Налоговая назвала признаки, по которым определяет подмену трудового договора договором ГПХ. И перечислила документы, которые помогут доказать подмену. Мы проанализировали судебную практику, на которую ссылается ФНС, чтобы объяснить, какие отношения проверяющие и суд признают трудовыми. Изучите материал, чтобы исключить спорные пункты в договорах с самозанятыми. И скорректировать при необходимости порядок взаимодействия с исполнителями и подрядчиками.
Что вы узнаете
- Чего нужно избегать в отношениях с самозанятыми
- Обзор дел, в которых судьи переквалифицировали ГПД в трудовой договор
- В каких документах навести порядок
- Какие доначисления грозят тем, кто неправильно работает с самозанятыми
Чего нужно избегать в отношениях с самозанятыми
Вот признаки, из-за которых налоговая может переквалифицировать гражданские правоотношения в трудовые и доначислить зарплатные налоги, пени и штрафы. Эти признаки встречаются в большинстве дел, на которые ссылается ФНС в своем апрельском письме:
Сколько работодатель платит налогов за сотрудников? #shorts
- Физлицо лично выполняет работы определенного рода, а не разовые задания. В договоре указано на конкретную специальность, профессию. Например, менеджер или бухгалтер. Отсутствует конкретный объем работ (дела № А58-547/2016, А33-36428/2018, А51-23858/2019, А03-20987/2018, А72-5600/2019).
- Физлицо получает ежемесячную оплату в фиксированном размере. Такая оплата очень похожа на выплату ЗП, потому что не зависит от объема выполненных работ, оказанных услуг (дела № А58-547/2016, А03-20987/2018, А72-5600/2019).
- Физлицо включено в производственную деятельность заказчика. Работы, услуги дублируют основную деятельность компании. Те же функции выполняют штатные работники (дела № А03-20987/2018, А72-5600/2019, А28-1147/2018, А70-13715/2017).
- Договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года (дела № А58-547/2016, А33-36428/2018, А51-23858/2019, А72-5600/2019, А28-1147/2018).
- Заказчик обеспечивает условия труда. Например, предоставляет помещение для работы, оборудование. Или оплачивает их аренду (дела № А72-5600/2019, А28-1147/2018, А70-13715/2017).
- Физлицо подчиняется режиму труда, заказчик контролирует контрагента. Выдает ему распоряжения в процессе выполнения работ, оказания услуг (дела № А33-36428/2018, А51-23858/2019, А72-5600/2019).
Рисковые факторы, которые встречаются реже:
- Договор предусматривает материальную ответственность физлица за недостачу имущества, которое ему доверили, хотя это инструмент именно трудовых отношений (дело № А58-547/2016, А43-5895/2019).
- Регистрация в качестве ИП / самозанятого — условие сотрудничества. После того как договор расторгли, физлицо снимается с учета. Больше ни с кем не сотрудничает (дело № А70-13715/2017).
В апрельском письме по самозанятым вся судебная практика, которую привела ФНС, — по договорам с предпринимателями или обычными физлицами. Именно самозанятые в этих кейсах не фигурируют. Но если бы стороной договора значился самозанятый, подход проверяющих и судей был бы тот же.
Какие налоги и взносы платит работодатель с 2023
Экономия на зарплатных налогах, отпускных, больничных, кадровом учете — основные причины подмены трудовых договоров договорами ГПД. Однако налоговые и другие риски могут быть намного выше. И не обязательно, что придут инспекторы и найдут незаконную схему. Недовольный самозанятый сам может пожаловаться на компанию, и начнется проверка. Грамотный кадровый учет исключает подобные неприятности.
СБИС поможет организовать кадровый учет без рисков
Обзор дел, в которых судьи переквалифицировали гражданско-правовой договор в трудовой
Организация заключала ГПД с предпринимателями на год и потом перезаключала их.
- Договоры предусматривали систематическое исполнение услуг.
- Физлица несли материальную ответственность за недостачу имущества. Также — за ущерб, который возникает у заказчика при возмещении им ущерба иным лицам.
- В предмете договоров было четкое указание на специальности и профессии: бухгалтер, кассир, менеджер-логист.
- Физлицам платили фиксированную сумму каждый месяц одним и тем же числом.
По договору подряда организация поручила физлицу управлять транспортным средством на основании заявок, однако заявок по факту не было.
