Как известно, юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, сегодня избавлены от необходимости уплачивать налог на имущество. С 2015 года этого послабления лишатся организации, имеющие в собственности объекты недвижимости, которые войдут в списки имущества, где налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости.
Соответствующие изменения в Налоговый Кодекс РФ (ст. 346.11) были внесены 2 апреля 2015 года Федеральным законом № 52-ФЗ. Стоит подчеркнуть – этот налог на имущество при УСН коснётся лишь организаций, но не предпринимателей.
Таким образом, налог на имущество общественных организаций затронет лишь юридических лиц, имеющих на балансе помещения, которые попадут в соответствующие списки (организация на УСН не должна отслеживать это самостоятельно – ИФНС направит соответствующее письмо). Платить налог придется только за объекты недвижимого имущества, представленные недвижимостью в торговых и административно-деловых центрах. Земельные участки в такие списки гарантированно не попадут.
Налог на имущество на УСН и ЕНВД
Кто платит налог на имущество?
С 2015 года налог на имущество при УСН будет взиматься с организаций, имеющих следующую недвижимость:
Кто не платит налог на имущество?
Не все юридические лица, находящиеся на УСНО и имеющие недвижимость, обязаны будут с 2015 года уплачивать налог на недвижимость. Несмотря на то, что определить списки имущества региональные власти должны до 1.01.2015 г., уже известно, что в них не попадут следующие категории объектов:
Еще один важный пункт данного списка – любое движимое имущество, которое поставлено на баланс организации после 01 января 2015 года. Появившееся на балансе до этой даты, имущество будет облагаться налогом с 2015 года.
Нужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН?
Раздел: Налоговое право |
Как известно, юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, сегодня избавлены от необходимости уплачивать налог на имущество. С 2015 года этого послабления лишатся организации, имеющие в собственности объекты недвижимости, которые войдут в списки имущества, где налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости. Соответствующие изменения в Налоговый Кодекс РФ (ст. 346.11) были внесены 2 апреля 2015 года Федеральным законом № 52-ФЗ. Стоит подчеркнуть – этот налог на имущество при УСН коснётся лишь организаций, но не предпринимателей.
Таким образом, налог на имущество общественных организаций затронет лишь юридических лиц, имеющих на балансе помещения, которые попадут в соответствующие списки (организация на УСН не должна отслеживать это самостоятельно – ИФНС направит соответствующее письмо). Платить налог придется только за объекты недвижимого имущества, представленные недвижимостью в торговых и административно-деловых центрах. Земельные участки в такие списки гарантированно не попадут.
Кто платит налог на имущество?
С 2015 года налог на имущество при УСН будет взиматься с организаций, имеющих следующую недвижимость:
Кто не платит налог на имущество?
Не все юридические лица, находящиеся на УСНО и имеющие недвижимость, обязаны будут с 2015 года уплачивать налог на недвижимость. Несмотря на то, что определить списки имущества региональные власти должны до 1.01.2015 г. уже известно, что в них не попадут следующие категории объектов:
Еще один важный пункт данного списка – любое движимое имущество, которое поставлено на баланс организации после 01 января 2015 года. Появившееся на балансе до этой даты, имущество будет облагаться налогом с 2015 года.
Надо ли платить налог на имущество при УСН в 2014 году?
Ознакомившись с ней индивидуальные предприниматели, а также руководители коммерческих организаций поймут, надо ли платить налог на имущество при УСН в 2014 году?
Каждый человек, планируя заниматься предпринимательской деятельностью, должен серьёзно подойти к вопросу налогообложения.
Это относится и к тем, кто ведет уже развивающий собственный бизнес в статусе индивидуального предпринимателя, либо в статусе юридического лица.
При прохождении достаточно сложной процедуры государственной регистрации начинающий бизнесмен должен самостоятельно выбрать для себя наиболее удобную систему налогообложения, которой является УСН.
Действующие представители малого и среднего бизнеса, осуществляющие свою хозяйственную деятельность на обычной системе налогообложения, могут стать упрощенцами.
