входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, и затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.
В общую сумму договора обычно включается выкупная цена предмета лизинга, если контрактом предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Естественно, данное условие может и не присутствовать в договоре. Для каждого из вариантов отношений между лизингодателем-«упрощенцем» и контрагентом существует собственный порядок учета затрат на приобретение имущества, впоследствии передаваемого в лизинг.
Собственник остается прежним
До недавнего времени Минфин занимал достаточно жесткую позицию в вопросе учета расходов на покупку основных средств, предназначенных для передачи по договору лизинга без права их выкупа лизингополучателем. Финансисты настаивали на том, что фирма, применяющая УСН (объект налогообложения − «доходы минус расходы»), не может их учесть. Свою точку зрения главное финансовое ведомство изложило в письме от 8 февраля 2007 года № 03-11-04/2/31.
В пункте 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» говорится о том, что компании-«спецрежимники» обязаны вести учет ОС в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Аналогичное положение содержится в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.
Однако при определении налоговой базы учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление только тех объектов, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК). С другой стороны, основные средства, предназначенные исключительно для предоставления фирмой за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01).
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета предусмотрено ведение учета материальных ценностей, приобретенных для предоставления за плату во временное пользование, по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы». А из этого, по мнению представителей Минфина, следовало, что те лизингодатели, которые применяют УСН, также не могут учитывать в составе своих расходов стоимость указанных материальных ценностей как затраты по приобретению основных средств.
К счастью для налогоплательщиков, впоследствии в Министерстве финансов сменили гнев на милость (письмо от 10 июля 2008 г. № 03-11-04/2/100). В подтверждение своих слов эксперты Минфина приводят ряд положений Кодекса.
При определении объекта налогообложения фирмы-«упрощенцы» отныне могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК).
Финансисты также напомнили, что амортизируемое имущество − это имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности, используемое им для извлечения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК).
В соответствии с пунктом 7 статьи 258 Кодекса имущество, переданное в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора. А посему компания-лизингодатель, в том числе применяющая УСН, может учесть расходы на приобретение основных средств, переданных в финансовую аренду без права выкупа. Это возможно только в случае их учета на балансе лизингодателя.
Владелец меняется
Если же договором лизинга предусматривается переход права собственности на предмет финансовой аренды от лизингодателя к лизингополучателю, то здесь дело обстоит еще проще. На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса лизингодатель-«упрощенец» может учесть расходы по приобретению предмета лизинга в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 23 ноября 2007 года № 03-11-04/2/281.
Отметим, что, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения сумму лизинговых платежей, полученных по договору финансовой аренды (лизинга), налогоплательщики определяют по правилам статьи 249 Кодекса, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги. Таким образом, вся сумма платежей (включая выкупную цену предмета лизинга) учитывается лизингодателями в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением «упрощенки».
Источник: www.ippnou.ru
Лизинг для ИП: что это такое, условия получения, плюсы и минусы
Недостаток финансирования – основная проблема российской экономики, особенно в сегменте малого и среднего бизнеса. Лизинг – один из способов быстро найти финансы для приобретения имущества. Выгоден ли лизинг для ИП в 2021 году, или все-таки обратиться за кредитом в банк?
Специфика правоотношений: выгода и риски
Лизинг – финансовый продукт, предлагаемый лизинговыми компаниями, который сочетает в себе долгосрочную аренду с последующим выкупом и банковский кредит. Сущность и принцип действия лизинга для индивидуального предпринимателя предполагают, что он самостоятельно находит имущество и поставщика, а оплачивает этот товар лизинговая компания (полностью или частично).
Следует учитывать, что условия лизингового договора влияют на налогообложение обеих сторон: лизингополучателя и лизингодателя.
Выгода при заключении договора существует для обеих сторон:
- предприниматель получает имущество, посредством которого наращивает обороты производства без начальных капиталовложений;
- лизинговая компания получает процент за предоставленные услуги.
По сравнению с кредитными правоотношениями лизинговый договор имеет определенные преимущества:
- Скорость получения гораздо выше, чем оформление кредита в банке.
- Менее жесткие требования. Не нужно искать поручителей или предоставлять залог.
- Платежеспособность клиента не является первостепенным условием, так как приобретаемое имущество находится на балансе лизинговой организации, и в случае непогашения задолженности имущество остается у лизингодателя.
- Если возникают непредвиденные трудности – возможно отсрочить поставку платежа по согласованию сторон.
- Нет дополнительных комиссий.
- Более длительный срок кредитования – до 5 лет.
- По окончании договора есть выбор – приобрести имущество по остаточной стоимости или возвратить его.
Оформляя кредит, предприниматель получает в пользование денежные средства, а при лизинге – имущество.
Практика показывает, что в современных условиях приобретение имущества в лизинг – наиболее доступный и выгодный вариант развития бизнеса в России в 2021 году:
- На лизинговое имущество не начисляется налог, поскольку оно не является собственностью предпринимателя.
- Амортизировать объекты лизинга можно по ускоренной схеме.
- Есть возможность сэкономить на налогах, поскольку лизинговые платежи относятся в полном объеме на затраты на протяжении всего срока действия договора.
Наравне с преимуществами, лизинг имеет и определенные недостатки для предпринимателя:
- Собственником имущества ИП не является.
- Даже после ликвидации ИП предприниматель обязан погашать долги по гражданско-правовым сделкам, включая лизинг.
- При утрате, поломке, крушении или порче имущества риски ложатся на заемщика.
- Лизингодатель вправе накладывать некоторые ограничения на порядок использования имущества, поскольку является его собственником. Например, ограничить ежемесячный пробег авто.
Читать статью Русский Банк Развития Википедия
На лизинговых услугах для предпринимателей в России специализируется компания Европлан.
Что это такое?
Лизинг автомобиля (от англ. lease) – это финансовая долгосрочная аренда транспортного средства (передача во временное пользование) у лизингодателя с последующим переоформлением ее в пользу предпринимателя. Именно возможностью получения машины в собственность после внесения договорных платежей лизинг отличается от обычной аренды.