- Из актов приемки услуг непонятно, сколько услуг по итогу оказал исполнитель и какие именно.
- Оплата услуг не зависела от их объема и характера.
- Платили фиксированную сумму каждый месяц в одно и то же число.
- Договор предусматривал полную материальную ответственность физлица за сохранность вверенного ему транспортного средства.
Госинститут неоднократно, систематически заключал ГПД с одними и теми же преподавателями.
- Предметом договоров была трудовая функция: личное выполнение работ определенного рода, по определенной специальности, а не разового задания.
- Договор устанавливал: количество проводимых часов, оплату, исходя из фактических затрат рабочего времени, контроль со стороны заказчика.
Компания заключала договоры ГПХ с людьми определенных профессий: машинистами бульдозера, экскаватора, с механиком.
- Физлица выполняли не конкретную разовую работу, а определенную трудовую функцию.
- Трудовая функция прямо дублировала уставную деятельность ООО. Те же функции выполняли штатные работники.
- Предметы ГПД соответствовали обязанностям из должностных инструкций по конкретным специальностям.
- Физлицам ежемесячно платили равные суммы.
- Практически со всеми физлицами впоследствии организация заключила трудовые договоры с аналогичными функциями.
Компания систематически заключала ГПД с одними и теми же физлицами.
- Предметом договоров была трудовая функция: конкретный вид работы по основной деятельности компании, а не выполнение разового задания.
- Физлица использовали материалы, инструмент и оборудование заказчика. Выполнить работы можно было, только используя специальное оборудование организации.
- Был контроль со стороны компании. В процессе деятельности физлица выполняли распоряжения компании.
- Физлицам платили ежемесячно в конце месяца одинаковую сумму, оплата не зависела от результата выполненных работ.
- Выплаты по спорным договорам бухгалтер отражал в расчетных ведомостях по начислению зарплаты.
Компания заключала с физлицами ГПД на короткий период времени, с последующим перезаключением. В итоге отношения были длительными.
- Физлица прямо дублировали уставную деятельность ООО, выполняя не разовые задания, а работы определенного вида.
- Все работы и услуги выполнялись и оказывались только на территории ООО во время обычных производственных смен.
Компания заключала ГПД с предпринимателями, которые одновременно были официальными работниками этой фирмы.
- Физлица оказывали услуги по ГПД непосредственно в офисе компании. При этом не оплачивали аренду помещений, техники и другого оборудования.
- Работники находились на территории организации 40 часов в неделю и даже в рамках ГПД выполняли обязанности сотрудников.
- Компания ежемесячно выплачивала предпринимателям вознаграждение, независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов.
- В большинстве случаев при увольнении из компании физлицо сразу закрывало ИП.
В каких документах навести порядок
Налоговая особенно пристально следит за договорами с исполнителем (подрядчиком). Но проверяющие изучают и другие документы. И если что-то в них не так, их используют в судебном споре против заказчика.
Компанию могут подвести договоры полной материальной ответственности исполнителей за вверенное им имущество (дела № А58-547/2016 и А43-5895/2019). Этот юридический институт применим исключительно в трудовых отношениях и сводится к возмещению ущерба работодателю. В гражданско-правовых отношениях действуют другие механизмы и меры ответственности. Например, возмещение убытков, неустойка.
Проверяющие насторожатся, если заказчик оформляет компенсации исполнителю. Например, в связи с выездом за пределы города для выполнения работ (дело № А70-13715/2017). Или отражает выплаты по спорным договорам в зарплатных ведомостях (дело № А72-5600/2019). Для проверяющих все это признаки трудовых отношений, а не ГПД.
Среди возможной доказательной базы налоговики называют свидетельские показания, аудио- и видеозаписи, переписку сторон спора, в том числе по электронной почте.
Какие документы могут доказать или опровергнуть наличие трудовых отношений
- графики работы;
- графики отпусков;
- командировочные документы;
- приказы о возложении обязанностей по обеспечению пожарной безопасности;
- договоры о материальной ответственности.
- расчетные листы о начислении зарплаты;
- ведомости выдачи денежных средств;
- сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту.
- заполняемые или подписываемые физлицом товарные накладные, счета-фактуры, акты о выполненных работах;
- копии кассовых книг о полученной выручке;
- путевые листы;
- заявки на перевозку груза;
- журнал посетителей.