Что такое УСН (упрощенка)? ↑
УСН (среди бизнесменов упрощенка) представляет собой специальный налоговый режим, при котором плательщики обязаны осуществлять начисление и уплату налога в государственный бюджет.
Действующим на территории Российской Федерации законодательством определён список налогов и сборов (все остальные налоги должны, как и прежде начисляться и перечисляться в бюджет), от которых будут освобождены представители среднего и малого бизнеса, решившие перейти на УСН.
К ним относятся:
Условия применения УСН
Стать упрощенцами могут как вновь созданные коммерческие компании и индивидуальные предприниматели, так и давно осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.
Главным преимуществом данной системы налогообложения является освобождение от налога на имущество при УСН.
При этом плательщикам налога следует помнить, что став упрощенцами они должны продолжать начислять и оплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд.
Не могут применять специальный налоговый режим:
- Кредитно-финансовые учреждения.
- Ломбарды.
- Страховые компании.
- Пенсионные фонды (негосударственные).
- Инвестиционные фонды.
- Компании, которые открыли свои представительства, либо филиалы.
- Бюджетные и иностранные организации.
- Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.
- Индивидуальные предприниматели и коммерческие компании, занимающиеся игорным бизнесом, либо выпускающие подакцизную продукцию.
Налоговым кодексом установлены некоторые ограничения для перехода на УСН:
Порядок перехода
Чтобы перейти в 2014 году на УСН, представителям среднего и малого бизнеса необходимо иметь совокупный годовой доход, за прошлый налоговый период (2013 год), не превышающий 48 015 000,00 рублей.
Данная величина установлена Министерством экономики и развития Российской Федерации (закон № 652 от 07.11. 2013г). Она рассчитывается по следующей формуле: 45 000 000,00 х 1,067.
Доходы компаний, применяемых специальный налоговый режим УСН, в 2014 году не должны превышать 64 020 000,00 рублей.
Многих индивидуальных предпринимателей интересует вопрос: нужно ли платить им страховые взносы в Пенсионный фонд?
В Налоговом кодексе определено, что ИП должны платить страховые взносы, но при данной форме налогообложения они могут снижать налог УСН на сумму страховых перечислений.
Индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно выбрали для себя специальный режим налогообложения УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою хозяйственную деятельность в качестве плательщиков ЕНВД, могут самостоятельно перейти на УСН.
При этом данную форму налогообложения они могут применять к каждому конкретному виду деятельности.
Переход с ЕНВД на УСН может быть осуществлён в том отчётном периоде, в котором ними были проведены окончательные расчёты по единому налогу на вменённый доход.
Как рассчитать налог на имущество организаций? Читайте здесь .
Для перехода на УСН индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций необходимо заполнить заявление.
Оно установленного образца, которое нужно передать в налоговую администрацию, расположенную по месту их регистрации в качестве плательщиков налога.
Вновь созданный индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую администрацию о своём решении применять специальный налоговый режим УСН.
Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с того момента, как он будет поставлен на учёт в качестве налогоплательщика.
Юридические и физические лица, осуществляющие свою хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения, должны до 15 декабря 2014 года подать в налоговый орган заявление о переходе в 2015 году на УСН.
Если представители среднего и малого бизнеса не своевременно уведомят налоговую администрацию о своём намерении перейти на специальный налоговый режим УСН, они не вправе будут его применять.
Объект налогообложения
Налоговым кодексом Российской Федерации даётся чёткое определение объекта налогообложения при УСН:
- Доходы, полученные по результатам хозяйственной деятельности (в денежном эквиваленте)
- Доходы, которые могут уменьшаться на понесённые в отчётном периоде расходы (определённые действующим законодательством).
К доходам относятся денежные средства, как в отечественной, так и в иностранной валюте (проводится их конвертация).
Датой получения таких доходов является день поступления денежных средств в кассу предприятия (индивидуального предпринимателя), либо на расчётный счёт в банке.
