НДС или налог на добавленную стоимость является одним из самых распространенных косвенных налогов. НДС как косвенный налог включается в состав цены практически каждого товара (услуги).
Что такое НДС
НДС или налог на добавленную стоимость является одним из самых сложный налогов, порядок расчета и уплаты которого регламентируется большим количеством нормативных актов. Все налоги можно разделить на прямые и косвенные. Под косвенными понимают отчисления на товары и услуги, установленные как надбавка к тарифу, либо стоимости товара. То есть производитель выпускает товары, после чего реализует их по стоимости, включая надбавку. Таким образов в адрес государства поступает соответствующая величина налога из выручки, Сам производитель в этом случае является сборщиком налога, а покупатель – плательщиком.
Косвенные налоги, уплачиваемые лицами, являются для как бы скрытыми. А прямые никак не замаскированы и взимаются открыто. НДС – это добавленная стоимость, а если говорить проще, то наценка на произведенный товар на определенный процент, установленный законодательством. И такая «добавленная» стоимость увеличивается с каждым этапом.
Косвенный НДС при импорте из стран ЕАЭС.
Порядок начисления НДС
Для большей наглядности, можно разобрать данный механизм на примере отслеживания этапов производства и реализации товара. На первом этапе определенное предприятие поставляет сырье производителю для изготовления товара. В этом случае уже при реализации данного сырья произошло образование первой «добавочной» стоимости.
Ее в цену реализации включило предприятие, поставившее сырье. После этого производитель из полученного сырья изготовил товар, после чего упаковал его и реализовал торговой компании. Цена товара складывается из стоимости закупленного сырья, затрат производителя, прибыли производителя, а также НДС, добавленного производителем к своей цене.
Теперь наступает очередь торговой компании, которая в свою очередь также увеличила стоимость товара и добавила к этой стоимости НДС. После этого товар поступает на прилавок магазина, в котором его приобретает конечный потребитель, уплачивая при этом НДС, учтенный на всех указанных этапах. Свою часть НДС также оплачивает каждый участник данной системы, а возмещает его при включении в стоимость реализации.
Пример начисления НДС
- Стоимость сырья – 120 рублей (в данную стоимость включен НДС по ставке 20%, то есть 20 рублей).
- Стоимость товара у производителя для торговой компании – 240 рублей (в данной стоимости НДС по ставке 20% составляет 40 рублей).
- Стоимость товара в торговой компании составляет 360 рублей (и НДС в данной стоимости по ставке 20% равен 60 рублей).
Производитель сырья оплачивает НДС в бюджет с суммы реализации, то есть 20 рублей. Производитель товара вправе принять к вычету «входной» НДС с сырья в размере 20 рублей, то есть уплатить в бюджет он должен будет 20 рублей (40 – 20). Торговая компания принимает НДС к вычету в сумме 40 рублей, а в бюджет должна будет оплатить 20 рублей (60-20).
Таким образом, путем уплаты НДС всеми участниками получается НДС в конечной стоимости товара.
Кто является плательщиком НДС
Основные плательщики НДС – это организации ИП, которые в качестве режима налогообложения выбрали ОСНО. К объектам начисления НДС относят следующие операции (146 НК РФ):
- реализация товаров (работ, услуг), предметов залога, а также передача имущественных прав в РФ;
- передача работ (товаров, услуг) для собственных нужд в РФ;
- строительно-монтажные работы, выполняемые для собственных нужд;
- ввоз товаров на территорию РФ.
При ввозе товаров, плательщиками НДС являются компании и предприниматели, даже если они применяют другие форму налогообложения, а не только НДС.
Ставки НДС
Одним из главных изменений 2023 года стало повышение ставки НДС до 20%. Следует вспомнить, что ставка НДС 20% действовала в РФ в период 1994 – 2004г, а два года, предшествующие данному периоду ставка была еще выше и равнялась 28%. В 2004 году ставка НДС была снижена до 18% и после этого не повышалась.
Для продуктов питания, а также детских товаров ставка НДС не изменилась, она так и осталась в размере 10%. Помимо этого, ставка 0% установлена для авиаперевозок в Крым и Севастополь до 2025 года. Такая же ставка предусмотрена и для авиаперевозок в Калининградскую область и регионы Дальневосточного федерального округа.
