Перечень товаров, работ и услуг, которые освобождены от НДС, достаточно обширный и содержится в статье 149 Налогового кодекса РФ. Список дополняется и изменяется законодателями регулярно, поэтому на практике найти нужный пункт зачастую затруднительно. В статье вы узнаете, реализация каких товаров, работ и услуг освобождена от НДС, а также какие условия необходимо для этого выполнять и когда компании выгоднее отказаться от освобождения.
В законодательстве нет единого перечня товаров, которые не облагаются НДС при продаже. Частично информация о таких товарах содержится в пункте 2 и 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. В кратком виде перечень товаров, продажа которых освобождена от НДС, выглядит так:
• медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Полный список товаров, подпадающих под эту норму, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042;
• продукты питания, непосредственно произведенные студенческими и школьными столовыми, общепитом других образовательных заведений, столовыми медорганизаций, детских дошкольных учреждений и продаваемые ими в таких учреждениях. Также не облагаются НДС продукты питания, произведенные организациями общепита и проданные столовым или другим схожим учреждениям;
ИП с и без НДС — когда нужно платить, а когда нет
• почтовые марки, за исключением коллекционных марок, маркированных открыток и конвертов, лотерейных билетов розыгрышей, проводимых по решению уполномоченного органа;
• монеты из драгметаллов, за исключением коллекционных монет, являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств;
• товары, помещенные под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли;
• товары, за исключением подакцизных, продаваемые в рамках безвозмездной помощи РФ в соответствии с Федеральным законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации…»;
• предметы религиозного назначения и религиозной литературы, производимые религиозными организациями и их дочерними организациями и реализуемые в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья;
• товары, за исключением подакцизных, производимые и продаваемые общественными организациями инвалидов и дочерними организациями. Подробные условия применения этой льготы записаны в пп. 2 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ;
• изделия народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, за исключением подакцизных товаров. При этом образцы таких товаров должны быть зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти;
• входные билеты и абонементы в виде бланков строгой отчетности, реализуемые организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;
• входные билеты и абонементы на посещение в виде бланков строгой отчетности, реализуемые организациями в сфере культуры на проводимые ими театрально-зрелищные, культурно-просветительные и зрелищно-развлекательные мероприятия;
• руда, концентраты и другие промышленные продукты, содержащие драгоценные металлы, лом и отходы драгметалов для производства драгметалов и аффинажа. Подробные правила применения льготы записаны в пп. 9 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ;
• необработанные алмазы, проданные обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
• племенной крупный рогатый скот, племенные свиньи, овцы, козы, лошади, птицы, рыбы, а также семя данных животных;
• жилые дома, жилые помещения, а также доли в них.
Обратите внимание, что перечень необлагаемых операций часто изменяется и обновляется по ряду различных факторов. В связи с этим нужно регулярно проверять список на предмет наличия в нем новых пунктов, которые имеют отношение к деятельности организации.
В законе перечень услуг, освобожденных от НДС, рассредоточен и содержится в п. 2 и 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. В частности, из общего списка можно выделить следующие основные услуги, которые не облагаются налогом:
• медицинские услуги, оказываемые медорганизациями и учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой. Перечень таких услуг приведен в пп. 2 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ;
• услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;
• услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемые архивными учреждениями и организациями;
• перевозка пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), осуществляемая по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
• предоставление в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
• услуги депозитариев (МВФ, МБРР, МАР), при этом Центробанк России выступает депозитарием в рублях. Кроме того, не облагаются услуги, связанные с ценными бумагами, оказываемые специализированными организациями на основе лицензий;
• образовательные услуги, которые оказывают некоммерческие организации. Льгота распространяется на услуги по продаже основных и дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии;
• услуги, связанные с социальным обслуживанием несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей;
• услуги по сохранению объекта культурного наследия народов Российской Федерации, включенного в единый государственный реестр. В список включают памятники истории и культуры;
• услуги в рамках арбитража, оплачиваемые через некоммерческую организацию, подразделением которой является это постоянно действующее арбитражное учреждение;
• услуги, оказываемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина. В том числе услуги по аттестации операторов для техосмотра ТС, услуги техосмотра;