Для плательщиков УСН установлен налоговый период – 1 календарный год. Отчётными периодами являются:
В том случае, когда индивидуальный предприниматель, либо руководитель коммерческой организации, перешёл на УСН, он в течение 3-х лет не может менять объект налогообложения.
По истечении указанного срока плательщик налога должен уведомить (желательно письменно) налоговую администрацию об изменении объекта налогообложения.
Индивидуальные предприниматели должны платить налог на имущество при переходе с усн на основную систему налогообложения.
Порядок и срок уплаты
В соответствии с законодательством, действующим на территории Российской Федерации, плательщики УСН должны проводить расчёты по своим налоговым обязательствам по окончании отчётного года.
Для проведения расчётов установлены ограничения:
Индивидуальные предприниматели и коммерческие организации могут осуществлять авансовые платежи по УСН.
Для этого установлены законодательством России сроки:
Если расчёты по УСН представителями среднего и малого бизнеса будут проведены несвоевременно, либо в неполном объёме, к недобросовестным плательщикам будут применены штрафные санкции:
Уплачивается ли налог на имущество при УСН? ↑
В настоящее время индивидуальные предприниматели и коммерческие организации, перешедшие на УСН, не должны платить налог на имущество.
Но в действующее на территории Российской Федерации законодательство внесены поправки относительно данного налога. В 2015 году все плательщики УСН должны будут платить налог на недвижимое имущество.
Из этого правила будут исключаться объекты недвижимости, налоговая база которых соответствует их кадастровой стоимости.
Все налогоплательщики, имеющие на своём балансе имущество, должны будут заполнять декларацию, и подавать её в налоговые органы.
К имуществу, которое с 2015 года будет являться объектом налогообложения, относятся:
Внесенные изменения: ↑
В Налоговый кодекс РФ были внесены некоторые изменения, которые вступают в силу в 2014 и 2015 годах. Они касаются индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций, которые имеют на своём балансе различную недвижимость.
Поправки 2014 года
Плательщики УСН, которые совмещают его с единым налогом на вменённый доход, в 2014 году должны платить налог на имущество.
Для такой категории плательщиков налоговая база имущества будет определяться, исходя из их кадастровой стоимости.
С 01.01.2014 года изменён круг объектов недвижимости, база налогообложения которых будет идентична их кадастровой стоимости.
Плательщики, совмещающие ЕНВД И УСН должны, начиная с 3-го квартала 2014 года, платить налог на имущество.
Поправки 2015 года
В 2015 году плательщиков УСН ждут очередные изменения.
Ни индивидуальные предприниматели, ни коммерческие организации, выбравшие специальный режим налогообложения, не будут освобождаться от уплаты налога на имущество, которое имеет кадастровую стоимость.
Именно данная величина будет использоваться в качестве базы для начисления налоговых обязательств.
Все о льготах для пенсионеров узнаете здесь .
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости описан здесь .
Упрощённая система налогообложения всё чаще выбирается индивидуальными предпринимателями и коммерческими организациями, так как имеет наименьшее количество ограничений по сравнению с остальными налоговыми режимами.
Чтобы стать плательщиком ЕСН, представителям среднего и малого бизнеса необходимо соответствовать параметрам, которые установлены для плательщиков такого налога.
Для перехода на ЕСН необходимо своевременно уведомить налоговый орган о своём решении, заполнив и подав заявление, установленного образца.
Налогоплательщик должен соблюдать все нормы действующего законодательства, чтобы правильно и своевременно проводить расчёты по своим налоговым обязательствам.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет в собственности складские помещения. Нужно ли будет в 2015 г. платить налог на имущество организаций в отношении данных объектов недвижимости? Организация зарегистрирована в налоговых органах г. Москвы
Ответ: С 1 января 2015 г. у организаций, применяющих УСН, возникает обязанность по уплате налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Однако если организация имеет в собственности складские помещения на территории г. Москвы, то указанные объекты не облагаются налогом на имущество.
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество.
