Применять ПСН вправе только предприниматели и в отношении отдельных видов деятельности (ст. 346.43 НК РФ). Эти виды указаны в Налоговом кодексе, а со следующего года виды деятельности для ПСН смогут устанавливать и регионы (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ).
Кроме того, для уплаты налогов на патенте необходимо отвечать ряду условий (ст. 346.43 и 346.45 НК РФ):
- средняя численность наемных работников по всем видам осуществляемой на ПСН деятельности не превышает 15 человек;
- доходы от бизнеса, осуществляемого на патенте, не превышают 60 млн рублей за календарный год;
- деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- соблюдаются ограничения по физическим показателям, установленные в субъекте РФ.
Общие правила расчета налога в виде патента закреплены в ст. 346.51 НК РФ. В частности, стоимость патента исчисляется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы.
Как платить взносы за себя ИП на патенте в 2023 г., чтобы уменьшить патент
Налоговой базой для ПСН является потенциально возможный доход за год, который может получить предприниматель от деятельности, переведенной на ПСН. Этот показатель устанавливается законом субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ). То есть конкретный регион сам определяет, какой годовой доход может получить ИП, занимаясь на территории этого субъекта той или иной деятельностью.
Налоговым периодом для ПСН признается календарный год (ст. 346.49 НК РФ). А если срок, на который выдан патент, составляет менее года, то налоговым периодом признается этот срок. В 2021 году налоговым периодом для ПСН будет месяц (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ).
Налоговая ставка равна 6 процентам (ст. 346.50 НК РФ). Однако региональными законами ставка может быть снижена до нуля на два года для ИП, которые зарегистрировались впервые и работают в производственной, социальной, научной отраслях, а также в сфере бытовых услуг.
Законами Крыма и Севастополя ставка может быть снижена на этих территориях:
• до нуля — за 2015–2016 годы;
• до 4 процентов – за 2017–2021 годы.
Таким образом, налог рассчитывается по следующим схемам:
- если патент выдан на год: стоимость патента = налоговая база x 6 процентов;
- если патент выдан на срок менее года: cтоимость патента = (налоговая база / 365 (366) дней x дни действия патента) x 6 процентов/
Для удобства и минимизации рисков совершения ошибок при расчете стоимости патента на сайте ФНС функционирует специальный сервис, который посчитает налог самостоятельно – «Расчет стоимости патента».
Уплата налогов в рамках ПСН не освобождает ИП от уплаты страховых взносов. Если наемных работников у бизнесмена нет, то взносы нужно платить за себя в фиксированном размере (ст. 419 НК РФ).
Патент и ЕНС С работниками и без
При этом уплачиваются только взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на нетрудоспособность и травматизм за себя предприниматель на ПСН без сотрудников не платит (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
При желании предприниматель с патентом вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
По действующим правилам ИП на патенте не вправе уменьшать стоимость патента на страховые взносы, но со следующего года такая возможность у них появится (Федеральный закон 23.11.2020 № 373-ФЗ).
За этот год размер фиксированных страховых взносов составляет (ст. 430 НК РФ):
- на пенсию — 32 448 рублей, а если потенциальный годовой доход более 300 тыс. рублей — плюс 1 процент с суммы превышения. Максимальный размер взносов ограничен восьмикратным фиксированным размером страховых отчислений. ИП, работающие в пострадавших от эпидемии отраслях, взносы за этот год платят в уменьшенном размере — 20 318 рублей;
- на медицинское страхование — 8 426 рублей.
Перечислять в бюджет фиксированные взносы ИП на ПСН должны до 31 декабря текущего года, а 1 процент с дохода более 300 тыс. рублей — до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно пункту 10 ст. 346.43 НК РФ ИП на патенте освобождены от уплаты налога на имущество физлиц в части имущества, используемого в бизнесе. Но освобождение не распространяется на имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости. Налог на остальное имущество, земельный и транспортный налоги ИП на ПСН уплачивают в общем порядке на основании полученного из ИФНС налогового уведомления.
