Граждане, проживающие в многоквартирных домах или на смежных участках, обладающих при этом общей инфраструктурой, вступают во владение не только своим изолированным помещением (квартирой), но и осуществляют совместное распоряжение подсобным имуществом. Поскольку единоличное распоряжение подобной собственностью невозможно, необходимо учитывать интересы всех прочих жильцов, что реализуется в рамках некоммерческого юридического лица – товарищества жильцов.
Подобная форма организации позволяет проводить общие встречи проживающих лиц, принимать совместные решения по ключевым вопросам домоуправления.
Внимание, если у вас возникли вопросы вы можете их задать юристу по социальным вопросам по телефону или задать свой вопрос в чате дежурному юристу. Звонки принимаются круглосуточно. Звонок бесплатный! Позвоните и решите свой вопрос!
Основные функции ТСЖ:
- Организация и фактическое проведение ремонтных работ на территории дома, а также благоустройство.
- Поиск посредников, подрядчиков и заключение с ними договоров от имени граждан, проживающих в строении.
- Сбор средств и проведение капитального ремонта дома.
- Ведение документооборота, бухгалтерского учета и предоставление справок, выписок для членов товарищества.
- Обеспечение надлежащего сбора средств за коммунальные услуги.
- Представление жильцов в органах государственной власти. Данная функция особо важна при участии в федеральных и региональных программах расселения.
- Ведение финансовых смет и формирование отчетности.
Исполнение функций делегируется правлению и наемным службам, входящим в структуру управления домом. При этом жильцы не утрачивают права влиять на принятие решений по важным вопросам: в любой момент допускается общий сбор для вынесения решения.
Оплата труда председателя ТСЖ: зарплата или вознаграждение?
Налоги уплачиваемые ТСЖ
Организационная форма ТСЖ позволяет председателю выбирать форму налогообложения из доступных для юридических лиц видов. В зависимости от структуры доходов и расходов конкретного дома, проводится оптимизация платежей в бюджет лишь за счет смены режима. Какими налогами облагается ТСЖ и по какой ставке, зависит от выбранной системы налогообложения.
При применении общей системы, ТСЖ обязано оплачивать следующие виды сборов:
- Налог на добавленную стоимость, начисляемый только на действия (производство товаров и оказание коммунальных услуг), которые производятся товариществом самостоятельно.
- Налог на прибыль, представляющий собой разницу доходов и производственных расходов, полученных (понесенных) в ходе реализации функций ТСЖ. Некоторые организации вовсе избегают выплат по данному пункту, поскольку не извлекают никакого дополнительного притока денежных средств (являются некоммерческими и сводят нулевой баланс). Паевые платежи, взносы граждан, согласно судебной практике, не учитываются.
- Налог на имущество и земельный налог ТСЖ являются еще более специфическими: несмотря на фактическое распоряжение общими площадями здания, платежи возлагаются на жильцов, хотя все юридическое сопровождение оказывает коллективный орган. Исключение составляет имущество, используемое для оказания услуг и купленное для нужд ТСЖ.
Отдельная категория платежей – это взносы в фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. То, какими налогами облагается вознаграждение председателю ТСЖ, зависит от формы его найма. Например, будучи сотрудником организации, в отношении него производится оплата НДС, НДФЛ (форма №2).
14062022 Налоговая новость об учете по УСН доходов ТСЖ / income accounting
Размер налога
Действующие налоговые ставки определены в НК РФ: любые изменения в размере взимаемой платы отражаются в кодексе путем принятия федерального закона. Налоговая база для НДС включает в себя все завершенные операции по поддержанию домовой инфраструктуры и оказанные гражданам услуги. Размер косвенного платежа составляет 18% от выручки, полученной в результате совершения основной деятельности.
Налог на прибыль в отношении ТСЖ взимается только с той части средств, которая официально признается, как доходы и расходы. Если деятельность товарищества убыточная, существует базовая ставка налогообложения. В остальных случаях выплачивается 20% от установленной разницы (чистой прибыли).
Налоги ТСЖ на УСН в 2017 году могут быть представлены следующими видами:
- 6% от выручки;
- до 15% от чистой прибыли;
- приобретение патента (стоимость устанавливается регионами).
Несмотря на выгоду УСН, использование его товариществами ограничено верхней планкой оборота – 150 миллионов в год.