С 1 января 2015 г. вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которым указанные налогоплательщики обязаны будут уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 7 Федерального закона N 52-ФЗ).
К объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
В силу п. 2 ст. 372 НК РФ законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.
Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на территории г. Москвы с 1 января 2014 г. установлены Законом г. Москвы от 20.11.2013 N 63 «О внесении изменений в Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций».
Так, по кадастровой стоимости на территории г. Москвы должен рассчитываться налог на имущество, в частности, в отношении (ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций»):
1) административно-деловых и торговых центров (комплексов), общая площадь которых превышает 5 тыс. кв. м, и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) зданий (строений, сооружений), которые в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 378.2 НК РФ предназначены для использования или фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
Пункт 2 ст. 1.1 Закона г. Москвы N 64 вступает в силу с 1 января 2015 г.
Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и бытового обслуживания установлены п. п. 3 — 5 ст. 378.2 НК РФ. Складские помещения не отвечают признакам, перечисленным в указанных пунктах.
В связи с этим организация, применяющая УСН, не должна платить налог на имущество по складским помещениям.
Региональный информационный центр
Следующие статьи:
- Ставка подоходного налога на наследство по закону РФ
- Ставки налога на прибыль
- О задолженности по налогу на имущество
- О налоге на имущество для организаций
Источник: bfmac.com
Налог на имущество для организаций на УСН
У многих возникает вопрос: нужно ли продолжать платить имущественный налог при переходе на упрощенную систему налогообложения? Данная статья призвана закрыть обсуждения по данному направлению. Будут упомянуты как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, которые перешли на новую систему налогообложения, отличную от общей.
Различие в налогах при общей системе и упрощенной (УСН)
Популярные займы — одобрение 97%
Налоговым Кодексом определены конкретные сборы, уплачиваемые физическими и юридическими лицами в зависимости от различных ситуаций. Те компании и индивидуальные предприниматели, что работают по общей системе налогообложения, обязаны уплачивать в бюджет государства следующие сборы:
- имущественный налог;
- налог, начисляемый на добавленную стоимость;
- сборы с доходов и прибыли.
Те же, кто выбрал иное направление налогообложения – упрощенную систему, автоматически освобождаются от уплаты перечисленных сборов. Вместо этого они уплачивают единый, определяемый налоговым законодательством, налог.
До недавнего времени в таком порядке проводилось исчисление налогов на все виды деятельности без исключения. Однако с 2015 года в законодательстве появился ряд изменений, которые повлияли, в том числе, и на имущественное налогообложение для тех компаний и индивидуальных предпринимателей, что отчитываются по упрощенной схеме.
Получи первый займ бесплатно!
Что поменялось в налогообложении?
Новшества определили направление налогообложения в следующем порядке – уплачивать имущественный налог будут компании и предприниматели, работающие по упрощенной схеме налогообложения, но не все.
Уплата сбора обязательна, если у условной организации (предпринимателя) в собственности имеется недвижимость, в отношении которой можно применить определение «коммерческая», то есть если местные органы управления внесли данную недвижимость в особый список. В этом списке содержатся здания и прочая недвижимость, к которой применена кадастровая стоимость, определенная за базу по налогу на имущество.
Обладатели такой недвижимости обязаны отчитываться перед бюджетом в финансовом плане. Это касается и тех, кто работает по общей системе налогообложения, и тех – кто перешел на «упрощенку». Если же имущество не попадает под обозначенные выше условия, то и платить сбор по нему нет необходимости.
Перечни имущества, попадающие под налогообложение, должны быть подготовлены до начала налогового периода, то есть до первого января, после чего их необходимо выставить в общий доступ – опубликовать. Что же попадает в такие перечни?
Первый заём — без процентов!
Это недвижимость, соответствующая следующим условиям:
- здания, используемые для торговой деятельности;
- недвижимость, определяемая под помещения офисов организаций, либо складов – причем как жилая, так и нежилая;
- жилая недвижимость, которая не попадает в разряд основных средств на балансе налогоплательщика;
- недвижимое имущество иностранных организаций, которые осуществляют деятельность на территории Российской Федерации, но собственного выделенного филиала не имеют.