Предприниматели на ПСН не освобождаются от обязанностей налогового агента. Это значит, что ИП с наемными работниками должен платить НДФЛ с их зарплат, а также страховые взносы (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
НДФЛ с зарплат сотрудников перечисляется в бюджет не позже дня, следующего за днем выплаты денег. С пособий по нетрудоспособности и отпускных налог перечисляется не позже последнего числа месяца, в котором были выплаты (ст. 226 НК РФ).
Также за работников должны производиться страховые отчисления на пенсионное обеспечение, на случай нетрудоспособности и материнства, на медицинское обслуживание, а также взносы на травматизм.
Как установлено статьей 421 НК РФ, ИП на ПСН по итогам месяца определяет базу для начисления взносов в отношении каждого сотрудника, исходя из произведенных ему выплат.
Тариф для начисления взносов зависит от того, достигли ли выплаты с начала года предельной величины базы. На 2020 год эта величина утверждена Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407:
- ОПС — пока выплаты работнику с начала года не превысили 1 млн 292 тыс. рублей взносы начисляются по ставке 22 процента, после превышения – 10 процентов;
- нетрудоспособность – пока начисления не превысили 912 тыс. рублей – 2,9 процента, после превышения взносы не начисляются;
- медстрахование – взносы уплачиваются по фиксированному тарифу 5,1 процента со всех выплат.
В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ с 1 апреля этого года субъекты МСП платят взносы по пониженным тарифам с выплат сотрудникам, превышающих МРОТ (10 процентов на ОПС в пределах базы и сверх, 0 процентов на ВНиМ и 5 процентов на ОМС).
Размер страховых отчислений на травматизм зависит от размера выплат работникам, тарифа, установленного ФСС, скидки или надбавки к этому тарифу (ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Размер тарифа зависит от того, какие виды деятельности осуществляет ИП.
Уплата взносов в бюджет осуществляется ежемесячно до 15-го числа (п. 3 ст. 431 НК РФ, ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
ИП на ПСН не платят НДС, за исключением отдельных случаев; НДФЛ с доходов, облагаемых в рамках ПСН; налог на имущество физлиц, используемое в бизнесе (за исключением объектов из кадастрового перечня) (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Предприниматели на патенте без сотрудников никакую отчетность не сдают. Сдача деклараций для ПСН (ст. 346.52 НК РФ) и расчетов по фиксированным взносам положениями НК РФ не предусмотрена.
ИП с наемными работниками должны каждый квартал отправлять налоговой 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам (ст. 230 и 431 НК РФ). Годовой расчет 6-НДФЛ, а также 2-НДФЛ сдаются в ИФНС до 1 марта года, следующего за истекшим (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Также в ФСС каждый квартал представляется форма 4-ФСС (ст. 24 закона № 125-ФЗ).
Кроме того, в целях персучета необходимо подавать следующие отчеты в ПФР: ежемесячно СЗВ-М, раз в год — СЗВ-СТАЖ, СЗВ -ТД – при кадровых перестановках (Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Источник: www.v2b.ru
Страховые взносы для ИП на патенте
Взносы
Автор Ольга Биловицкая На чтение 5 мин. Опубликовано 14.11.2020
Для ИП, работающих на патенте, характерны определенные особенности отчисления взносов по обязательным социальным страховкам. В предлагаемом материале рассматриваются страховые взносы дли ИП на патенте в 2019 году и последующие периоды, с учетом анализа необходимости внесения данных платежей, оснований для их уплаты, предусмотренных тарифов и сроков, прочих важных нюансов.
Нужно ли платить страховые взносы ИП на патенте
Российское законодательство устанавливает обязательность внесения страховых взносов за работников в 2020 году и последующие периоды, для ИП, работающих на патенте. Это предусмотрено по отчислениям за привлеченный персонал на обязательные страховки в фонд социального страхования по причине временной нетрудоспособности, ОМС и ПФР.
Также предпринимателю необходимо платить за себя страховые взносы по пенсионному и медицинскому страхованию.
Какие основания для уплаты
Применение патентной системы для ИП возможно, если исключаются такие ситуации:
- общее количество привлеченного персонала превышает 15 человек;
- показатель дохода в течение календарного года более 64 020 тыс. рублей;
- ИП работает по договору простого товарищества или при доверительном управлении собственностью.