Де-юре налогообложения можно избежать: ТСЖ имеет право не приобретать в собственность объекты стоимостью более 40 тысяч рублей (строения, технику), а также оказывать услуги за счет полученных с населения платежей. На деле данная практика не распространена, поскольку лишает товарищество инвестиционного стимула (возможность развивать организацию, предоставляя более качественные услуги).
От уплаты НДС можно отказаться, если передать оказание всех услуг подрядчикам и полностью уйти от самостоятельной деятельности. Несомненно, что в стоимость коммунальных услуг будет включена плата, которую платит посредник в качестве налогов. Обязанность по выставлению счетов-фактур при этом сохраняется – в документе указывается, что деятельность не облагается НДС. Следует отметить, что имущественный вычет при этом не применяется.
При расчете налога на прибыль следует учесть, что целевые поступления, сделанные гражданами на решение общедомовых задач, не могут учитываться, как доход некоммерческой формы управления.
Сроки уплаты
В НК РФ устанавливается понятие налогового периода – срока, в рамках которого вся деятельность является подотчетной и налогооблагаемой. Налоги для ТСЖ в 2017 году уплачиваются по общему графику. Если ТСЖ применяет упрощенную систему взимания сборов, дата предоставления отчетности наступает 31 марта. В течение 25 дней с этого момента необходимо произвести оплату всех установленных налоговых (не страховых) платежей. При общей системе, оплата и предоставление подтверждающих бумаг осуществляются ежеквартально, но данная система практически не применяется.
Отчетность за сотрудников с последующей уплатой НДФЛ производится до 1 апреля следующего года. Списочная численность сотрудников соотносится со статическими данными Росстата также до 1 апреля. Спустя месяц после отчетного периода предоставляются бумаги на оплату страховых взносов на работающих сотрудников.
Если налоги не были перечислены в срок, на сумму начисляется пеня в размере суточной доли годовой ставки рефинансирования. Злостное уклонение может вести к наложению штрафа в размере от 20 до 40% от неуплаченной задолженности.
Порядок уплаты налогов ТСЖ
ТСЖ обязаны производить уплату налоговых взносов в следующем порядке:
- В течение года фиксируются все доходы и расходы в рамках приходных книг или банковского счета.
- ТСЖ не обязано вести кассовый учет в обычной форме (не требуется кассовый аппарат). Фиксация взносов, если они осуществляются непосредственно в офисе товарищества, производится на основании бланков строгой отчетности.
- Бухгалтер формирует декларацию и перечень документов, подтверждающий доходы и расходы организации. Данные меры осуществляются либо ежеквартально, либо по окончании отчетного периода.
- 31 марта предоставляется декларация в управление ФНС, на территории которого находится многоквартирный дом.
- Вне зависимости от решения налоговой, платеж в рамках декларации должен быть произведен не позднее 24 апреля.
- Электронная отчетность может быть сдана на 5 дней позднее.
- Банковский документ предоставляется в отделение.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по особенностям налогообложения ТСЖ
Вопрос: Недавно зарегистрированное ТСЖ еще не имеет своего банковского счета в налоговой, а срок сдачи отчетности уже скоро наступает. Возможно ли оплатить взносы товарищества без обращения в банк? Виталий.
Ответ: Виталий, ТСЖ является юридическим лицом в той же мере, как и все остальные формы организации данных контрагентов (статья 135 ЖК РФ). Момент оплаты налога в отношении организаций определен как дата, когда было получено поручение на перечисление денежных средств со счета в пользу государства.
Единственным условием перечисления является достаточность средств для проведения операции. Закон о банковской деятельности (№395) запрещает организациям производить оплату в пользу государства наличными деньгами.
В Вашем случае необходимо максимально быстро обратиться в любой банк с требованием об открытии счета, поскольку в противном случае деятельность ТСЖ будет признана незаконной. Обязательства по уплате сборов также не отменяются: будет начислена пеня за каждый день просрочки.
Налогообложение ТСЖ осложняется тем, что организация формально является некоммерческой, но вправе исполнять агентскую роль, распоряжаться вверенным имуществом и оказывать платные услуги. Основные особенности взносов со стороны товариществ:
- Допускается общая и упрощенная система налогообложения, что и определяет, какие налоги платит ТСЖ.
- Взносы граждан не считаются доходом, если конечный получатель не выплачивает соответствующее вознаграждение.
- Существуют меры по снижению всех видов налогов или передаче обязанностей по их уплате третьим лицам.