Вся эта коммерческая недвижимость выступает объектом налогообложения, как по общей системе, так и по упрощенной для индивидуальных предпринимателей, компаний, организаций.
Деньги на карту за 5 минут — Без скрытых подписок и комиссий
Юридические лица и налог на имущество при УСН
Когда компания держит на балансе коммерческое здание, то, согласно обновленным налоговым законам, она обязана:
- Уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество ежеквартально.
- По окончании налогового периода в полной мере оплатить сбор.
- Предоставить в налоговую службу отчетную документацию по авансовым выплатам, окончательному расчету и подробной декларации.
Чтобы рассчитать сумму, необходимую к уплате по имущественному сбору, нужно ставку по данному налогу, определенному региональными властями умножить на стоимость объекта недвижимости, являющуюся кадастровой.
Лучшие новые МФО!
Увеличьте шансы на получение денег — отправьте заявку минимум в две МФО.
Есть несколько интересных моментов:
- недвижимость, внесенная в списки коммерческой, но не обладающая определенной кадастровой стоимостью, облагается налогом с нулевой базой;
- часть здания, сооружения, принадлежащего налогоплательщику, облагается налогом, рассчитанным из отношения общей стоимости к пропорциям части;
- каждый владелец части недвижимого имущества уплачивает свою предполагаемую часть налога самостоятельно, исходя из определенной ставки.
Кадастровая стоимость влияет на имущественный налог. Зачастую окончательные суммы довольно высоки.
Потому законодательством определены некоторые лимиты:
- для Москвы ставка по налогу на имущество не превышала одной и семи десятых процента, но с недавних пор повысилась до двух процентов;
- региональное значение ставки не превышает двух процентов, а начиналось значение с полутора процентов.
Это то, что касается налогообложения по имуществу для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели выплачивают данный сбор по несколько иной схеме.
Популярные займы на карту
Увеличьте шансы на одобрение займа — отправьте заявки в несколько МФО.
Имущественный налог для индивидуальных предпринимателей
Для физических лиц, занимающихся коммерческой деятельностью с соответствующими разрешениями государства, должны быть предусмотрены иные ставки, нежели чем для компаний, так как обороты финансов у тех и у других несопоставимы.
В отношении индивидуальных предпринимателей так же действует список недвижимого имущества, определяемый региональными администрациями. А вот ставки по такому имуществу значительно отличаются от тех, что предполагаются для организаций.
Итак, предприниматели, работающие по упрощенной схеме налогообложения, выплачивают имущественный сбор по ставке в два процента от налоговой базы – кадастровой стоимости недвижимости. Однако за четыре первых года деятельности можно получить послабление в виде уменьшенного коэффициента. Сумма выплачиваемого сбора уменьшается за первый год на две десятых и за три последующих года по ставкам с шагом в две десятых, то есть за второй год коэффициент принимает значение ноль и четыре десятых, за третий – шесть десятых и так далее.
Расчет по имущественному сбору осуществляется по схеме налогообложения физических лиц, то есть предприниматель обязан отчитаться перед налоговыми органами до первого октября года, следующего за отчетным.
Минимальный налог на УСН – расчет и уплата
Источник: snowcredit.ru
Платится ли налог на имущество на упрощенке
Организация, которая является плательщиком УСН, освобождается от уплаты многих налогов с теми или иными исключениями. Однако налог на имущество при УСН некоторым организациям все-таки придется платить.
Налог на имущество при УСН в 2019 году
Применяя УСН, организация должна уплачивать налог на имущество в 2019 году по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Для российских организаций к таким объектам относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или фактически используемые для этих целей;
- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.
Конкретный перечень из указанных выше объектов недвижимости (кроме жилых домов и жилых помещений) определяется соответствующим субъектом РФ и размещается на официальном сайте в Интернете.