ИП на патенте вправе нанимать персонал, при ограничении его численного состава 15 работниками. Заработная плата, которая выплачивается сотрудникам, подлежит обложению страховыми взносами.
Статья по теме: Командировочные расходы облагаются ли страховыми взносами
В зависимости от позиции страхового платежа, каждому из них соответствует определенный код классификатора, указываемый в отчетной документации.
Установлены следующие показатели по страховым тарифам, в зависимости от позиции страховок обязательного характера, которые платит ИП на патенте в 2020 году за привлеченный персонал:
- для страхования в пенсионной сфере – в размере 22 процента, при дополнительных платежах 10 процентов в случае превышения установленных пределов;
- для ОМС – 5,1 процента;
- в фонд социальной защиты при нетрудоспособности временного характера – от 0,2 до 8,5 процента, с учетом вредности производственной деятельности;
- по соцстрахованию – 2,9 процента.
Рассматривая приведенные страховые тарифы на конкретном примере, можно привести следующий вариант расчета. ИП, работающий на патенте, привлек 5 сотрудников при общем размере дохода за отчетный период (квартальный) в размере 300 тысяч рублей.
Из этих выплат размер страховых отчислений ИП за привлеченный персонал составит (в рублях):
- по ОПС – 300 000 × 22% = 66 000;
- по ОМС – 300 000 × 5,1% = 15 300;
- по ФСС (на минимальном тарифе) – 300 000 × 0,2% = 600;
- на соцстраховку – 300 000 × 2,9% = 8 700.
Общая сумма взносов по страховкам для этого ИП на патенте за привлеченный персонал составит 90 600 руб.
С 2020 года законодательно отменены установленные ранее скидки и льготы, поэтому перечисленные страховые взносы должны уплачиваться обладателями патентов за привлеченный персонал в установленном размере.
Как правильно рассчитать
Если предпринимателем не задействован наемный труд, Налоговый кодекс предусматривает фиксированные взносы по страховым платежам в ПФР и ОМС в 2020 году для ИП на патенте за себя, с учетом масштабов полученной прибыли.
Суммы фиксированных пенсионных платежей для следующих показателей дохода составляет (указано в рублях):
- 300 000 – 29 354 по 2019 году и 32 448 по 2020 году;
- выше указанного ограничения – к приведенной выше фиксированной сумме прибавляется один процент от превышения.
Статья по теме: Особенности уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов
При внесении взносов в ОМС, фиксированная сумма, которую предстоит оплатить, назначается по указанным годам соответственно 6 884 и 8 426 руб.
При расчете размера полученных страховых отчислений важно правильно учесть продолжительность отчетного периода, в зависимости от времени, отработанного сотрудником. Расчет страховых платежей производится в пропорциональном отношении от времени, которое проработали данные работники.
В качестве базы для расчета страховых отчислений на привлеченный персонал ИП на патенте с работниками учитывает все выплаты, произведенные за отчетный период, без вычета налоговых платежей. Не подлежат учету возмещения в виде компенсационных выплат, которые не связаны с получением дохода работниками и возмещают понесенные ранее убытки.
Это относится к компенсациям медосмотров и прочим аналогичным платежам со стороны работодателя.
Какие сроки платежа
Законодательство устанавливает определенный срок, которого необходимо придерживаться в уплате страховых взносов. Платежи в соответствующие социальные страховые фонды обязательного характера необходимо провести не позже 15 числа в месяце, идущем после отчетного.
В связи с изменением законодательных норм, отчетная документация должна сдаваться не в указанные фонды, получающие данные отчисления, а налоговое ведомство.
Преимущества работы ИП на патенте
Работа на патенте связана для ИП с достижением следующих преимуществ:
- упрощенной формы налоговой отчетности;
- возможности выбора порядка оплаты патента – частями или всей суммы единовременно;
- регистрации в любом регионе, вне зависимости от места осуществления деятельности;
- возможности приобретения патентов по разным направлениям работы.
Патентная система налогообложения связана для индивидуального предпринимателя с существенными преимуществами, которые определяют необходимость выбора данной схемы работы. Но не стоит забывать, что обладатели патентов не освобождаются от необходимости своевременного выполнения страховых взносов за себя и привлеченный персонал.
Источник: gidpostrahovke.ru