Предмет спора: о признании недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Цена спора: 258 673 рублей.
Кто выиграл: ИП.
Вывод суда: налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Вместе с тем, положения главы 26.2 Налогового кодекса не предусматривают право инспекции на запрет или разрешение на применение налогоплательщиком УСН. Заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер, не зависит от решения налогового органа и не связано с ним. Налогоплательщик вправе самостоятельно, в отсутствие одобрения ИФНС, до начала применения УСН изменить свое решение и остаться на общем режиме налогообложения вне зависимости от причины.
Судебное решение: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.2023 № Ф04-1443/2023.
ИП 06.08.2020 года подал уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения – «Доходы» с начала следующего года. Вместе с тем, так и не начав работать в рамках «упрощенного» режима, ИП, начиная с 01.01.2021, осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и вел соответствующую бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН.
Кроме того, в течение 2021 года ИП представлял в ИФНС налоговые декларации по ОСН, в частности, по НДС.
Названные декларации были налоговиками приняты, нарушений по ним не выявлено, что было подтверждено информацией о ходе камеральных проверок в Личном кабинете ИП.
Несмотря на это, налоговики выставили ИП требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год.
Кроме того, ИФНС провела камеральную проверку представленной предпринимателем уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, в ходе которой установлено, что в названной налоговой декларации неправомерно заявлены вычеты, поскольку предприниматель был налогоплательщиком, применявшим УСН. Инспекция отметила, что сообщение об утрате права на применение УСН и переходе на иной режим налогообложения ИП не представлял. Уведомление об отказе от применения УСН в налоговый орган было представлено только 01.12.2021, следовательно, у предпринимателя не было правовых оснований заявлять вычеты в декларации по НДС.
ИП обратился в суд, не согласившись с решениями налоговиков.
Отказывая в удовлетворении заявленного ИП требования, суд первой инстанции исходил из того, что поскольку предпринимателем уведомление об отказе от применения УСН с 01.01.2021 в налоговый орган не представлялось, то в проверяемом периоде заявитель не утратил право на применение специального налогового режима в виде УСН, в связи с чем правовые основания для предъявления к вычету НДС у него отсутствовали.
Суд апелляционной инстанции не согласился с этим решением суда и отменил его.
Он указал, что само по себе нарушение предпринимателем срока направления уведомления, установленного пунктом 6 статьи 346.13 Налогового кодекса (либо его ненаправление), основанием для признания незаконным применения им ОСН не является. Отказ от применения УСН носит уведомительный характер и налоговым законодательством не предусмотрены последствия пропуска данного срока (непредставления уведомления) в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения.
Суд кассационной инстанции также поддержал ИП.
Арбитры указали, что применение УСН и возврат к общему режиму налогообложения зависят от волеизъявления налогоплательщика. Такое волеизъявление налогоплательщика не поставлено в зависимость от разрешительных действий налогового органа.
Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Вместе с тем, положения главы 26.2 Налогового кодекса не предусматривают право инспекции на запрет или разрешение на применение налогоплательщиком УСН. Заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер, не зависит от решения налогового органа и не связано с ним.
По смыслу пункта 6 статьи 346.13 Налогового кодекса налогоплательщик вправе самостоятельно, в отсутствие одобрения ИФНС, до начала применения УСН изменить свое решение и остаться на общем режиме налогообложения вне зависимости от причины.
Отсутствие заявления о переходе с УСН на ОСН при представлении в налоговый орган налоговых деклараций по общему режиму, как было отмечено судами, не лишило налогоплательщика права на изменение режима.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Российский бизнес не заинтересовался новой налоговой «упрощёнкой»
Небольшие российские фирмы и индивидуальные предприниматели решили не переходить на новый специальный налоговый режим — автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН). Бизнес не устроило, что ставки налога по новой «упрощёнке» выше, чем по обычной упрощённой системе налогообложения (УСН) — 8 и 20% против 6 и 15%. АУСН заработает в России с 1 января 2023 года.
97% микропредприятий не планируют пользоваться АУСН, сообщил РБК со ссылкой на данные опроса сервиса «Актион бухгалтерия». В исследовании участвовало более 400 российских компаний.