- оформленный пропуск на территорию работодателя;
- журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу.
- журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте;
- удостоверения о проверке знания требований охраны труда;
- направление физлица на медосмотр;
- акт медосмотра;
- карта спецоценки условий труда.
Бухгалтерская программа СБИС знает, какие документы положены на самозанятых, а какие заводить нельзя. Такой контрагент самостоятельно устанавливает трудовой режим, значит, программа не заполняет табель учета рабочего времени, не доплачивает за сверхурочную работу, работу в выходные и праздники. В СБИС настроена печатная форма акта выполненных работ.
СБИС поможет навести порядок в учете
Какие доначисления грозят тем, кто неправильно работает с самозанятыми
Если налоговая переквалифицировала ГПД с физлицом в трудовой, то считается, что трудовые отношения между сторонами возникли с момента допуска к работе. ФНС за весь период сотрудничества доначислит:
- Страховые взносы по трем видам обязательного страхования. В Расчет по страховым взносам не попадают.
- Агентский НДФЛ. Платить его придется из собственных средств, удерживать из доходов физлица нельзя. Доначисленный налог не признается доходом физлица. В форму 6-НДФЛ не попадает.
- Штрафы и пени за неуплату агентского НДФЛ и страховых взносов.
ИФНС доначисляет зарплатные налоги с учетом статьи 54.1 НК РФ. Это значит, инспекторы могут доначислить налоги, но провести их в налоговом учете не разрешат. Например, учесть доначисленные страховые взносы при расчете единого налога по УСН не получится.
Дополнительно от ФСС могут прилететь доначисления по взносам на травматизм, со своим штрафом и пенями.
Со стороны трудовой инспекции — штраф по КоАП:
- на должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб.;
- ИП — от 5 000 до 10 000 руб.;
- юрлиц — от 50 000 до 100 000 руб.
Недовольные контрагенты могут потребовать выплату отпускных и иных компенсаций, которые были бы положены по трудовому договору.
Компании рискуют, если не проверяют статус самозанятого на дату расчетов. Если такой контрагент без статуса ИП потерял статус плательщика НПД, у заказчика появляется обязанность уплатить агентский НДФЛ и страховые взносы. Проверить статус самозанятого можно в сервисе СБИС «Проверка сотрудника». Если самозанятый потеряет статус, СБИС пришлет уведомление. Это значит, не нужно перед каждой оплатой тратить время на проверку.
Оформить самозанятого через СБИС
Источник: sbis.ru
Может ли самозанятый оказывать услуги бывшему работодателю
Если самозанятый заключил договор со своим бывшим работодателем, по которому выполняет работу или оказывает этой организации услуги, то как быть с налогами с доходов самозанятого? Какие налоги платит самозанятый, а какие — организация? В статье мы попробуем в этом разобраться.
Есть ли ограничения и какие?
Надо сказать, что ситуация, при которой работодатель пользуется услугами своего бывшего работника, находящегося в статусе самозанятого, является довольно распространенной. Например, бывший работодатель может заключить с самозанятым гражданско-правовой договор на оказание услуг или выполнение работ.
Существуют ли какие-то ограничения на саму возможность реализации такого варианта? Какими будут налоговые последствия такой ситуации? Кто и какие налоги должен платить?
Сразу скажем, что нет никаких законодательных ограничений на заключение гражданско-правового договора между работодателем и его бывшим сотрудником. Но при этом есть особенности (ограничения), связанные с налогообложением, суть которых состоит в следующем.
Если бывший сотрудник уволился менее двух лет назад, и заключил договор с бывшим работодателем в качестве самозанятого, то в отношении доходов, полученных от бывшего работодателя, он не может быть плательщиком налога на профессиональный доход. Его доходы в этом случае облагаются НДФЛ.
Более подробную информацию о налогах самозанятых и их работодателей вы найдете в следующих разделах статьи.
Какие налоги платит самозанятый
Любой гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого, платит налог на профессиональный доход (НПД) в размере 4 процентов, если получает доход от физического лица, и в размере 6 процентов, если получает доход от юридического лица. В этом — главное отличие самозанятого от физического лица, так как физическое лицо в аналогичной ситуации должно уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 процентов.
При этом особо отметим, что самозанятые, уплачивающие НПД, освобождаются от уплаты НДФЛ, но только в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.
