Платит ли ИП НДС при импорте товаров

• Импорт из стран ЕАЭС
• Документальное подтверждение
• Ставка НДС при импорте
• Импорт из других стран
• Право на налоговый вычет
• НДС при импорте услуг
• Импорт услуг из Белоруссии: НДС
• Проводки для учета импортного НДС

Импорт из стран ЕАЭС

Импорт из стран ЕАЭС регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее — Договор о ЕАЭС) и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС) (далее — Протокол).

Данные правила распространяются не только на товары, приобретенные для последующей продажи, но и на любое имущество, купленное в Белоруссии, Киргизии, Армении и Казахстане.

Кто платит НДС при импорте работ или услуг

Основные особенности импорта из ЕАЭС затронули, прежде всего, НДС.

Налог не платится на таможне, как при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС. Его необходимо заплатить в налоговую по месту регистрации импортера.

Следующим шагом будет предоставление в налоговую инспекцию декларации по косвенным налогам. Форма утверждена приложением 1 к приказу ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765. Подробнее ознакомиться с ней можно здесь:

Заплатить налог и сдать декларацию нужно не позже 20-го числа, следующего за месяцем принятия импортного товара на учет (п. 20 разд. III Протокола).

Платить «косвенный» НДС и сдавать декларацию должны организации на всех системах налогообложения, а также индивидуальные предприниматели (ИП).

В случае нарушения сроков уплаты или представления декларации на организацию или ИП налагается штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если нарушение продлится более 10 дней, то по банковским счетам импортера будут заморожены операции.

В платежках при импорте товаров из стран ЕАЭС нужно правильно указать КБК:

182 104 010 000 110 001 10

182 104 010 000 121 001 10

182 104 010 000 130 001 10

Документальное подтверждение

Вместе с декларацией по косвенным налогам импортеру необходимо представить документы, перечисленные в п. 20 разд. III Протокола:

• заявление;
• банковскую выписку, подтверждающую уплату НДС;
• договор купли-продажи товаров.

Импортер имеет право представить эти бумаги в налоговую инспекцию в виде заверенных копий или в электронном виде.

Заявление составляется одним из двух способов:

1. На бумажном носителе в 4 экземплярах и в электронном виде.
2. Только в электронном виде, с электронной подписью импортера.

Основная задача — правильно заполнить заявление, так как именно оно будет подтверждать уплату налога. Документ заполняется по одному договору. Если у вас два договора на поставку, то и заявлений должно быть два. При этом необходимо руководствоваться правилами заполнения заявления по косвенным налогам, указанными в приложении № 2 к протоколу «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов» от 11.12.2009.

Налогообложение при импорте. Импорт из Китая. Оптимизация расходов. Александр Шоршин: Про налоги

В заявлении есть 3 раздела и 1 приложение.

Вносится информация о покупателе и продавце, а также о заключенном договоре и данные о ввезенном товаре

Заполняют налоговики. Здесь ставят отметки о регистрации вашего заявления и о сумме уплаченных налогов

Заполняется в случае получения товара через агента или если данная покупка не облагается косвенными налогами

Заполняется, только если участников договора более трех

Ставка НДС при импорте

Ставка налога с импортируемых товаров из стран дальнего зарубежья совпадает со ставкой при продаже товаров внутри страны и составляет 10% или 20%. Налоговая база (НБ) считается на момент оформления таможенной декларации. При импорте из ЕАЭС размер НДС — 10% или 20% (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ) в зависимости от вида импортируемого товара (п.

17 Протокола). Налоговая база рассчитывается на дату принятия товара к учету.

Также существуют налоговые льготы при импорте. Не облагаются НДС при ввозе товары, перечисленные в ст. 149, 150 НК РФ (подп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС).

Импорт из других стран

Импортом называется ввоз товаров на территорию России без обязанности его вывоза.

Напомним, что при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, получателем налога является таможня, а не налоговая.

НДС рассчитывается по-особенному, согласно ст. 160 НК РФ.

После пересечения товаром границы импортер начинает оформлять таможенную декларацию (ТД). Чтобы верно рассчитать налоги, необходимо правильно закодировать полученный товар. Код товара определяется по ТНВЭД. После этого станут известны ставка НДС и сумма таможенной пошлины.

НДС = НБ × Ставка

НБ = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Сумма акциза

Налоги, уплачиваемые на таможне

153 110 090 000 100 001 80

153 110 110 100 110 001 10

Напомним, что уплатить НДС можно заранее — до или во время подачи ТД. Пока НДС и другие платежи не будут уплачены, ТД не выпустят в свободное обращение, и следовательно, импортер будет нести убытки за простой контейнера с товаром на таможне.

Рассмотрим расчет НДС при импорте из Китая.

ООО «Лимпопо» покупает товары для детей в Китае. Игрушки пластмассовые для детей. Код товара 504908009.