На 2023 год ставки НДС установлены в следующих размерах: 20%, 10% и 0%. Кроме этого предусмотрены расчетные ставки – 20/120%, 10/110% и 16,67%, используемые в зависимости от определенного вида операций.
Ставка НДС 20%
Двадцатипроцентная ставка НДС является общей и она применяется к большей части операций (164 НК РФ). По такой ставке облагаются все операции, не указанные в НК РФ в качестве оснований для применения иных ставок. До начала 2023 года данная ставка была равна 18% и она также применялась к большинству операций. Поэтом те операции, которые прежде облагались по ставке НДС 18%, с 2023 года облагаются по ставке 20%.
Важно! Могут быть и такие ситуации, при которых по одной сделке применяются разные ставки НДС. В данном случае необходимо будет правильно определить ставку НДС для конкретной операции.
Ставка НДС 10%
По ставке НДС 10% налог начисляют при реализации и ввозе отдельных товаров (реализации некоторых услуг). Пункт 2 статьи 164 НК РФ содержит перечень товаров и услуг, облагаемых по ставке 10%. К примеру, данная ставка применяется в случае реализации мед- и продовольственных товаров.
Важно! Десятипроцентную ставку НДС можно считать пониженной. Используется она для социально-значимых товаров и при реализации определенных услуг.
Ставка НДС 0%
Ставка НДС, равная 0% применяется при международных перевозках, экспорте, а также иных операциях, перечисленных в ст. 164 НК РФ. По большей части данная ставка предусматривается для экспортных операций, а также в случае перевозки пассажиров, багажа и товаров.
Расчетные ставки НДС
Расчетные ставки НДС применяют для начисления налога с предоплаты и иных случаях, при которых НДС уже включен, его из налоговой базы нужно извлечь. То есть он не начисляется сверх цены. Расчетные ставки 20/120 и 10/110 используются в тех случаях, когда НДС уже включен в налоговую базу. Все основные ситуации указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ.
К примеру, при получении авансов, удержание НДС осуществляет налоговый агент. Ставка 10/110 или 20/120 применяется исходя из того, по какой ставке будет облагаться основная операция.
Важно! Расчетные ставки НДС применяются в том случае, когда надо вычислить НДС уже включенный в общую сумму платежа, а не когда требуется рассчитать налог. Применяются они, например, при получении предоплаты в счет будущих поставок товаров (оказанных в будущем услуг).
Расчетные ставки применяются также в том случае, когда налог в бюджет перечисляется налоговым агентом. В качестве еще одного случая можно выделить ситуацию, при которой происходит уступка денежных требований новым кредиторам. Ставки 10/110 и 20/120 отличаются друг от друга размером НДС, которым облагается товар (или операция). Если применялась льготная ставка, равная 10%, то в расчете используется вариант 10/110, а если 20% — то 20/120.
Ставка 16,67% является особой расчетной ставкой, применяемой в следующих случаях:
- в случае реализации в качестве имущественного комплекса всего предприятия;
- в случае оказания электронных услуг физлицам иностранными компаниями.
Налоговые агенты по НДС
Согласно ст. 161 НК РФ, существуют определенные ситуации, при которых даже лица, не обязанные уплачивать в бюджет НДС и отчитываться по нему, должны перечислять налог за своих партнеров. К ним относят такие ситуации, как:
- получение поставок от иностранных лиц, которые не получили статус налогового резидента в РФ;
- получение в аренду федеральных и муниципальных объектов;
- реализация бесхозного имущества, конфиската, собственности, которая по суду должна быть реализована;
- продажа судна, которое не поставлено на учет в Российском международном реестре;
- продажа металлолома, шкур и макулатуры (за исключением субъектов на спецрежиме).
Важно! Налоговым агентом признается любой хозяйствующий субъект, выплачивающий вознаграждение нерезиденту, который не состоит на учете в ИФНС. Исключением являются налогоплательщики, применяющие спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН и ЕСХН).
Обязанностью налогового агента является своевременное удержание из вознаграждения налоговое обязательство, которое положено нерезиденту, либо неплательщику НДС. Налог должен быть удержан в полном объеме, а после этого в ФНС необходимо представить письменное информирование в соответствии с 24 НК РФ.