Отчетный и налоговый период
Отчетным периодом по налогу на имущество для организаций на УСН являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал календарного года, а налоговый период, как и для всех других плательщиков налога на имущество, — календарный год. При этом закон субъекта РФ может не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).
Ставка по налогу на имущество при УСН
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2019 г. ставка не может превышать 2% (п.1.1 ст.380 НК РФ).
Как рассчитать и уплатить налог на имущество при УСН?
За налоговый период налог рассчитывается следующим образом:
По итогам отчетного периода (если установлен) организация рассчитывает авансовый платеж (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
При этом необходимо учитывать фактическое время нахождение объекта недвижимости в собственности организации (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Налог уплачивается по месту нахождения каждого объекта недвижимости в сроки, установленные законодательством субъекта РФ (п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ). Посмотреть сроки уплаты налога для своего региона можно с помощью Календаря на нашем сайте.
Как отчитаться по налогу на имущество
Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация представляет в инспекцию Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а не позднее 30 марта – Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за истекший год (п.п. 2, 3 ст.386 НК РФ).
Налог на имущество организаций при УСН в 2018–2019 годах
Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты.
В НК оговорены только максимальные ставки налога.
Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Кто должен уплачивать налог в 2018–2019 годах
При каких условиях организация или ИП на УСН должны уплачивать имущественный налог? Они таковы:
- в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
- субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.
Как узнать кадастровую стоимость имущества, читайте здесь.
У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.
В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2018–2019 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.
Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром, признаваемым объектом обложения налогом (п. 3 ст. 378.2 НК РФ).
Налогоплательщикам, обязанным платить налог по зданию, попавшему в кадастровый перечень, разрешено оспорить факт внесения этого объекта в перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено туда ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).
Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения
Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию. Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.
Скачать бланк декларации и авансового расчета можно здесь.
Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.
Сроки уплаты для юрлиц, необходимость уплаты ими авансовых платежей и сдачи расчетов по ним определяет закон региона. В качестве крайних сроков подачи отчетности НК РФ (ст. 386 НК РФ) устанавливает:
- для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
- налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.
Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2018 год он соответствует 02.12.2019.
Ставки имущественного налога и его расчет
Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.
Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты. При этом нужно и оплачивать авансовые платежи, и сдавать авансовые расчеты по налогу.
Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (п. 4 ст. 382 НК РФ). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.
Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.
Для объектов, находящихся в собственности неполный год (квартал), в расчете налога применяется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде. С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15 числа или исчез после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).
Итоги
Можно ли списать уплаченный налог в расходы по УСН, узнайте здесь.
О расчете имущества от кадастровой стоимости плательщиком ЕНВД читайте здесь.
Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.
Сроки уплаты налогов по УСН
На основании статьи 346.19, а также пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплата налога по УСН предполагает отчисление авансовых платежей в установленные законодательством сроки:
- до 25 апреля текущего года – за 1 квартал;
- до 25 июля текущего года – за полугодие;
- до 25 октября текущего года – за 9 месяцев.
Конечную сумму налога по УСН за 2018 год нужно будет перечислить в бюджет государства не позднее, чем 31 марта 2019 года. В этот же срок необходимо сдать декларацию по УСН.
Напомним, что у предпринимателей и организаций на УСН нет обязанности отчитываться в налоговую инспекцию по уплате авансовых платежей.
Какие налоги не должны платить предприниматели на УСН?
В статье 346.11 (пункты 2-3), содержится перечень налогов, от уплаты которых освобождены ИП и организации, применяющие Упрощенную систему налогообложения.
Итак, индивидуальные предприниматели и организации не должны платить следующие налоги в 2019 году:
Налог, который не нужно платить на УСН
Исключение и комментарий
Налог на имущество
Необходимо уплатить налог на имущество по кадастровой оценке
Налог на прибыль компаний
Подлежит уплате с дивидендов, которые полагаются предпринимателям на УСН с других бизнесов
Налог на добавленную стоимость (НДС) с реализации ценностей (в подавляющем большинстве случаев)
Нет необходимости вести книгу покупок и продаж, сдавать отчеты и выписывать счет-фактуру
Чтобы знать, какие налоги и в какой срок должны платить ИП, рекомендуем изучить этот налоговый календарь.
