Платит ли организация на УСН земельный налог

Земельный налог при УСН и бухучет при передаче земельного участка покупателю

Земельный налог при УСН при передаче земельного участка покупателю

Если земельный участок расположен в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог, то организация – собственник такого участка является налогоплательщиком этого налога (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ).

Продавец продолжает платить земельный налог и после фактической передачи земельного участка покупателю, если его право собственности зарегистрировано позднее. Дело в том, что по общему правилу налогоплательщиком является собственник земельного участка (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога сохраняется вплоть до перехода права собственности на земельный участок к покупателю, т.е. до государственной регистрации – дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на участок (п. 1 ст. 388 НК РФ, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 4 ст. 1, ч. 2 ст.

Кто должен платить земельный налог?

16 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ “О государственной регистрации недвижимости”).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ). Кадастровая стоимость участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 2 ст.

390 НК РФ). Налоговая база в отношении участка по общему правилу определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В целях налогообложения сумма земельного налога учитывается в составе расходов на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бухучет при УСН при передаче земельного участка покупателю

При реализации земельного участка (на дату перехода права собственности на него к покупателю) организация-продавец признает прочий доход в размере стоимости земельного участка, указанной в договоре, и прочий расход в виде первоначальной стоимости земельного участка (абз. 2 п. 5, абз. 5 п. 17, п. п. 29, 31 ПБУ 6/01, п. п. 7, 16, пп. “г” п. 12 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Если земельный участок передается на дату государственной регистрации перехода права собственности, то первоначальная стоимость такого земельного участка отражается по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, и кредиту счета 01 “Основные средства” (п. 11 ПБУ 10/99).

УСН и бухучет при получении оплаты по договору купли-продажи земельного участка

УСН при получении оплаты по договору купли-продажи земельного участка

При применении УСН доходы признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При поступлении оплаты за земельный участок полученные доходы учитываются в качестве выручки от его реализации (п. 1 ст.

Земельный налог для юридических и физических лиц в 2023 году

346.15 НК РФ).

Бухучет при УСН при получении оплаты по договору купли-продажи земельного участка

При получении оплаты за реализованный земельный участок погашается дебиторская задолженность покупателя, учитываемая на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” (Инструкция по применению Плана счетов).

Бухучет при УСН при получении оплаты за земельный участок, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях

В этом случае по расчетам с покупателем могут возникать курсовые разницы. Они учитываются на счете 91 “Прочие доходы и расходы”: положительные – на субсчете 91-1 “Прочие доходы”, отрицательные – на субсчете 91-2 “Прочие расходы” (по правилам, установленным п. п. 5 – 7, 11 – 13 ПБУ 3/2006).

УСН и бухучет у продавца при межевании земельного участка в случае его раздела (перераспределения)

УСН у продавца при межевании земельного участка в случае его раздела (перераспределения)

Расходы на межевание с целью продажи одного из образованных участков учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, только если оказанные услуги оплачены (пп. 29 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В целях налогообложения учитывается также сумма “входного” НДС, относящаяся к данным расходам (пп.

8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухучет при УСН у продавца при межевании земельного участка в случае его раздела (перераспределения)

Расходы на межевание (с учетом невозмещаемого НДС) с целью продажи одного из образованных участков в бухгалтерском учете признаются прочими расходами как расходы, связанные с продажей основного средства (земельного участка), на дату оказания услуг (на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Сумму “входного” НДС организация, применяющая УСН, может не отражать предварительно на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”, если такой порядок установлен учетной политикой (п. п. 6, 7.1 ПБУ 1/2008). В таком случае стоимость оказанных услуг сразу включает “входной” НДС.

Договор купли-продажи земельного участка: что влияет на налоги и бухучет у продавца на УСН

Условие договора купли-продажи земельного участка о предоплате (авансе) при УСН (информация для продавца)

Статья 487 ГК РФ разрешает сторонам включить в договор условие о полной или частичной предварительной оплате земельного участка.

Формулировка договора при частичной предоплате может быть следующей:

“Оплата производится в следующем порядке:

– часть стоимости земельного участка в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Продавца не позднее ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты;

– оставшуюся часть стоимости земельного участка в размере ___ руб./ИЛИ ___ процентов, что составляет ___ руб., Покупатель перечисляет на счет Продавца не позднее ___ дней с момента передачи земельного участка/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты”.

Формулировка договора при полной предоплате может быть следующей:

“Покупатель обязан перечислить полную стоимость земельного участка до его передачи. Сумма перечисляется в течение ___ дней с момента заключения настоящего договора/ИЛИ иного события/ИЛИ не позднее определенной даты”.

УСН при получении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи земельного участка

Сумма поступившей предоплаты (аванса) включается в доходы на дату ее получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

Бухучет при УСН при получении предоплаты (аванса) по договору купли-продажи земельного участка

Полученная от покупателя предоплата (аванс) в бухгалтерском учете доходом не является и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете организации производится запись по дебету счета 51 “Расчетные счета” и кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). Прочий доход от реализации земельного участка признается после перехода права собственности на него к покупателю (п. 16, пп. “г” п. 12 ПБУ 9/99).