Источник: pravo-invalida.ru
Платят ли ндс на упрощенной системе налогообложения
Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.
Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.
В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.
ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.
В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.
ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.
В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.
ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих .
Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом
В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:
- Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
- Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
- Аренда федерального (государственного) имущества.
- Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.
В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.
Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?
С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:
1. ИП на УСН, которые выставляют с выделенным НДС;
2. Налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
3. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
4. Продавцы конфискованного имущества.
5. Арендаторы государственного или муниципального имущества. Исключения составляют случаи, когда арендодателем является казенное учреждение.
6. Покупатели государственного или муниципального имущества
7. Покупатели у иностранных контрагентов товаров, работ или услуг. Исключение составляют:
- медицинские изделия и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических препаратов, перечень которых утвержден Правительством РФ;
- технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов.
Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2019 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:
- за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019;
- за 1 квартал 2019 года до 25.04.2019;
- за 2 квартал 2019 года до 25.07.2019;
- за 3 квартал 2019 года до 25.10.2019.
Изменения в учете НДС при УСН за последние годы
В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:
1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном .
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты деятельности (по которым заполняется журнал учета по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими , обязаны не позже числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.
Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.
Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в 2019 году в этом случае его не коснутся.
Изменения ставок НДС в 2019 году
Главное изменение НДС в 2019 году произошло в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Вступление этого Закона в силу с 01.01.2019 означает повышение ставок НДС: основной налоговой ставки НДС — с 18 до 20 %, и расчетных ставок — с 18/118 до 20/120 и с 15,25 до 16,67 %.
Изменение налоговой ставки НДС в 2019 году коснулось не всех групп товаров и услуг. Укажем в таблице произошедшие изменения:
НДС представляет собой разновидность косвенного налога, который уплачивается при реализации большинства товаров, выполнении работ и предоставлении услуг. В зависимости от объекта налогообложения, ставка может составлять 0, 10 или 18%. Налог включается продавцом в стоимость товара или услуги в виде надбавки, впоследствии он перечисляет в бюджет налог — часть выручки. Но для НДС при УСН действуют особые правила.
Платит ли ИП НДС при УСН
УСН разрешается применять предпринимателям, у которых насчитывается не больше 100 работников в найме. Доход ИП и остаточный показатель стоимости основных средств не должны превышать 150 млн руб. за год.
К основным плюсам УСН относятся большое количество допустимых видов деятельности (исключения указаны в ст.346.12 Налогового кодекса), сдача отчетности один раз за год и освобождение от ряда налогов:
В плане ведения отчетности УСН тоже имеет свои выгоды. Для налогового учета заводится специальная книга — КУДиР. Вести бухучет такие коммерсанты не обязаны. Отчетный период у ИП на УСН — квартал, но декларация сдается раз в году. Правда, по итогам квартала надо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи.
Расчеты производятся на основании КУДиР. Платежи подсчитываются суммирующим итогом с начала года.
В каких случаях этот налог уплачивается
Но бывает, НДС при упрощенной системе налогообложения приходится уплачивать. Это касается ввоза продукции в страну и налога с операций по договорам соглашениям товарищества либо договорам доверительного управления. Уплата данного сбора на УСН обязательна при выполнении функций налогового агента. Такая обязанность наступает при реализации, аренде, покупке госимущества, приобретении продукции, услуг, работ в РФ у зарубежных контрагентов, не имеющих регистрации в российских налоговых органах.
На упрощенной системе налогообложения НДС платится при выставлении контрагенту счет-фактуры, где выделена сумма данного налога. ИП должен внести в декларацию данные, содержащиеся в счет-фактуре. Налоговые агенты, действующие при осуществлении посреднических операций от собственного имени, обязаны перечислить в декларации весь перечень фактов хоздеятельности, которые включаются в журнал для фиксации счетов-фактур по соответствующему виду работы. Если бизнесмен на УСН не выполняет функций налогового агента, он подает налоговикам не декларацию, а журнал счетов-фактур.
Исключением из данного правила служит реализация по соглашениям посредничества с российскими заказчиками, когда ИП выступает комиссионером либо агентом от собственного имени.