Таможенная стоимость = 429 000 рублей

НДС = 10%; ввозная пошлина = 5%; таможенный сбор = 1 500; пошлина = 21 450.

НДС = (429 000 + 21 450) × 10% = 45 045

ООО «Доктор» на УСН ввозит из Канады медицинское оборудование.

Код по ТН ВЭД 9022120000. Компьютерный томограф.

Ввозная пошлина = 0, НДС = 0%.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо представить документы, подтверждающие его использование по назначению. Если подобные документы не будут представлены, ставка НДС будет равна 20%.

Право на налоговый вычет

Плательщики НДС могут принять к вычету импортный НДС после уплаты налога в бюджет и принятия полученного товара к учету. Перечень документов, подтверждающих право на вычет, указан в ст. 172 НК РФ. Основными документами являются:

• таможенная декларация с отметкой «выпуск разрешен»;
• платежное поручение (банковская выписка) по уплате НДС в бюджет;
• контракт на поставку товара;
• прочие товаросопроводительные документы.

Если товар ввозит посредник, то к перечисленным документам нужно добавить агентский договор, в котором будет видно, что затраты на уплату налогов будут компенсированы, и подтверждающие платежные документы.

Организации и ИП, освобожденные от уплаты налога, включают НДС в стоимость купленных и растаможенных товаров или услуг.

Принять НДС к вычету необходимо в том квартале, в котором налог был уплачен и принят к учету. Если этого не сделано, необходимо подать уточненную декларацию.

К вычету принимается сумма налога, указанная в таможенной декларации. Если в будущем таможенный орган произведет корректировку расчета налога, то сумму доначисленного НДС нужно включить в декларацию в том периоде, в котором будет уплачен скорректированный налог.

НДС при импорте услуг

Налогообложение импортных услуг отличается от покупки импортных товаров.

Покупая услуги за границей, нужно помнить, что в некоторых случаях вы становитесь налоговым агентом, а именно когда местом оказания услуги является территория РФ (ст. 148 НК РФ). В этом случае НДС необходимо удержать из суммы, причитающейся иностранной организации.

НДС перечисляется в бюджет одновременно с переводом денег поставщику (п. 4 ст. 174 НК РФ).

НДС при импорте услуг

(статус 02 «Налоговый агент»)

182 103 010 000 110 001 10

Ряд услуг, например, связанных с медициной (ст. 149 НК РФ), освобожден от НДС. В такой ситуации налог высчитывать не придется, но представить декларацию в налоговый орган нужно.

Декларация по НДС подается по итогам квартала, в котором были оказаны услуги, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Импорт услуг из Белоруссии: НДС

Чтобы понять, какими налогами нужно облагать купленные услуги, необходимо выяснить место их реализации. НБ, ставки и льготы зависят от законов страны (члена Таможенного союза), чья территория будет считаться местом оказания услуг (ст. 2 Протокола).

ООО «Беларусь» (Белоруссия) оказывает услугу по наладке оборудования завода ООО «Россия» (РФ). Услуга оказывается на территории Российской Федерации, налогообложение осуществляется в соответствии с НК РФ (письмо Минфина России от 04.07.2011 № 03-07-13/1-21; подп. 1 п. 1 ст. 3 Протокола).

ООО «Беларусь» (Белоруссия) оказывает услуги по проверке навигационного оборудования морских судов ООО «Россия» (РФ). Суда находятся на территории РФ, следовательно, местом оказания услуги является РФ (ст. 1, подп. 2, 3 п. 1 ст. 3 Протокола).

ООО «Россия» (РФ) заказало ООО «Беларусь» (Белоруссия) анализ программы, используемой в навигационной системе автотранспорта. ООО «Беларусь» (Белоруссия) реализует эту задачу на своей территории. Следовательно, местом оказания услуги будет считаться территория государства — участника ТС, налогоплательщиком которого является покупатель услуг, т. е. ООО «Россия» (РФ).

Так как покупатель — российский налогоплательщик, то в целях исчисления НДС местом оказания услуги признается территория РФ (подп. 1 и 4 п. 1 ст. 3 Протокола).

Для подтверждения места оказания услуги необходимы следующие документы (п. 2 ст. 3 Протокола):

• договор на выполнение работ;
• акт оказания услуг;
• прочие документы, подтверждающие факт оказания услуги.

Проводки для учета импортного НДС

При покупке импортного товара в бухгалтерском учете формируются проводки:

Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai

Возмещение НДС при импорте

Товары, которые изготавливают в Поднебесной, выглядят очень привлекательно для российских потребителей.

Даже на продукцию, которая стоит дешево, можно получить хорошую скидку. Для этого можно использовать скидочные купоны, а иногда достаточно торга с продавцом. Именно поэтому российские продавцы все больше обращают внимание на продукцию, изготовленную в Поднебесной.

