Плюсы и минусы патентной системы налогообложения для ИП

Государство предлагает различные меры поддержки малому бизнесу. Например, патентную систему налогообложения. Всегда ли эта мера выгодна? Разбираемся.

Что такое патентная система налогообложения?

Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, применяемый к определенным видам деятельности на определенных территориях ( ст. 346.43 НК РФ ).

ПСН отменяет обязанность вносить в бюджет платежи по:

• НДФЛ;
• имуществу физических лиц (кроме имущества с кадастровой стоимостью);
• НДС (не касается сумм налогового агента и с импортных товаров).

Освобождение применимо только к запатентованной части предпринимательства.

Взамен уплачивается патентный налог, равный произведению ставки и возможного годового дохода (п. 1 ст. 346.51 НК РФ ). ИП приобретает патент на один или несколько разрешенных видов деятельности, оплачивая его фиксированной суммой.

Например, частный предприниматель торгует хозяйственными товарами оптом со склада и в розницу в небольшом магазине (до 150 кв. м) при складе. Применяется льготный режим к розничной торговле. С оптовых оборотов налоги придется рассчитывать в общеустановленном порядке.

Подводные камни патентной системы налогообложения (из опыта налоговых проверок)

Иными словами, ПСН — это налог, уплачиваемый до начала предпринимательской активности и подведения финансовых результатов.

Для сведения: какие существуют специальные налоговые режимы

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы перейти, применять или отказаться от ПСН.

Как работает патентная система налогообложения?

Работать на патентной системе налогообложения — получить от налоговых органов разрешение оплатить стоимость патента вместо трех налогов по определенному виду деятельности.

Основные нормы закреплены в главе 26.5 НК РФ . Запускается в действие патентный механизм законами субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Региональные власти регламентируют:

• перечень предпринимательских сфер, позволяющих применение ПСН с оглядкой на п. 6 ст. 346.43 НК РФ, содержащий запретные направления;
• потенциальный годовой доход по каждому направлению;
• ограничения.

Приобретение и прекращение патентного режима предпринимателем носит добровольный и заявительный характер (п. 2 ст. 346.44 , п. 1 ст. 346.46 НК РФ ).

• совмещение патентного режима с иными системами налогообложения;
• выдачу нескольких разрешительных документов, то есть на каждое направление патентуется отдельно;
• применение ПСН в течение любого периода до 12 месяцев.

Не запрещается вести предпринимательские дела на патенте за пределами территории, на которой ИП состоит на налоговом учете (п. 2 ст. 346.45 НК РФ ).

Прибегнуть к услугам субподрядчиков не получится в силу отсутствия положений по этому поводу в НК РФ (Письмо Минфина от 11.06.2021 № 03‑11‑11/46562).

В каких регионах России можно использовать ПСН

Патентная система используется в тех регионах, в которых принят региональный закон. Перечень территорий, устанавливающих патентную систему на официальном сайте ФНС, не приведен. Изучить региональное законодательство представляется возможным в разделе «Документы» путем поиска отдельного документа.

Кто может использовать патентную систему налогообложения?

Приобрести патент вправе индивидуальные предприниматели, в основном занятые услугами населению и розничной продажей на небольших площадях.

Подробный перечень доступен к ознакомлению в региональных законах о ПСН. Для организаций патентные привилегии не рассматриваются.

Дополнительно ИП следует учесть критерии (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

• среднее число работников (в том числе по договорам ГПХ) по всем запатентованным сферам не достигает 15 человек;
• бизнесмен не задействован в договорах простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• не производит подакцизные товары;
• не добывает и не реализует полезные ископаемые;
• площадь розничного торгового зала или зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м;
• не занимается оптовой торговлей;
• товар не отпускается по договорам поставки (Письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-11-11/8265);
• количество транспортных единиц при оказании перевозочных услуг не достигает 20 штук;
• не имеет сделок с ценными бумагами;
• не оказывает кредитные и финансовые услуги;
• не работает в сфере, связанной с ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Условия перехода на патентную систему налогообложения

ИФНС через 5 дней обязана выдать патент или известить об отказе. Причины отказа формируют условия перехода на ПСН (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

• вид деятельности соответствует территориальному законодательству;
• запрашиваемый срок не менее месяца и не более года;
• повторный запрос по виду деятельности, по которому утрачено право до истечения срока патента, производится со следующего календарного года;
• отсутствует задолженность по патентным платежам.