Как работать с НДС на УСН
При переходе с ОСН обязательно нужно провести восстановление НДС. На практике налоги по остаткам материалов, сырьевой базы, продукции, принятые к вычету, к моменту перехода на спецрежим нужно полностью восстановить. В части НМА, ОС восстановление производится пропорционально их балансовой стоимости, переоценка не учитывается.
Восстанавливать НДС надо в квартале, который предшествует смене режима. При налогообложении прибыли восстановленный налог учитывают, как прочие расходы.
Упрощенцы не входят в число плательщиков НДС, но в случае приобретения работ, продукции, услуг у поставщиков, работающих по общему режиму, ИП производят оплату с НДС. Такой налог относится к входному типу. В 2019 году, как и до этого, такой НДС входит в расходы одновременно со стоимостью выкупаемой продукции или услуг.
Подача деклараций с данными о счетах-фактурах и журналов учета такой документации осуществляется в электронном формате через телекоммуникационные каналы связи.
Однако платит ли НДС ИП на УСН при выкупе госимущества, зависит от некоторых факторов. Избежать уплаты налога позволяют:
- Аренда предпринимателем данной недвижимости больше двух лет.
- Отсутствие пеней и штрафов по арендным платежам.
- Отсутствие этого объекта в перечне имущества для передачи внаем, освобожденного от прав третьих лиц.
Чтобы воспользоваться преференцией, ИП должен числиться в официальном реестре к моменту заключения соглашения.
Компенсация НДС в смете
Бизнесмены, выполняющие работы и применяющие УСН, иногда заключают договора с заказчиками, использующими ОСНО. Такое часто случается, например, в строительстве. Все этапы выполнения работ, трудозатраты, расходы на материалы детально расписываются в сметной документации.
Если в смете нет НДС, возможно возникновение проблем при взаиморасчетах заказчика и исполнителя. У заказчика нет права вычета неучтенного налога, исполнитель не может получить компенсацию затрат на материалы и НДС.
Для расчета таких затрат существует специальная формула. Рассмотрим ее на примере строительных услуг. Выглядит она так:
(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
- МАТ — это размер затрат на исполнение работ;
- ЭМ — расходы на эксплуатацию машин;
- ЗПМ — оплата труда машинистов;
- НР — объем накладных расходов;
- СП — размер сметной прибыли;
- ОБ — чистая эксплуатация оборудования;
- 0,20 — налоговая ставка.
Такой подход обеспечивает возмещение НДС в смете при УСН.
- Копия уведомления из налоговой о приеме документации по переходу на данный режим;
- Копия первого листа декларации со штампом налоговиков;
- Письмо из ИФНС в формате 26.2.-7.
Для получения письма нужно направить запрос в инспекцию в свободной форме.
Что лучше: уплата НДС или упрощенка
Соответственно, если большинство клиентов пользуются УСН, то и бизнесмену лучше выбрать такой же режим, ведь ни одна из сторон не будет платить НДС.
Второй критерий — предмет продажи и стоимость:
Свою роль играет и сфера деятельности. УСН подходит для оказания мелких и средних услуг, для строительства, производства, оптовой торговли, крупной транспортной деятельности лучше общий режим.
Не стоит забывать, что при работе на ОСН ИП платит не только НДС, но еще и 13%-ный НДФЛ, а также налог на имущество. К тому же, здесь предусмотрен достаточно сложный бухучет. Зато этот режим не предусматривает ограничений по суммам доходов и количеству нанятых сотрудников.
На УСН — свои преимущества в сравнении с общим режимом. Помимо скромных размеров налога, есть шанс попасть под налоговые каникулы. Это период, в течение которого бизнесмен освобождается от налоговых выплат. Такое правило действует до 2020 года для ИП, впервые регистрирующихся в качестве плательщиков УСН, только для некоторых видов бизнеса и не во всех регионах.
Для выбора оптимальной схемы налогообложения проще всего отобрать режимы, которые подходят по действующим требованиям, а затем подсчитать примерный размер налоговых выплат на каждом из них.
В целом отсутствие обязанности по уплате НДС считается одним из преимуществ упрощенной схемы налогообложения. Но в определенных обстоятельствах ИП приходится уплачивать такой налог. Ошибочный его расчет и несвоевременная выплата приводят к внушительным штрафам, поэтому важно отслеживать свежие изменения в законодательстве. Например, не так давно была скорректирована ставка НДС.