Список законов
Вам будут полезны следующие статьи
- Основные схемы мошенничества в ТСЖ
- Отказ от услуг ТСЖ
- Жалобы на ЖКХ
- Льготы по оплате ЖКХ
Внимание, если у вас возникли вопросы вы можете их задать юристу по социальным вопросам по телефону или задать свой вопрос в чате дежурному юристу. Звонки принимаются круглосуточно. Звонок бесплатный! Позвоните и решите свой вопрос!
Источник: estate-advisor.ru
Как правильно подавать налоговую декларацию и оплачивать страховые взносы в ТСЖ при упрощенном налогообложении?
Жилищное товарищество как юридическое лицо несет обязанность по уплате налогов и страховых взносов за своих работников. Правила расчета величины налога и страховых взносов зависит от вида налогообложения, учетной политики и особенностей хозяйствования конкретного ТСЖ.
Налогообложение в ТСЖ
Существует два основных вида расчета налога для жилтоварищества – основной и упрощенный. При основном виде (ОСН) – налог рассчитывается по ставке 13% от полученных за год доходов, к которым относятся:
- членские взносы собственников;
- прибыль от сдачи в аренду нежилых помещений;
- бюджетные поступления и субсидии.
Бухгалтерский учет ТСЖ
Сфера ЖКХ в России всегда находилась в центре внимания. И это вполне объяснимо. Ведь каждый гражданин, каждая организация и каждое предприятие являются потребителями услуг ЖКХ, а следовательно, ситуация в указанной сфере сказывается на всех. Плюс сама сфера ЖКХ – это огромное количество предприятий со своими коллективами.
Одна из важнейших сторон функционирования этой сферы – ее налогообложение. С помощью указанного механизма регулируются многие процессы, от его эффективности зависит финансовое благополучие всей отрасли и, следовательно, комфортность жизни россиян.
Сфера налогообложения остается при этом одной из самых сложных в правовом поле России, поскольку есть определенные неточности формулировок, не прописаны некоторые понятия и действия, есть противоречия различных нормативных документов, да и правоприменительная практика запутана и противоречива.
Особенности налогообложения сферы ЖКХ
Жилищно-коммунальный комплекс России состоит из множества предприятия разной организационно-правовой формы, ведомственной подчиненности и формы собственности. Создать единые правила для всех непросто. Это же относится и к системе налогообложения. Ведь ЖКХ является социально-значимой деятельностью, его услуги должны быть доступны всем социальным слоям, какими бы доходами они ни располагали.
Еще одна особенность системы ЖКХ состоит в том, что одним из источников ее финансирования являются налоговые поступления. Ведь многие ее предприятия и организация находятся в муниципальной или региональной собственности, а значит, финансируются из бюджета, то есть из средств налогоплательщиков. С другой стороны, на все структуры, предоставляющие ЖКУ, возложена обязанность платить налоги и сборы во внебюджетные фонды.
При этом в правительстве уже давно идет борьба между сторонниками и противниками предоставления значительных налоговых льгот предприятиям ЖКХ. Необходимость такого подхода мотивируется как раз тем, что «коммуналка» выполняет у нас в стране важную социальную функцию. Однако экономический блок правительства раз за разом отвергает такую возможность.
Какие основные налоги платят предприятия ЖКХ?
В итоге предприятия ЖКХ остаются плательщиками практически всех основных налогов, как и любые другие коммерческие структуры в России. Основные из них – это налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль. С 1 января 2006 года «коммуналка» стала еще и плательщиком налога на имущество организаций.
Правила взимания всех указанных налогов определяет, естественно, Налоговый кодекс КР (НК РФ). Но главная проблема для указанной сферы в том, что размер тарифов в большинстве случаев регулируется либо федеральными, либо региональными властями, а не рынком. В результате, по оценкам экспертов, в некоторых видах коммунальных услуг налогообложение составляет суммарно до 60% от тарифа. Это приводит к тому, что не остается средств на модернизацию инфраструктуры.
ЖКХ, как и многие другие отрасли, подпадает под действие упрощенной системы налогообложения. В этом случае организации освобождаются как раз от основных налогов – НДС и на прибыль. Однако «упрощенка» доступна только для небольших предприятий.
При общей системе налогообложения в ЖКХ от НДС освобождается определенный вид предоставляемых услуг. Это касается ситуации, когда предприятия ЖКХ предоставляют кому-то в пользование жилые помещения.