О порядке признания дохода от продажи земельного участка см. раздел “Бухучет при УСН при передаче земельного участка”.

В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 62:

62-а “Расчеты по авансам (предоплате)”;

62-п “Расчеты с покупателями за земельные участки”.

Если земельный участок передается на дату государственной регистрации перехода права собственности, то первоначальная стоимость такого земельного участка отражается по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, и кредиту счета 01 “Основные средства” (п. 11 ПБУ 10/99).

Рекомендуем ознакомиться:

1. Пользовательское соглашение
2. Способы получения гражданства Румынии. Обзор программ, варианты иммиграции в ЕС.
3. Получение гражданства Польши через Карту поляка. ВНЖ, ПМЖ в Польше.
4. Оформление гражданства Болгарии с иммиграционным юристом: особенности процедуры
5. Политика конфиденциальности

Источник: urist7.ru

Земельный налог для юридических лиц в 2023 году

Изменения земельного налога для юридических лиц были распределены еще несколько лет назад. Но и сейчас появляются актуальные поправки. Владельцам различных организаций за ними нужно следить, чтобы быть на плаву. С помощью экспертов в этом вопросе узнали, что представляет собой земельный налог для юридических лиц в 2023 году, какие у него сроки выплаты, ставки, расчеты и пени.

Плательщики земельного налога для юридических лиц

Доцент права и адвокат Елена Козина объясняет, что плательщиками земельного налога для юридических лиц являются организации, которые являются собственниками земельного участка или имеют право постоянно им пользоваться.

— Не признаются налогоплательщиками компании, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования или переданы им по договору аренды, — говорит Елена.

Эксперт по экономическим преступлениям Ольга Белова добавляет, что налогоплательщиками также могут выступать управляющие компании, если участки входят в паевой инвестиционный фонд.

Сроки уплаты земельного налога для юридических лиц

Не все владельцы организаций укладывается в сроки уплаты налогов. Некоторые все делают вовремя, а другие – относятся к этой процедуре спустя рукава. Хотя в законодательстве на этот счет все сказано четко.

— Так как земельный налог относится к местным налогам, то порядок и сроки его уплаты, авансовые платежи, устанавливаются нормативными правовыми актами соответствующего муниципального образования. Например, в столице таким является закон города Москвы «О земельном налоге». В соответствии с ним срок уплаты земельного налога за 2021 год для юридических лиц — не позднее 1 марта 2022 года. Авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом — первым, вторым и третьим кварталом текущего года, — делится Елена Козина.

Все сроки и порядок уплаты земельного налога для юридических лиц в вашем регионе можно найти на официальном сайте ФНС России.

это интересно
Налог на прибыль юридических лиц
Как правильно рассчитать налог на прибыль и кто его должен платить, разбираемся вместе с экспертом.

Ставка земельного налога для юридических лиц

По словам Ольги Беловой, ставка земельного налога для юридических лиц также устанавливаются властью на местах. Если те по той или иной причине этого не сделали, то действует общая — 1,5 %. Для некоторых категорий земель, например, тех, что относятся к сельскому хозяйству — 0,3%.

Налоговые ставки для вашего региона, опять же, ищите на официальном сайте ФНС России. В Москве для юридических лиц предусмотрены следующие:

• 0,025 % – земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества,

• 0,1 % – земельные участки, занятые автостоянками и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленные для жилищного строительства,
• 0,3 % – земельные участки в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве, используемые для сельскохозяйственного производства, а также земельные участки, предоставленные и используемые для эксплуатации объектов спорта,
• 0,3 % – земельные участки, ограниченные в обороте и предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд,
• 1,5 % – прочие земельные участки.

Расчеты земельного налога для юридических лиц

Юридические лица, которые являются налогоплательщиками, в отличие от физических лиц самостоятельно исчисляют сумму земельного налога и суммы авансовых платежей по нему. Сумма рассчитывается по истечении налогового периода — календарного года — как соответствующий процент от налоговой базы. О последних сказано в пункте выше.

— Налоговая база, в свою очередь, определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка, внесенная в ЕГРН, — рассказывает Елена Козина. — Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого периода. Эксперт указывает, что суммы авансовых платежей, уплачиваемых по истечении 1,2 и 3 кварталов, равняются ¼ налоговой ставки от кадастровой стоимости земельного участка. Все налоговые выплаты руководители компаний отдают в бюджет по месту нахождения их земли.

Пени по земельному налогу для юридических лиц

Если налогоплательщик что-то прозевал, или просто так сложились обстоятельства, и он не смог выплатить причитающиеся суммы налогов в установленные законом сроки, то ему начисляются пени. Как отмечает Елена Козина, пени по земельному налогу для юридических лиц начисляется за каждый календарный день просрочки.

Пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и составляет для юридических лиц:

• за просрочку уплаты налога до 30 календарных дней (включительно) – в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку уплаты налога сроком свыше 30 календарных дней – в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Как подчеркивает Ольга Белова, период просрочки исчисляется со следующего дня после установленной даты уплаты земельного налога по день его фактической уплаты. При этом сумма не может превышать размер недоимки.

Источник: www.kp.ru