Какие организации могут перейти на упрощенку, а кому этого делать не позволено? Какие отчеты сдают ООО на УСН и когда? Все, что нужно знать об упрощенке для организаций, мы собрали в этой статье.
Повторим матчасть. УСН – специальный налоговый режим, при котором не нужно платить НДС, налог на прибыль и на имущество. Соответственно, не надо и отчитаться по этим налогам. Вместо этого есть только один единый налог и одна декларация. Сразу оговоримся, что освобождение касается общих случаев.
Есть ряд исключений, когда даже освобожденные организации могут стать плательщиком налога, эти случаи прописаны в НК РФ.
Переход на УСН вновь созданных ООО
В течение 30 дней после регистрации необходимо подать заявление в налоговую. Если не успеете — останетесь на ОСНО до следующего года.
Имейте в виду, что упрощенцами не могут стать организации, у которых есть филиалы, адвокаты нотариусы, торговцы подакцизными товарами и не только. Полный список тех, кому этот спецрежим применять нельзя, содержится в п.3 статьи 346.12 НК.
Переход на УСН действующих организаций
Сменить режим и перейти на упрощенку можно только с начала года. Если запланировали переход, до 31 декабря подайте заявление. Исключение – если вы работали на ЕНВД. В этом случае можно перейти на УСН с того месяца, в котором прекратили деятельность по ЕНВД.
Если хотите стать упрощенцем с 2018 года, то сможете это сделать при соблюдении следующих условий:
- за 9 месяцев 2017 года доходы фирмы не превысят 112,5 млн. руб.;
- в штате числится не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
Но даже удовлетворяя требованиям вы не сможете применять этот режим, если занимаетесь детальностью из уже упомянутого списка в п.3 статьи 346.12 НК.
Утрата права на применение УСН
- доходы фирмы за год превысят 100 млн. руб;
- остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн. руб.;
- работников в фирме станет больше 100.
С того квартала, в котором произойдет что-либо из перечисленного, фирма будет считаться работающей на ОСНО со всеми вытекающими из этого обязанностями, платежами и отчетами.
ООО на УСН: отчетность и платежи
Предприятия на УСНО платят единый налог по одной из двух ставок:
График платежей такой:
- До 25 апреля – аванс за I квартал.
- До 25 июля – аванс за I полугодие.
- До 25 октября – аванс за 9 месяцев.
- До 31 марта следующего года – уплата годового налога.
Рассчитывается итоговая сумма за год, из нее вычитаются уже уплаченные авансы.
Для заполнения декларации и расчета платежей необходимо вести книгу учета доходов и расходов. Несмотря на то, что ее не надо сдавать в налоговую, за отсутствие книги при проверке полагается штраф.
Декларация по УСН сдается один раз в год. Крайний срок для ООО – 31 марта.
НДС и налог на прибыль фирмы на упрощенке не платят, если не подпадают под исключения, а вот с налогом на имущество все не так однозначно. Если предприятие владеет имуществом, стоимость которого определяется по кадастровой стоимости, то платить за него нужно. В остальных случаях – нет. Перечни имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости, ищите в региональных нормативных актах.
Бухгалтерский учет и отчетность
В отличие от индивидуальных предпринимателей, организации-упрощенцы обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать в налоговую бух.баланас и отчет о финансовых результатах. Но на УСН есть послабление – можно использовать сокращенный план счетов и сдавать отчеты в упрощенной форме, с объединенными показателями. Формы закреплены в приложении 5 к Приказу Минфина № 66н от 02.07.2010г.
Бухбаланс и отчет о финансовых результатах необходимо отправить в налоговую до 31 марта, и в те же сроки в Росстат.
Статистическая отчетность
Сдача нулевой отчетности ООО на УСН
Если предприятие не вело деятельность в отчетном периоде, это не освобождает его от вышеперечисленных обязанностей. Нужно сформировать бухгалтерскую отчетность с нулевыми показателями и декларацию с прочерками, и сдать их в те же сроки. Книгу учета доходов тоже надо сформировать, распечатать, прошить и подписать. За отсутствие любого из этих документов предприятию грозит штраф.