• услуги организаций культуры, в том числе театров, кинотеатров, концертных залов, клубов, зоопарков, музеев, парков культуры и отдыха. В частности, прокат аудио- и видеоносителей, изготовление копий с печатной продукции, экспонатов и документов таких организаций, звукозапись театрально-зрелищных мероприятий и другие подобные услуги. Полный список приведен в пп. 20 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ;
• аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов. Такие услуги освобождаются от НДС, если их оказывают лица, имеющие соответствующий сертификат Росавиации;
• услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики, по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, перечисленных в пункте 1 данного перечня, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи;
• организация и проведение азартных игр;
• доверительное управление средствами пенсионных накоплений;
• реализация иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1;
• техобслуживание морских судов и судов смешанного (река – море) плавания, оказываемые иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;
• услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами. Льгота действует, если стоимость услуг соответствует предельным единым тарифам, которые утверждены уполномоченными региональными органами власти;
• услуги, связанные с обслуживанием банковских карт;
• услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также услуги по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;
• услуги, оказываемые коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной работы;
• услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, зафиксированные в бланках строгой отчетности;
• услуги по предоставлению эфирного времени, оказанные безвозмездно в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах;
• коммунальные услуги, предоставленные управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами;
• производство и распространение социальной рекламы, оказываемые безвозмездно в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе;
• услуги участников договора инвестиционного товарищества — управляющих товарищей по ведению общих дел;
• услуги налогового агента при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации;
• услуги общественного питания через рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания, а также услуги общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком;
• услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним.
Обратите внимание, что количество не облагаемых налогом услуг часто меняется. Поэтому целесообразно регулярно проверять список на предмет наличия в нем новых пунктов, которые имеют отношение к деятельности организации.
Общего перечня работ, освобожденных от НДС, нет. В Налоговом кодексе необлагаемые работы записаны в п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ. Основываясь на данных законодательства список основных работ, которые освобождены от НДС, можно представить в следующем виде:
• работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта;
• изготовление надгробных памятников и оформление могил;
• работы по сохранению объекта культурного наследия, включенного в единый государственный реестр;
• работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих;
• производство кинопродукции, выполняемое организациями кинематографии, права на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;
• обслуживание морских судов и судов внутреннего и смешанного плавания в период стоянки в портах, лоцманская проводка, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов;
• научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов разных уровней;
• работы по тушению лесных пожаров;
• работы, проводимые резидентами портовой особой экономической зоны в портовой особой экономической зоне;
• работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемые управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами.
Обратите внимание — список не облагаемых НДС работ небольшой. В связи с этим следует отслеживать изменения в законодательстве на предмет появления в нем новых пунктов, которые имеют отношение к деятельности организации.
Организация не обязана выполнять дополнительные условия для того, чтобы освободить от НДС операции, указанные в ст. 149 НК РФ. Например, отправлять специальное заявление, уведомление о применении льгот в налоговые органы не требуется. По той же причине не нужно и разрешение на использование льготы.
Однако для применения льгот необходимо соблюдать общие правила, которые закреплены в налоговом законодательстве. А именно:
• продавать товары, выполнять работы, оказывать услуги или же проводить операции, указанные в ст. 149 НК РФ;
• отказаться от вычетов по НДС при покупке товаров, которые будут использоваться в необлагаемых операциях;
• подготовить все необходимые документы, которые подтвердят проведение льготных операций. В частности, лицензии, договора и другие документы.
В случае наличия облагаемых и не облагаемых НДС операций организовать раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Кроме того, воспользоваться освобождением по НДС могут только те организации и бизнесмены, которые действуют в собственных интересах, а не в интересах другого лица по договору комиссии, поручения (п. 7 ст. 149 НК РФ).
Важно также учитывать, что, несмотря на отсутствие нужды составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям, право на льготу не освобождает от подачи деклараций по НДС (письма Минфина РФ от 23.01.2018 № 03-07-09/3206, от 15.02.2017 № 03-07-09/8423).
Льготы, которые прописаны в статье 149 Налогового кодекса РФ, можно разделить на обязательные и необязательные. К первому виду относятся льготы, от применения которых компания не может отказаться. Они установлены пунктами 1 и 2 ст. 149 НК РФ. Например, всегда не облагается НДС передача имущества в аренду иностранной организации.