Поясним сказанное на примерах.
Пример 1. Гражданин оказывает услуги в качестве самозанятого не своему работодателю и одновременно работает по трудовому договору. В этом случае он является плательщиком двух налогов – НПД и НДФЛ.
Пример 2. Гражданин работает только в качестве самозанятого. В середине года он достиг потолка по величине дохода, облагаемого НПД. Напомним, что максимальный годовой доход самозанятого составляет 2,4 млн рублей. При превышении этой суммы гражданин автоматически перестает быть плательщиком налога на профессиональный доход, а с доходов, превышающих потолок 2,4 млн рублей, он уплачивает НДФЛ.
Законом установлено, что не облагаются НПД доходы от оказания (выполнения) гражданами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных граждан или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад. Поэтому, если самозанятый выполняет работы или оказывает услуги своему работодателю или бывшему работодателю (когда не прошло двух лет с момента его увольнения), то доходы самозанятого не облагаются НПД, а облагаются НДФЛ.
Какие налоги перечисляет работодатель
Налоговым кодексом установлено, что, в частности, российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доходы, обязаны исчислить, удержать у гражданина и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленную по правилам Налогового кодекса РФ, с учетом предусмотренных Кодексом особенностей.
В этом смысле российские организации именуются налоговыми агентами. Они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате.
Но если контрагентом организации является самозанятый гражданин, то при соблюдении законодательных ограничений организация не должна удерживать у гражданина и уплачивать НДФЛ, так как в этом случае сам самозанятый уплачивает НПД.
Напомним, что страховые взносы уплачивают организации. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии законодательством. Это, в частности, относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
А как организация должна поступать с самозанятыми? Законом установлено, что с доходов самозанятого, облагаемых НПД, уплачивать страховые взносы организация не должна. То есть, говоря юридическим языком, доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Законом о самозанятых установлено, что не признаются объектом налогообложения НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Поэтому, если гражданин являлся работником организации менее двух лет назад, то при выплате вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовому договору такому гражданину, являющемуся самозанятым, работодатель должен перечислить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.
Источник: lawrecom.ru
ФНС доначислит налоги при найме самозанятых
Если самозанятый оказывает услуги только одной организации, налоговая обяжет эту организацию заплатить страховые взносы и подоходный налог на такого самозанятого, рассказал министр финансов. Ранее Ассоциация частных агентств занятости предупреждала, что фирмы всё чаще уходят от налогов, нанимая офисных сотрудников под видом самозанятых.
С 2020 Федеральная налоговая служба (ФНС) начнёт выявлять компании, которые нанимают самозанятых вместо штатных сотрудников. Таким фирмам ФНС будет доначислять страховые выплаты и НДФЛ. Об этом, как сообщает РИА Новости, рассказал министр финансов Антон Силуанов во время первого чтения проекта бюджета на 2020–2022 годы в Госдуме.
По его словам, налоговая видит все фирмы, которые берут себе на работу самозанятых вместо штатных сотрудников.
Поэтому мы договорились о том, что в течение этого года мы не будем проводить специальные проверки таких предприятий и вводить меры ответственности за таких штатных работников. А со следующего года это ограничение снимается. И со следующего года налоговая служба будет досчитывать в случае, если самозанятый оказывает услуги только одному предприятию, этому предприятию страховые взносы и подоходный налог.
Антон Силуанов, министр финансов
Вице-премьер рассказал, что сейчас на режим самозанятых перешли 240 000 человек, 90% из которых до этого работали «в серую». «Режим для самозанятых даёт возможность легализоваться, заплатить налоги и спать спокойно, что называется», – пояснил Силуанов.
С этого года в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане проводят эксперимент по специальному налоговому режиму для самозанятых. Граждане, которые оказывают платные услуги, не привлекая наёмных работников, должны перечислять налоговой 4% от суммы своего дохода при работе с физлицами и 6% – при работе с компаниями.
Ранее Ассоциация частных агентств занятости (АЧАЗ) заявила, что работодатели всё чаще нанимают офисных работников под видом самозанятых, чтобы не платить налоги по стандартной ставке (13% для резидентов и 30% – для нерезидентов РФ) и страховые взносы (ещё 30% фонда оплаты труда).
- Право.ru
Источник: pravo.ru