Отчетность работодателей
Упрощенцы отчитываются по работникам наравне с другими организациями.
В налоговую инспекцию сдаются:
Источник: nalog-plati.ru
Отчетность при импорте из Кыргызстана
Если предприниматель ввозит в РФ товары из Киргизии, то ему нужно будет уплатить ввозной НДС. Причем обязанность уплаты косвенного налога не зависит от того, какую систему налогообложения использует ИП или организация. НДС на импорт платят все налогоплательщики, как на ОСНО, так и на УСН.
Нюансы, касающиеся уплаты ввозного НДС
Обычно налог на импорт рассчитывает и предъявляет к оплате таможенный орган. Но так как Киргизия и Россия входят в Таможенный союз ЕАЭС, здесь применяются иные правила по расчету и уплате ввозного НДС.
- В налогооблагаемую базу по НДС при импорте из стран ЕАЭС входят цена продукции по контракту + сумма акцизов.
- Налоговая база определяется на дату, когда товары приняты к учету на складе импортера. Учет продукции осуществляется по ее себестоимости, в которую включается не только сумма торгового контракта, но и иные затраты на импорт продукции: услуги посредника, доставка, консультационные услуги, упаковка и др.
- При уплате ввозного НДС нужно подтвердить импорт с помощью декларации по косвенному налогу, заявления на ввоз и транспортной документации.
Порядок начисления и уплаты ввозного НДС и отчетности по нему
Начисление и уплата налога
НДС на ввоз товаров в Россию рассчитывается по стандартным ставкам 10% и 20% в зависимости от вида товаров.
Формула расчета размера налога выглядит следующий образом:
Ввозной НДС = (Сумма внешнеторгового контракта + сумма акцизов) х ставку НДС
В рамках бухгалтерского учета НДС по импорту отражается проводками:
- дебет по сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
- кредит по сч. 68 «Расчета по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС».
Рассчитанная сумма налога уплачивается в бюджет до 20 числа месяца, который следует за месяцем принятия импортных киргизских товаров на учет. Для ввозного НДС используется спец. код бюджетной классификации: 182 1 04 01000 01 1000 110.
Отчетность
Как было упомянуто ранее, отчетность по ввозному НДС представлена декларацией по косвенным налогам. Это не та же декларация, что подается по уплате стандартного НДС!
К этой специальной декларации необходимо приложить заявление на ввоз, транспортные и иные подтверждающие операцию импорта документы.
После получения отчетности ФНС проверяет ее в течение 10 дней. Если с документами все в порядке, орган проставляет отметку об уплате ввозного НДС. При обнаружении ошибок инспекция сообщит налогоплательщику об этом и может попросить:
- осуществить доплату НДС;
- предоставить недостающую документацию;
- исправить ошибки в заявлении и предоставить его в ИНФС заново;
- исправить ошибки и неточности в спец. декларации.
Получение налогового вычета по ввозному НДС
Если импортер собирается продавать киргизские товары на территории России, он сможет вернуть сумму уплаченного ввозного НДС, так как с реализации продукции также взимается косвенный налог.
Вычет могут получить только налогоплательщики на ОСНО, потому что предприниматели на упрощенке не платят НДС с реализации товаров.
Справка. Предприниматели на упрощенке, использующие систему «доходы – расходы», могут учесть ввозной НДС в качестве отдельного расхода. Если используется упрощенная система по типу «доходы», тогда ввозной НДС не учитывается для целей налогообложения.
Организации, которые имеют право на вычет ввозного НДС, должны зафиксировать заявление о ввозе в книге покупок за тот квартал, в который ИНФС подтвердила уплату налога, но не позднее 3-х лет с момента принятия на учет импортных товаров.
Профессиональное бухгалтерское и юридическое сопровождение
Нужна помощь в составлении отчетности при импорте из Киргизии и уплате ввозного НДС? Обращайтесь в компанию «Консалт-групп».
В нашей команде работают юристы и бухгалтеры со стажем более 10 лет. Опытные специалисты помогут оформить всю первичную и налоговую документацию, правильно и своевременно исполнить налоговую обязанность, реализовать право на налоговый вычет, избежать штрафов и пеней.
Источник: www.consult-gp.ru