Необязательные же льготы – это те, от которых налогоплательщик может отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Перечень видов деятельности, в отношении которых компания может по желанию не платить НДС, установлен в п. 3 ст. 149 кодекса. К ним в числе прочего относятся:
• услуги по выдаче займов;
• передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на покупку (создание) которых не превышают 100 рублей за единицу;
• благотворительная работа и другие операции.
От таких льгот можно отказаться. Но до тех пор, пока компания этого официально не сделала, она обязана применять льготы по умолчанию.
Поэтому организация вправе оформить отказ от освобождения некоторых операций от НДС, если ей это будет выгодно. Однако есть несколько правил, которые требуется соблюдать, отказываясь от льготы по НДС.
Компания может отказаться от использования льготы на срок не менее одного года. К примеру, на три месяца избавиться от льготы нельзя. Поэтому до начала следующего налогового периода, то есть квартала, нужно определиться, перестанет ли компания использовать льготу или нет.
Кроме того, нельзя отказаться от одной и той же льготы применительно лишь к конкретным покупателям. Допустим, по услугам, оказываемым физическим лицам, НДС не начислять, а по аналогичным услугам для юридических лиц начислять. Если организация отказалась от льготы, то ее не используют по отношению ко всем контрагентам (абз. 2 п. 5 ст. 149 НК РФ).
Важно также учитывать, что отказ от освобождения от налогообложения по НДС в рамках одного подпункта, в котором перечислено несколько операций, допускается только в отношении всех их сразу. Например, при реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей, отказ производится сразу по трем операциям.
Кроме того, отказ по какой-то одной операции не ведет к отказу от остальных льгот. То есть по операциям, предусмотренным другими подпунктами пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, от освобождения можно не отказываться.
Если все условия соблюдены и решение об отказе принято, достаточно подать в инспекцию по месту учета соответствующее заявление. Отказ от льгот происходит в уведомительном порядке. Поэтому ждать разрешения от инспекторов не придется. Главное – успеть заявить об отказе не позднее 1-го числа квартала, с которого компания перестанет пользоваться льготой (п. 5 ст.
149 НК РФ).
На практике выгодно отказываться от льгот в случае наличия экспортных операций, при отказе покупателей работать без НДС, при увеличении общей прибыли, а также если затруднительно вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым операциям.
Источник: www.v2b.ru
Ип не облагается ндс на основании статьи
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ип не облагается ндс на основании статьи». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Его платят практически все ИП на ОСНО, а также импортеры товаров на территорию РФ и налоговые агенты. Предприниматели на спецрежимах, по общему правилу, налог на добавленную стоимость в бюджет не перечисляют и не возмещают.
В частности, Вы можете не платить НДС, если используете патентную систему, «упрощенку» или платите вмененный налог.
Договор без ндс: образец для ип и ооо
Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке.
Добрый, я хочу провести закупку через единственного участника по закону 222 ФЗ там необходимо выделить НДС. Закупка оптовая.
Сегодня за 11 лет своей деятельности получил письмо от налоговых органов, о том что я не предоставил им за 2018 год декларацию 3-НДФЛ. и то что мне предусмотрен штраф с арестом счёта в банке.
Пример 1 Допустим, в договоре на товар, облагаемый НДС, установлена цена 350 000 руб. При этом указание на то, что цена включает НДС, или на то, что покупатель должен уплатить НДС дополнительно к цене договора, отсутствует.
В письме Минфина России от 22.01.2014 N 03-11-11/1897 разъясняется, что одновременное применение организациями и индивидуальными предпринимателями общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения НК РФ не предусмотрено.
Организации, признаваемые налогоплательщиками НДС на основании ст.145 НК РФ, вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. При этом при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст.
Во всех этих случаях ИП обязан уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдать декларацию. При этом возместить из бюджета этот платеж не получится. На это имеют право лишь ИП на ОСНО. Единственные, кто могут учесть затраты на уплату налога – предприниматели на УСН 15%.
Покупатель, конечно, заинтересован заплатить сумму, указанную в договоре, а не перечислять сверх этого еще что-то. Но продавец, не выделивший НДС, может требовать оплаты налога отдельно от стоимости товара.
Статья 346.11 НК РФ. Общие положения
Настоящий договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах, один из которых находится у Исполнителя, другой — у Заказчика, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.
Подготовьте и направьте в налоговую комплект документов до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу. Использовать полученную льготу можно не меньше года, если не будут нарушены условия. Сроки сдачи декларации и уплаты налога, а также особенности представления отчетности в ИФНС мы рассмотрим ниже.