Превышение величины доходов в течение года по всем патентным видам деятельности 60 млн рублей является основанием для прекращения ПСН.

Доходы учитываются кассовым методом.

Вновь зарегистрированные ИП вправе подать заявление на патент в составе регистрационных документов и будут признаны плательщиками с даты госрегистрации.

Отчетность ИП на ПСН

Главный налоговый документ не предусматривает формирование декларации по налогу в связи с применением ПСН (ст. 346.52 НК РФ). Это объясняется самостоятельным расчетом налоговой инспекции, ей известны все начисленные суммы.

Плательщику на ПСН предписано заполнение книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения ( ст. 346.53 НК РФ ). Форма и правила заполнения регламентированы Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н . Допускаются бумажный и электронный вид книги. Обязательность книги обусловлена контролем над лимитом в 60 млн рублей.

Введение ПСН одновременно с другими налоговыми режимами требует раздельного учета имущества и обязательств.

ПСН не освобождает от составления и представления отчетности, установленной иными сопутствующими системами налогообложения.

Если предприниматель, совершая хозяйственные операции, попал под статус налогового агента, то обязан и отчитаться по агентским сделкам.

Преимущества патентной системы налогообложения

Целью ПСН являются упрощение расчетов налоговых платежей.

В качестве преимуществ следует отметить:

• простота определения налоговых сумм к оплате заключается в том, что расчет производит инспектор. Это исключает необходимость привлекать сторонних специалистов, например бухгалтера;
• сумма налога не зависит от фактической прибыли, что в случае высокого процента прибыльности приводит к экономии на налогах;
• отсутствие налоговой отчетности;
• отсутствие обязанности вести бухгалтерский учет, достаточно книги доходов;
• одновременное применение с другими режимами;
• количество запатентованных направлений не ограничивается;
• допускается запатентовать несколько направлений бизнеса;
• предприниматель самостоятельно принимает решение о применении на любой срок;
• стоимость патента рассчитывается пропорционально сроку действия;
• допускается ведение бизнеса в регионах, отличных от адреса регистрации.

Недостатки патентной системы налогообложения

Независимость суммы налога от фактического финансового результата выступает недостатком, если бизнес сработал в убыток или получена незначительная прибыль. Возможности скорректировать налоговые платежи на финансовые итоги нет. Единственное решение — прекратить предпринимательскую деятельность. В этом случае производится перерасчет налога пропорционально срокам пользования патентом.

Налог не подлежит пересчету, если изменились в сторону уменьшения и физические показатели (количество, площадь) (Письмо Минфина от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Если показатели увеличились, то ИП обязан получить новый патент. Если уменьшились — НК РФ об этом молчит.

Отличия патентной системы от ОСН и УСН

Основное отличие патентной системы от ОСН и УСН заключается в ее локальном характере, проявляющемся в следующем:

Отсюда вытекает то, что ПСН совмещается с иными режимами.

По одному и тому же направлению бизнеса на одной и той же территории одновременное применение ПСН и УСН не допускается (Письмо Минфина от 15.09.2021 № 03-11-06/74685).

Общая и упрощенная системы носят общий характер для всех видов и территорий ведения бизнеса.

Уплата налога при ПСН носит авансовый характер, осуществляется фиксированной суммой и не зависит от финансового результата.

Налог при УСН и на ОСН уплачиваются по факту получения доходов.

На ПСН оказывают влияние региональные власти, нормы ОСН и УСН закрепляются на федеральном уровне.

Как вычисляется налог в патентной системе налогообложения?

Налог при ПСН = налоговая база * 6 % (п. 1 ст. 346.51, п. 1 ст. 346.50 НК РФ ).