То есть, все налоги, которые были перечислены в таблице, ИП и организация платить не обязана. Все сборы заменяются налогом по УСН.
Добавим, что налог по УСН может иметь один из следующих объектов налогообложения:
Отметим, что применение упрощенного налогового режима не освобождает ни организации, ни предпринимателей от выполнения функции налогового агента по НДФЛ.
В каких случаях предприниматели уплачивают НДС?
- если предприниматель (организация) участвует в договоре совместной деятельности;
- при трастовых сделках;
- если предприниматель (организация) выполняет обязанность налогового агента по НДС;
- при выставлении счетов-фактур по собственной инициативе предпринимателя (организации).
В целом, сроки уплаты НДС и сдачи отчетности по этому налогу разные и зависят от ситуации.
В каких случаях ИП платит налог на имущество в 2019 году?
Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, достаточно подробно рассмотрены в НК РФ (статья 378.2).
В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:
- торговые объекты и объекты общественного питания;
- объекты бытового обслуживания;
- нежилые помещения;
- жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
- административно-деловые, а также торговые центры.
Обратите внимание, что в специальных законах российских субъектов должны быть перечислены виды имущества, облагаемого налогом по кадастровой оценке в этих регионах. Получить более детальную информацию можно в Росреестре и в налоговой инспекции.
Согласно ч.7 ст.378.2 НК РФ, местные органы власти обязаны ежегодно принимать законы, в которых должен содержаться перечень имущества, на которое будет начисляться имущественный налог. Если такой закон не принят, то остается рабочим закон, принятый в предыдущем году.
На что обратить внимание плательщикам имущественного налога?
Стоит упомянуть, что в случае если имущество не соответствует нормам, которые устанавливаются местными законами в субъектах РФ, ИП и организации, работающие на УСН, не обязаны платить имущественный налог в 2019 году.
Когда имущество все же отвечает критериям регионального законодательства, то в таком случае рекомендуем налогоплательщикам обратить на такие моменты:
Местные власти субъектов РФ вправе устанавливать индивидуальные льготы по налогам (например, для какого-то конкретного предприятия или организации). В связи с этим, предпринимателям не лишним будет поинтересоваться, не входит ли их бизнес в перечень льготников.
Ставки по имущественному налогу имеют максимальные и минимальные значения. Они указаны в НК РФ (статья 380, пункт 1.1). При этом обязательно стоит ориентироваться на показатели ставок по налогу на имущество в региональных законах, тем более, что ставки различны и по видам имущества.
Напомним, что региональные власти могут ввести отчисление авансовых платежей по налогу на имущество. Такая практика используется во многих российских субъектах. Для уточнения срока уплаты, нужно ознакомиться с местными законами.
Предприниматели на УСН перед оплатой имущественного налога, должны учитывать, что упоминания о виде имущества в законе недостаточно. Самое главное – чтобы объект находился в кадастровом перечне, утвержденном региональными властями. Если объекта имущества в нем нет, то налог платить не нужно!
Кроме собственников недвижимости, к плательщикам имущественного налога относятся следующие категории лиц или организаций:
- действующие на основании договора простого товарищества;
- на основании соглашения о доверительном управлении;
- на основании договора аренды, если это закреплено в договоре;
- на основании концессионного соглашения.
Порядок расчета налога на имущество
Расчет налога проводят на основании кадастровой стоимости объекта имущества, которая определяется в ходе государственной кадастровой оценки. В некоторых субъектах РФ в перечне утвержденных объектов сразу указывается кадастровый показатель.
Если вы не знаете кадастровую стоимость, то можно подать запрос в Росреестр. Это можно сделать по почте, направив запрос в территориальное отделение организации. Вы также можете зайти на сайт Росреестра, где найдете интересующие вас данные о внесении имущества в государственный кадастр недвижимости.
Тоже может быть полезно:
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257
Источник: nalog-plati.ru