Оформляя договор, указывайте предмет договора, цену сделки, порядок расчетов и НДС. Указание цены договора без НДС может привести к увеличению цены на сумму налога. Если вы не обязаны платить налог, указывайте «без НДС» или «НДС не облагается» и основание освобождения от налога.
В какие сроки нужно уплатить НДС
Вопросы и затруднения может вызвать раздел «Цена». Если формулировка в договоре указывает цену «без НДС» — все понятно, в этом случае покупатель приобретает товар по договорной цене и отдельно перечисляет НДС (согласно статье 168 НК РФ).
Однако в ряде случаев у компаний на УСН возникает обязанность перечислить этот налог в бюджет и представить отчетность в органы ФНС.
Ввозной. Уплачивается при ввозе (импорте) товаров на территорию РФ. «Импортный» НДС обязаны платить все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения. При этом, если предприниматель применяет УСН 6%, ЕНВД или ПСН, учесть налог в составе расходов он не сможет.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от обязанности исчислять и уплачивать некоторые налоговые платежи, в том числе и НДС. Однако в ряде случаев у компаний на УСН возникает обязанность перечислить этот налог в бюджет и представить отчетность в органы ФНС. В статье рассмотрим подобные ситуации и все тонкости взаимоотношения НДС и УСН.
Ввозной. Уплачивается при ввозе (импорте) товаров на территорию РФ. «Импортный» НДС обязаны платить все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения. При этом, если предприниматель применяет УСН 6%, ЕНВД или ПСН, учесть налог в составе расходов он не сможет.
Проверить, правильно ли налоговики рассчитали сумму пеней, вы можете при помощи нашего Калькулятора . освобожден от обязанностей плательщика НДС.
Как прописать в договоре ооо что услуги не облагаются ндс
Добрый вечер. Я ИП на УСН 15% покупаю франшизу (паушальный платеж) у контрагента из США (американская фирма), представительства в РФ нет. В предмете договора указано,что именно я покупаю: фирменное наименование и коммерческое обозначение Правообладателя (фирма из США),право на коммерческую информацию, товарный знак и знак обслуживания. Срок использования-бессрочно.
Настоящий акт составлен в подтверждение того, что услуги по договору на сумму 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек были оказаны «Исполнителем» «Заказчику» в полном объеме, качественно и в срок.
В договоре стоимость работ указана с НДС (20%). я счета фактуры не выставляю и не получаю. Оплата идет по актам выполненных работ. Вопрос: как быть с НДС? надо ли подавать отдельную декларацию на НДС? надо ли платить этот НДС отдельно от дохода? или как? Если на счет приходит полная сумма, с НДС.
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случае когда отечественная компания приобретает на территории России товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговой службе России, ей также вменяется роль налогового агента. А с ней — обязанность определить налоговую базу по НДС, исчислить, удержать и перечислить этот налог в бюджет.
Освободиться от НДС имеют шанс только компании, работающие в собственных, а не в чужих интересах по агентским соглашениям, договорам поручения или комиссии. Еще одно важное условие — отделять и раздельно учитывать операции, облагаемые и необлагаемые налогом.
Когда продавец применяет спецрежим и освобожден от НДС, он указывает в договоре с покупателем цену с пометкой «НДС не облагается», аналогичную пометку оставляют компании, выполняющие сделки, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ. В договоре нужно сделать ссылку на факт освобождения организации-продавца от уплаты налога.
Указанное правило переноса применяется также к случаю, когда на выходной или нерабочий праздничный день приходится срок уплаты НДС.
Организация — поставщик товара применяет упрощенную систему налогообложения. Как правильно прописать в договоре с покупателем – российской организацией цену товара «Без НДС» или «НДС не облагается»? В каких вообще случаях необходимо указывать «Без НДС» и «НДС не облагается»?
При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (за некоторым исключением).
Упрощенка ндс не облагается на основании
Чаще всего на практике встречаются аренда госимущества и приобретение товаров у иностранцев — о них и поговорим более детально.
Как правильно прописать в договоре с покупателем – российской организацией цену товара «Без НДС» или «НДС не облагается»?
По мнению Министерства финансов, если компания имеет нулевой доход, то это не освобождает ее от обязанностей налогового агента. Но при этом судебная практика показывает, что не могут получить освобождение от НДС компании, проработавшие менее 3 месяцев, так как не выполняется основное условие по лимиту выручки.