Исключением по уплате НДС являются также коммунальные услуги, которые предоставляются любыми управляющими структурами (включая ТСЖ и ЖСК) жильцам после приобретения этих услуг у ресурсоснабжающих организаций. Иными словами, когда УК выступают посредником. Освобождены от НДС также услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирных домов.
Поскольку с 2006 года предприятия ЖКХ федеральными законами лишены льгот по налогу на имущество, под налогообложение попадает весь их имущественный комплекс. Однако это региональный налог, а потому на уровне субъектов льготы могут сохраняться, в том числе на отдельные инфраструктурные объекты.
Хотите поделиться?
Согласно ст. 135 Жилищного кодекса РФ товариществом собственников жилья
признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме
для совместного управления общим имуществом
в многоквартирном доме либо в случаях, указанных в
ч. 2 ст. 136 ЖК РФ
, имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных домах или имуществом собственников нескольких жилых домов, обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного использования имущества, находящегося в собственности собственников помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества, принадлежащего собственникам нескольких жилых домов,
осуществления деятельности по созданию, содержанию
, сохранению и приращению такого имущества, предоставления
коммунальных услуг
лицам, пользующимся помещениями в данных многоквартирных домах или данными жилыми домами, а также для осуществления иной деятельности, направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества собственников нескольких жилых домов.
ТСЖ вправе заключать
в соответствии с законодательством
договор управления многоквартирным домом
, а также
договоры о содержании и ремонте общего имущества в многоквартирном доме, договоры об оказании коммунальных услуг
и прочие договоры в интересах членов товарищества (
ст. 137 ЖК РФ
).
В соответствии с п. 2 ст. 151 ЖК РФ средства ТСЖ состоят из
обязательных платежей,
вступительных и иных взносов
членов товарищества;
2)
доходов от хозяйственной деятельности
товарищества, направленных на осуществление целей, задач и выполнение обязанностей товарищества;
3)
субсидий
на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иных субсидий;
4) прочих поступлений
.
Плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения
в многоквартирном доме
включает в себя
:
2)
взнос на капитальный ремонт
;
3) плату за коммунальные услуги
В свою очередь плата за коммунальные услуги включает в себя
плату за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение (в том числе поставки бытового газа в баллонах), отопление (теплоснабжение, в том числе поставки твердого топлива при наличии печного отопления).
Члены ТСЖ вносят обязательные платежи и
Таким образом, члены ТСЖ вносят не плату за жилое помещение и коммунальные услуги, а обязательные платежи и взносы
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ
при применении организацией УСН в составе доходов
учитываются доходы от реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
ст. 249
и
250 НК РФ
.
При этом доходы
, предусмотренные
ст. 251 НК РФ
, в составе доходов
не учитываются
.
П.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ
установлено, что
к имуществу, полученному налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которое не включается
в доходы при определении налоговой базы, относятся
средства бюджетов
, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами ТСЖ.
При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет
доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
В письме от 13.03.2006 г. № 03-11-04/2/59 Минфин РФ сообщил, что поскольку положения главы 26.2 НК РФ не предусматривают особых форм ведения раздельного учета
доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, то организация может
самостоятельно разработать необходимые формы для ведения раздельного учета
доходов (расходов) и утвердить их соответствующим приказом.
Минфин РФ на протяжении многих лет утверждает, что суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет ТСЖ, должны учитываться в составе доходов
при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Объясняют это чиновники тем, что в соответствии со ст. 249 НК РФ
доходом от реализации признаются выручка от реализации
товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений
, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, суммы платежей за коммунальные услуги
, поступающие на счет организации,
являются выручкой от реализации
работ (услуг) и, соответственно,
должны учитываться в составе доходов
при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письма Минфина РФ от 05.04.2013 г. № 03-11-06/2/11195, от 28.06.2013 г. № 03-11-06/2/24658).
в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов товарищества,
на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению
надлежащего санитарного, противопожарного и технического
состояния жилого дома
и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома;
предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений
; капитальному ремонту жилого дома и
ТСЖ от своего имени заключает договоры
с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) и при этом
действует от своего имени, а не от имени членов ТСЖ
(то есть исходя из договорных обязательств
не является посредником
, закупающим по поручению членов ТСЖ указанные услуги), и на членов ТСЖ возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ,
то
в соответствии со
ст. 249 НК РФсуммы платежей членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги
, поступающие на счет организации,
являются выручкой от реализации
работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться ТСЖ в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
При этом, если ТСЖ применяет УСН
с объектом налогообложения
в виде доходов, уменьшенных на величину расходов
, то оно
вправе
для целей налогообложения
учитывать расходы
, отвечающие требованиям, предусмотренным
п. 1 ст. 252 НК РФ
.
Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет ТСЖ, должны учитываться в составе его доходов при определении налоговой базы по налогу при УСН
Вместе с тем, данные платежи
(например, плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.)
одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимаются к уменьшению доходов в составе расходов
(т.к. должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и тем самым
под налогообложение не попадают
(письмо Минфина РФ от 29.06.2011 г. № 03-01-11/3-189).
По мнению Верховного Суда РФ
,
ТСЖ представляет интересы собственников помещений
и действует в их интересах.
Само товарищество не выступает в качестве потребителя коммунальных услуг и не является их перепродавцом
Суммы, внесенные собственниками помещений
в многоквартирном доме за потребленные ими коммунальные услуги,
не являются платой товариществу за эти услуги
, а предназначены для оплаты стоимости коммунальных услуг ресурсоснабжающим организациям, предоставившим их в соответствии с заключенными договорами (Решение от 22.12.2010 г. № ГКПИ10-1401).
Пленум ВАС РФ
Соответствующие обязательства ТСЖ перед организациями, непосредственно оказывающими услуги (выполняющими работы), не могут быть большими, чем в случае заключения этими организациями прямых договоров с жильцами — членами ТСЖ.
В связи с чем при реализации услуг по регулируемым ценам
(тарифам), например, услуг по энергоснабжению,
ТСЖ оплачивает такие услуги, предназначенные жильцам, по тарифам, утвержденным для населения, а не для юридических лиц
.
Таким образом, ТСЖ, заключая договоры на оказание коммунальных услуг
ФАС Центрального округа
в постановлении от 12.10.2011 г. № А35-10708/2010 указал, что указанная правовая позиция ВАС РФ
подлежит распространению на правоотношения, связанные с уплатой ТСЖ единого налога по УСН
.
Из ст. 137 ЖК РФ
, определяющей права товариществ, и
ст. 138 ЖК РФ
, определяющей обязанности товариществ, следует, что
ни в правах, ни в обязанностях товарищества не предусмотрена возможность реализации товариществом жильцам услуг по содержанию жилищного фонда
.
ТСЖ не оказывает
своим членам посреднические услуги,
которые формировали бы его выручку
.
Обязательные платежи и взносы собственников
Однако такие целевые поступления
от собственников жилых помещений, использованные созданным ими товариществом по назначению в соответствии с принятой им сметой,
не связаны с оказанием услуг жильцам
.
Таким образом, товарищество выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов товарищества (постановление ФАС Северо-Кавказского
округа
от 19.05.2010 г. № А53-20231/2009).
Коммунальные услуги, предоставляемые специализированными организациями, оплачиваются
Таким образом, суды, руководствуясь положением п. 2 ст. 251 НК РФ
В связи с чем товарищество освобождается от исчисления налогов
ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов членов ТСЖ.
Соответствующие обязательства ТСЖ перед организациями, непосредственно оказывающими услуги (выполняющими работы), не могут быть большими, чем в случае заключения этими организациями прямых договоров с жильцами — членами ТСЖ, в связи с чем при реализации услуг по регулируемым ценам (тарифам), например услуг по энергоснабжению, ТСЖ оплачивает такие услуги, предназначенные жильцам, по тарифам, утвержденным для населения, а не для юридических лиц (постановление ФАС Уральского округа
от 20.04.2010 г. № Ф09-2548/10-С2).
Таким образом, арбитражная практика свидетельствует о том, что основания для включения сумм
Однако Минфин не собирается менять свою точку зрения
на данную проблему.
Поскольку Вы применяете объект налогообложения «доходы – расходы», то учет платежей по настоянию чиновников в качестве выручки не приведет к увеличению налогооблагаемой базы
Ведь эти же суммы Вы учтете в составе расходов
В этом случае если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, такие налогоплательщики обязаны уплатить минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
(
п. 6 ст. 346.18 НК РФ
).
Право не учитывать платежи собственников помещений в составе доходов пока придется отстаивать в суде
Источник: xn—-7sbbik2cbnfk5a2d.xn--p1ai