В свою очередь, налоговая база представляет собой потенциальный годовой доход по отношению к определенному виду деятельности (п. 1 ст. 346.48 НК РФ ).

Потенциальный доход устанавливается, например, на единицу транспорта, квадратный метр площади, объект торговой сети или общественного питания.

При оформлении патента на неполный год, налог рассчитывается пропорционально периоду действия.

Налог при ПСН = (налоговая база / 365 * количество дней действия) * 6 %.

Местным властям даны полномочия установить нулевую ставку для новичков в бизнесе (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Платеж уменьшается на (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• страховые взносы;
• выплаченные пособия по временной нетрудоспособности;
• взносы добровольного личного страхования.

Условия для принятия расходов:

• работники трудятся в запатентованных сферах бизнеса;
• размер ограничен 50 %;
• наличие заявления;
• положительное сальдо ЕНС.

Полезный сервис: онлайн-калькулятор расчета стоимости патента для ИП

Изменения в патентной системе налогообложения в 2023 году

Год новаций внес незначительные перемены в налоговое регулирование ПСН.

Установлен запрет на сферы, связанные с изделиями ювелирки и драгметаллов (п. 6 ст. 346.43 НК РФ). На своем сайте ФНС привела таблицу с ОКВЭД, которые работают только на общей системе налогообложения.

Оплата патента подлежит включению в единый налоговый платеж.

Остальные нормы применяются по-прежнему.

Практические примеры вычисления налога в патентной системе

Территория края дифференцирована на группы муниципальных образований:

• 1 — г. Красноярск;
• 2 — иные.

Пример 1

Фотограф оказывает услуги без наемных сотрудников на территории города:

налог = 356 400 * 6 % = 21 384,00 руб. — подлежит оплате за год.

Но фотограф планирует приобрести патент на период с 1 июля по 30 сентября:

налог = 356 400 / 365 * 90 * 6 % = 5272,77 руб.

Пример 2

Фотограф оказывает услуги без наемных сотрудников на других территориях края:

налог = 100 000 * 6 % = 6000,00 руб. — подлежит оплате за год.

Пример 3

Фотограф для оказания услуг на территории города планирует привлечь двух помощников:

налог = 891 000 * 6 % = 53 460,00 руб. — подлежит оплате за год.

• Чупракова Светлана

2023-06-09 07:38:01

Надо ли подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, если стоимость патента оплачивается частями? Вопрос пока официально не урегулирован. Предпринимателю следует самостоятельно принять решение о подаче уведомления.

Источник: ppt.ru

Патентная налоговая система: плюсы и минусы

После падения социалистического строя, страна получила доселе невиданные возможности для роста и развития. Другое дело, что не все смогли адекватно справиться с нахлынувшей на них свободой, но это уже другое дело. Каждый распоряжался приобретением независимости, как мог – кто-то спился, а кто-то начал создавать свой бизнес. Несмотря на весь разгул криминала, творившийся в девяностых, люди все равно хотели создавать свое дело.

Прошло несколько десятилетий, а люди все так же хотят заниматься бизнесом. Правда, уже не те люди, что были в девяностые, а новое поколение, которое подросло, выучилось и разочаровалось в наемном труде. Вроде бы работаешь, отдаешь всего себя любимому (или не очень) делу, учишься, развиваешься, улучшаешь показатели, а толку от этого либо ноль, либо ничтожная премия от начальства, которая скорее выглядит как подачка.

И неудивительно, что большинство молодых и активных людей начинает рассматривать различные варианты ведения бизнеса – от стандартной перепродажи закупленных в Китае товаров, до организации небольшого производственного предприятия. Но там где бизнес – там и множество проблем. Как правило, это пожарная инспекция, которая завалит различными требованиями по пожарной безопасности (часть из которых, несомненно, нужна, остальные же выписываются для того, чтобы была возможность получить штраф за их невыполнение), санитарной службы, налоговой…

Вот как раз о налоговой службе будет отдельный разговор. С одной стороны, к представителям налоговых органов относятся крайне негативно, ведь считается, что подобные инспекторы могут найти нарушения практически везде, дайте только повод, а повод всегда найдется, особенно у начинающего предпринимателя. И начинается безумная карусель – проверки, штрафы, проверки, штрафы. Казалось бы, этому нет конца и края. Однако, правительство Российской Федерации, разработало и внедрило в налоговую систему уникальную для нашей страны патентную налоговую систему.