- компания является участником проекта «Сколково», что дает ей право не уплачивать данный налог в течение 10 лет с момента получения статуса резидента.
Налог добавляется к стоимости ценностей, услуг, работ путем умножения налоговой ставки на эту стоимость.
Образец договора на оказание услуг стороной, применяющей усн
В связи с тем, что организация – поставщик товара применяет УСН и не признается налогоплательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».
Организации, применяющие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК РФ, в документах, в том числе договоре, указывают «Без налога (НДС)».
НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.
Абзац второй пункта 1 статьи 346.11 НК РФ устанавливает, что организации и индивидуальные предприниматели в добровольном порядке осуществляют переход на УСН, а также возврат к общей системе и иным режимам налогообложения.
Счет-фактура без НДС, когда и кто применяет
Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет.
Никто не может помешать ИП в любой момент остановить свою деятельность. И самое главное, чаще всего ИП пользуются специальными налоговыми режимами.
Рассмотрим отличие между этими вариантами на примере. ООО «Аякс», применяющее УСН, решило арендовать помещение у органа государственной власти.
Похожие записи:
- Какие документы нужны для получения РВП гражданину Украины в 2022 году в России
- Приказ о недопуске к работе без медосмотра
- Госпошлина за гос номера на автомобиль 2022 году
Источник: belkotlomash.ru
Операции не облагаемые НДС: услуги, товары и доход не подлежащие налогообложению
Налог на добавленную стоимость – это налог косвенного характера, позволяющий изымать государству в пользу своего бюджета определённую долю от цены работы, услуги и товаров. Исчисление налога производит продавец при реализации. Обложение или освобождение от НДС происходит в зависимости от типа самого предприятия и от типов реализуемых товаров и услуг. Рассмотрим подробнее услуги и операции, которые не подлежат налогообложению.
Какие операции подлежат налогообложению НДС в России
К категориям лиц, которые обязаны выплачивать такой налог, относят:
- коммерческие и некоммерческие фирмы (как местные, так и зарубежные предприятия);
- предпринимателей (частных).
Согласно статье 146 НК РФ к налогообложению НДС привлекаются такие операции:
- реализация товаров, работ, передача прав владения в РФ;
- передача товаров или услуг для своих нужд;
- осуществление строительства для себя;
- ввоз продукции в РФ.
Налогом облагаются также и безвозмездные операции.
Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В зависимости от формы собственности и других факторов, субъекты хозяйствования выбирают форму налогообложения, которая им подходит.
Какие операции не подлежат налогообложению НДС
От уплаты освобождаются фирмы и предприниматели, когда:
- их совокупная прибыль не выше определённого лимита;
- они стали участниками проекта исследований, участвуют в разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ, номер 244 “Об инновационном центре Сколково”.
Как зарегистрировать ИП через интернет?
Франшиза визового центра: рекордная рентабельность.
Открываем кальянную по франшизе: ключевые моменты.
Необлагаемый доход от реализации и продажи услуг или товаров
Не подлежат обложению НДС следующие операции:
- лекарственные препараты (отечественные и иностранные, утверждаются правительством РФ);
- важная мед. техника (например, инвалидные кресла);
- протезные изделия (материалы к ним);
- продукция для профилактики и реабилитации инвалидов;
- очки, линзы, оправы (помимо солнцезащитных);
- различные виды обслуживания медицинского характера, включая скорую, услуги патологоанатома, услуги для женщин в положении, новорождённых, для людей с ограниченными возможностями, наркологических больных (кроме ветеринарных услуг, косметических и санитарно-эпидемиологических);
- услуги по заботе о больных, инвалидах, пожилых людях (для гос. и муниципальных учреждений);
- услуги содержания заведений дошкольного образования, секции;
- пищевая продукция в столовых образовательных и медицинских заведений (для реализации в таких организациях);
- хранение, комплектация и эксплуатация архивов;
- ритуальные услуги (производство памятников, оград);
- почтовые марки (не включая коллекционные);
- валюта (местная/иностранная) из драг. металлов (помимо коллекционной);
- ремонт в гарантийный срок (не требующий дополнительной оплаты);
- услуги в образовательной сфере (бесплатные учебно-воспитательные заведения);
- ремонтные работы, реставрация и восстановительные работы (памятники, музеи и др.);
- работы по осуществлению социально-экономических программ (постройка объектов определённого назначения с целью выполнения программы);
- услуги специальных органов, взимающих госпошлину;
- товары, продающиеся без пошлины;
- товары и услуги для безвозмездной помощи;
- услуги в культуры (оборудование, инструменты, костюмы из фонда таких учреждений);
Налогами не облагается передача или продажа религиозной продукции (книг и предметов).