На этом выгоды не заканчиваются. Покупатель может рассчитывать на возмещение НДС при импорте. Это становится возможным благодаря особенностям системы налогообложения, которая применяется к импортной продукции.

Расчет и оплата налога при импорте из Китая

Обложение налогов товаров при импорте в Россию регламентируют Налоговый и Таможенный Кодексы РФ. Начисление, оплата и возмещение НДС происходит по одной из двух схем:

• при импортировании из государств ЕАЭС пользуются особым порядком налогообложения;
• в случае с остальными странами используется общий порядок.

Важно! Нужно учитывать, что Китай не относится к государствам-членам ЕАЭС.

Когда товары для импорта приобретают в Китае, в пункте пропуска оплачивают все необходимые для растаможки платежи и дополнительно на всю стоимость. Импортный НДС начисляется в то же время, когда заполняется декларация, по ней и определяют сумму налога. Обязанность по уплате налога ложится на декларанта, перевозчика или таможенного брокера, который отвечает за импорт.

Важно! Если НДС не будет оплачен – груз не сможет пересечь границы страны.

Нужно обратить внимание на то, что взымается налог не в отчетном периоде, а в момент оформления груза на таможенном пункте. Возврат НДС при импорте из Китая выполняется в том случае, когда есть необходимые условия и подана вся необходимая документация.

Как рассчитывают НДС?

Таможенный НДС возвращают в сумме, которую можно легко рассчитать. Она состоит из общей стоимости товара, который пересекает границу, суммы пошлины таможни и акцизного сбора, умноженных на налоговую ставку.

Товары, которые поставляются из Китая, облагаются по ставкам 10 и 20 процентов. Льготные 10 процентов используются для налогообложения:

• пищевых продуктов;
• товаров для детей;
• лекарств из списка, который отдельно утвержден.

В том случае, если при прохождении через таможню груза не нужно было платить пошлины и акцизный сбор, НДС рассчитывают произведением стоимости товара на налоговую ставку.

Как осуществить возврат налога?

После того, как НДС за импортируемый товар уже оплачен, многие участники хотят узнать, возмещается ли НДС? Когда нужен возврат НДС при импорте, покупатель должен приготовить документы. Ему потребуется предоставление:

• контракта с китайским поставщиком;
• инвойса от поставщика;
• документации, которая является подтверждением оплаты налога;
• таможенной декларации.

Чтобы получить возврат НДС при импорте, импортеру нужно приложить документы к квартальной декларации по налогу. Подают ее до 20 числа в месяце, который будет следующим за отчетным периодом. Если вовремя это не сделать – это грозит формальным поводом в отказе возмещения НДС при импорте.

Каковы сроки возврата НДС?

После того, как налоговая служба получит документы, у нее есть три месяца на камеральную проверку. ее задачи заключаются в определении, возможен ли возврат НДС при импорте из Китая именно для данного предприятия. После того, как проверка завершена, в течении семи дней налоговая служба обязана вынести решение. В нем будет указано, в каком объеме будет возмещен таможенный НДС: полном, частичном, или заявителю будет отказано.

Импортер должен получить ответ в срок, не превышающий десяти дней. Если решение о возврате НДС при импорте – положительное, суммы возвращаются на срок компании в течение двенадцати дней.

Важно! Если получен отказ в возвращении импортного НДС, есть возможность обращения с жалобой. Подать ее в налоговую службу нужно не позднее, чем через три месяца. Также при желании можно обратиться в суд, но не позднее, чем через три года после того, как налоговой вынесено решение об отказе.

Какие документы нужно предоставить при камеральной проверке?

Так как нулевое налогообложение – это льгота, нужно подготовиться к тому, что ее придется доказывать. Когда производится камеральная налоговая проверка, выполняется тщательная проверка всего налогового периода в момент совершения сделки. Также выполняется анализ:

• наличия у компании-экспортера ресурсов для ВЭД;
• благонадежности российского покупателя;
• документов, которые являются подтверждением фактического вывоза товара из страны;
• банковских выписок, подтверждающих оплату;
• при необходимости – лицензий и разрешений.

Также налоговая служба может затребовать дополнительные документы для проверки. Нужно понимать, что документация должна быть подготовлено тщательно, не должно быть разногласий между документами, предоставленными поставщиком и таможенной декларацией, которая оформляется покупателем в пункте пропуска.

При оформлении в декларацию заносится товар в кодировках, которые очень важно правильно показывать. Если будет указан неверный код – у органа таможни всегда есть право на обвинение в контрабанде.

Важно! Если экспортеру не удастся документальное подтверждение или доказательство ставки в 0 процентов по НДС – то налоговая служба не только начислит налог по общей ставке, но и добавит штрафы.

Источник: www.glubokovskikh.ru