Что же она собой представляет. Если кратко – то это документ, который выдается на время от одного месяца до двенадцати. Его стоимость рассчитывается в каждом регионе отдельно, исходя из среднего годового заработка аналогичных предприятий, а так же дополнительных условий (помещение, персонал и т.д.). Покупая подобный патент, то есть, заплатив один раз общую сумму, можно забыть про ежеквартальные посещения налоговой инспекции, про длинные очереди и потерю нервов. Участник проекта патентной налоговой системы должен лишь вести бухгалтерский учет, а будет это делаться в специальной книге или в электронном формате – абсолютно не имеет значения.

Сама суть системы патента заключается в том, чтобы освободить индивидуальных предпринимателей, особенно в первые годы их существования, от различных налоговых сборов, которые могут больно ударить по молодому бизнесмену, особенно в период его становления.

Общие сведения

Немного истории. Патентная система была введена в использование в 2013 году. Несмотря на прошедшее время, для России ПНС все еще остается новинкой, к которой люди относятся с настороженностью. Однако именно данная система защищает людей от бюрократических проволочек. К тому же специалисты утверждают, что патент позволяет сэкономить на налогах около трех четвертей (а это, на секундочку, 75% экономии).

Плюсы ПСН

Однако вернемся к плюсам и минусам. Из положительных моментов патентной системы можно выделить следующее:

• Добровольный переход. В данном случае индивидуальный предприниматель сам решает, стоит ли переходить ему на данную систему учета, либо нет. Если он проходит по параметрам, установленным для выдачи патента, то возможно приобретение подобного на небольшой срок (пусть тот же квартал) для того, чтобы была возможность оценить систему в действии. Понравится – можно дальше работать с ней. Не приглянется – не беда, всегда есть возможность вернуться к изначальной системе.
• ПСН удобна для предпринимателей, имеющих сезонные виды бизнеса. Ведь получить патент возможно продолжительностью от месяца до года.
• Требуется уплатить лишь один налог (при покупки патента), причем он не будет привязан к полученной прибыли.
• Значительно упрощается порядок ведения отчетности.
• Не требуется посещать налоговую, для сдачи декларации. Декларации просто нет, есть патент.
• Понижены страховые тарифы.
• Не требуется использование расчетно-кассового оборудования. Достаточно предоставлять товарный чек.
• Можно обращаться в любой налоговый орган в регионе ведения бизнеса.

Минусы

Минусы данной системы:

• Один из существенных минусов – оплата будущих налогов производится наперед. Однако, покупая патент на срок более полугода, имеется специальная система рассрочки.
• Из стоимости патента нельзя вычесть сумму, уплаченную в различные фонды за своих сотрудников.
• В разных регионах придется получать разные патенты на ведение предпринимательской деятельности.
• Лимиты в виде ограничения в 15 сотрудников и 60 миллионов годового оборота. При выходе за рами данного лимита система налогообложения возвращается на стандартную.
• В разных субъектах цена патента будет различна.
• Пользоваться патентой системой налогообложения может только индивидуальный предприниматель.

Вывод

Конечно, каждый вправе решать, что ему нужно. Однако, если предприниматель проходит по лимитам на патентную систему, то использовать эту помощь от государства все-таки стоит. Хотя бы ради эксперимента.

Источник: plusiminusi.ru

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

ПСН имеет множество преимуществ для индивидуального предпринимателя, в отличие от других систем налогообложения. Но, принимая решение о переходе на нее, необходимо четко понимать, что ждет предпринимателя впереди, а также уметь прогнозировать, как будет развиваться бизнес. Именно для этой цели стоит рассмотреть плюсы и минусы патентной системы налогообложения.