Услуги определённых предприятий не подлежат подобному налогообложению. Это особые типы организаций. К ним можно отнести:
- организации инвалидов (в штате которых более 80% таких людей);
- учреждения в собственности инвалидов, для социально значимых задач (например, помощь детям-инвалидам);
- организации соц. защиты и реабилитации (например, психиатрические диспансеры);
- предприятия, чей бюджет содержит только вложения организаций инвалидов.
Большинство операций в банках также имеют свободу от НДС. Они включают:
- привлечение материальных средств во вклады;
- кассовое обслуживание (предприятий и частных лиц);
- торговля иностранной валютой (покупка/продажа);
- денежные вклады от имени банка;
- выдача поручительств;
- работа с драгоценными металлами и камнями;
- осуществление расчётов, покупка программного обеспечения, обучение персонала.
Что еще освобождается от уплаты налога
К другим типам предприятий, не подлежащим взиманию НДС, относятся предприятия:
- реализующие разнообразную художественную продукцию народного творчества (зарегистрированную в нужном порядке и признанную культурно значимой);
- предлагающие страховое обслуживание (в том числе негосударственное пенсионное обеспечение);
- реализующие металлы (в том числе драгоценные, алмазы – для продажи предприятиями по обработке);
- реализующие продукцию и работы уголовно-исполнительных заведений;
- реализующие билеты на мероприятия установленной формы (со строгим отчётом);
- занимающиеся благотворительной деятельностью;
- коллегии адвокатов, оказывающие помощь друг другу;
- предоставляющие займы (наличными);
- выполняющие научные, исследовательские и конструкторские работы;
- оказывающие курортные, оздоровительные услуги (со строгой подотчётностью);
- занимающиеся тушением пожаров в лесах;
- реализующие свою продукцию сельхоз предприятия.
Способы проверки патента: читайте.
Оформление пенсии.
Как проводится встречная налоговая проверка?
Законодательная база
Чтобы более ясно понимать, какие товары, работы или услуги, а также при каких условиях и обстоятельствах облагаются или не облагаются налогообложением НДС, необходимо опираться на следующие пункты Налогового Кодекса:
- статья № 146 (облагающиеся НДС);
- статья № 149 (освобождённые от уплаты НДС);
- статья № 164 (описание ставок налога);
- статья № 346 (содержит обще-системные положения).
Согласно текущему налоговому законодательству, в 2015 году НДС существует в трёх вариантах ставок:
- 18% (базовая ставка, применяемая для не освобождённых от НДС объектов);
- 0% (те товары и услуги, которые освобождены от этого вида налога, налогооблагаются по этой ставке);
- 10% (пониженный налог на некоторые виды продукции и сервиса – печатных изданий, отдельного перечня медицинских препаратов, некоторых видов скота, услуги по перевозкам пассажиров воздушными судами).
Изучив законодательство, каждый предприниматель сможет разобраться в системе налогообложения и выяснить, при каких условиях его бизнес не будет облагаться налогом, описанным в статье.
О применении вычета НДС рассказано в этом видео:
Предоставленная свобода от такого налога поможет сэкономить средства, но также обяжет организацию чётко следовать правилам и букве закона. Товар или услуги всегда должны соответствовать перечням правительства страны, а сама система реализации должна быть прозрачной.
Читайте далее:
Что является объектом налогообложения акцизами для плательщика, а что не облагается
В России объектом налогообложения является: от земельного налога до НДС
Налог по УСН: налоговая ставка и расчет по упрощенной системе налогообложения
Что такое ОСН: общая система налогообложения на прибыль для ООО, ИП и НДС
Помогла статья? Оцените её:
(Проголосуйте первым)
Поделитесь с друзьями!
Рекомендуем по теме
А что вы думаете по поводу того, что часть доходов не подлежат налогообложению НДС?
РАЗДЕЛ: Закон и право
КОММЕНТИРУЮТ СЕЙЧАС
Источник: sbsnss.ru