Преимущества данной системы

Первым плюсом этой системы является простота перехода на нее. Для того чтобы использовать патент, достаточно просто своевременно уведомить налоговые органы о своем желании заявлением. Составить и подать его необходимо за 10 дней до даты начала действия патента. Подачу можно производить почтой, лично или по интернету, что также удобно для предпринимателя. Ответ на заявление налоговые органы должны предоставить в пятидневный срок.

Кроме того, патентная система налогообложения является добровольной, то есть на нее желающий предприниматель может перейти, приняв соответствующее решение, а по окончании действия патента вернуться к другой форме налогообложения.

Еще одним преимуществом является избавление предпринимателя от ряда налогов, например, НДС. Предприниматель не обязан оплачивать этот налог за исключением ситуаций, предусмотренных законодательством. Отсутствие имущественного налога также существенно снижает сумму налогообложения. Нет необходимости платить налог на доходы физических лиц, что также очень актуально при наличии у предпринимателя сотрудников.

Существенным плюсом является также отсутствие строгой бухгалтерской отчетности. Предприниматель ведет только книгу доходов.

Облегченный вариант предоставления отчетности также можно рассматривать как преимущество. ИП освобождается от обязанности составления и подачи декларации, так как нужные налоги уже оплачены.

Также характерной особенностью данного режима является гибкость во временном плане. Патент можно приобрести на то время, на которые нужно, при этом будут отсутствовать неактуальные для предпринимателя оплаты налогов.

Подсчет преимуществ

Давайте сформируем из плюсов данной системы четкий список:

• Легкость перехода на ПСН благодаря добровольной основе.
• Быстрый ответ от налоговых органов.
• Отсутствие строгого бух. учета и необходимости предоставлять отчетность.
• Отсутствие влияния реального дохода на стоимость патента.
• Широкий перечень видов деятельности, по которым возможно применять ПСН.
• Уменьшение налогового бремени.
• Возможность оформления патента на определенный отрезок времени.

Недостатки ПСН

Рассматривая недостатки, сначала стоит упомянуть финансовый аспект. Оплата патентной стоимости происходит авансовым методом, что иногда доставляет определенные трудности предпринимателю.

Второй финансовой трудностью можно назвать ситуацию, когда предполагаемые доходы оказываются больше реальных.

Установленные условия для патентной системы также могут осложнить процесс перехода на нее. Например, итоговая доходность от деятельности не должна превышать 60 млн. рублей, в противном случае патентная система будет отменена для этого ИП.

Существуют ограничения и по количеству сотрудников: так, средняя их численность за время действия патента не должна превышать пятнадцать человек.

За своих сотрудников ИП в 2020 году обязан вносить страховые взносы в ФНС, причем при использовании специального режима обложения налогами уменьшить сумму стоимости патента на сумму этих взносов нельзя, как в случае использования ЕНВД. От отчетности по взносам патентная система также не освобождает.

Итоговые выводы

Итак, недостатки данного вида налогообложения можно объединить в список:

• Ограничения по сумме доходов и количеству сотрудников.
• Невозможность уменьшить налоговое бремя на сумму страховых взносов.
• Легко можно потерять право на использование системы.
• Авансовая система оплаты патента.
• Ограниченность в региональном и временном использовании.
• На каждый вид деятельности, поддающемуся патентному налогообложению, необходимо приобрести собственный патент.

Итак, рассматривая плюсы и минусы патентной системы налогообложения, по каждой части можно выделить достаточно большой перечень. Предпринимателю стоит взвесить преимущества и риски, которые могут ждать его в процессе деятельности, а затем уже принимать окончательное решение. Стоит учитывать реальные доходы как весомый аргумент и провести сравнение их с доходами предполагаемыми. Наиболее подходящим вариантом для начинающего предпринимателя является приобретение патента не небольшое количество времени, и, основываясь на уже полученный опыт, принять окончательное решение.

1. Патентная система налогообложения
2. ПСН
3. Где применяется КБК 18210504010021000110
4. Закон Москвы о патентной системе налогообложения

• Сальдовка
• Налоги и отчетность 2018 года
• Прочие налоги и отчетность

Источник: saldovka.com