Половина опрошенных (47%) сообщили, что по формальным требованиям они просто не подходят для использования новой системы. Чтобы перейти на АУСН, у компании или ИП должно работать не более пяти человек, а их суммарный доход не может превышать 60 млн рублей в год.
Почти 40% респондентов объяснили нежелание переходить на новую «упрощёнку» слишком высокими налоговыми ставками. Плательщики могут выбрать объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». По АУСН придётся платить 8 и 20% соответственно. При этом по обычной УСН от предпринимателей требуют меньше — 6 и 15%.
Ещё 13% отказавшихся от перехода на АУСН сослались на индивидуальные причины: кто-то не доверяет налоговой инспекции, а кто-то хочет самостоятельно управлять платежами по налогам и сборам. Некоторые фирмы сначала хотят посмотреть, как система будет работать на практике.
С 1 июля эксперимент по внедрению АУСН запустили в четырёх регионах России — Москве, Подмосковье, Татарстане и Калужской области. Преимущество АУСН перед УСН состоит в том, что использующие этот режим предприятия освобождаются от уплаты страховых взносов и от налоговой отчётности — фискальные органы сформируют её автоматически. Рассчитывает и переводит зарплату сотрудникам банк, в котором открыт счёт предпринимателя. Он же оперирует НДФЛ с выплат.
Для перехода на АУСН новому бизнесу необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе. Действующие компании и индивидуальные предприниматели могут перейти на новый режим с 1 января 2023 года. Для этого нужно уведомить налоговый орган до конца 2022 года.
Источник: secretmag.ru
УСН. Преимущества, недостатки и способы работы
Генеральный директор «Объединенной аудиторско-консалтинговой группы»
В ходе деятельности довольно часто у начинающих предпринимателей встает вопрос выбора системы налогообложения и определения нюансов работы по упрощенной системе налогообложения. В настоящей публикации попробую дать ответы на большинство возможных вопросов.
Что такое УСН и основные принципы
Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который позволяет уменьшить налоговое бремя (за счет освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль для организаций и налога на дохода физических лиц для индивидуальных предпринимателей). Оставлю за пределами рассмотрения нюансы перехода на УСН, т.к. это заслуживает отдельного внимания.
Система налогообложения в виде УСН предполагает два возможных варианта — уплату налога с суммы полученных доходов и уплату налога с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.
На первый взгляд покажется, что доходы минус расходы является более привлекательным вариантом. И действительно — прибыль всегда меньше выручки. Однако не стоит забывать, что ставка налога при таком варианте выше — 15% вместо 6% (ставку устанавливают региональные органы власти и она может отличаться).
Рассмотрим пример
Налогоплательщик получил в качестве оплаты за отгруженные товары 100 000 рублей, оплаченная стоимость товаров составляет 70 000 рублей.
При варианте по доходам сумма налога к уплате составит:
100 000 × 6% = 6 000 рублей.
При варианте доходы минус расходы:
(100 000 – 70.000) × 15% = 4 500 рублей.
В данном примере мы рассмотрели гипотетический вариант с случайными числами. Однако, если предположить, что стоимость товара (а в реальности и иных расходов) составит допустим 50 000 рублей, то налог по варианту доходы минус расходы будет (100 000 – 50 000) × 15% = 7 500 рублей. Уже не так интересно.
При построении математической модели можно определить какой из вариантов является более выгодным. Если Ваши затраты составляют более 60% от доходов, то выгоднее использовать вариант доходы минус расходы. Если менее 60%, то вариант по доходам. Соответственно при доле в 60% разницы нет. Кто не верит — может сам составить и решить элементарную систему уравнений.
Если с этим все понятно, то начинаем усложнять. Все дело в том, что при наличии наемных работников (для юридического лица все являются таковыми), сумму налога при варианте Доходы можно уменьшить на величину страховых взносов, уплаченных с заработной платы сотрудников, но не более, чем на 50%, в то время как при варианте доходы минус расходы эти страховые взносы попадут только в расходы. В нашем последнем примере предположим, что фонд оплаты труда составляет 10 000 рублей и соответственно взносы 3 000 рублей.
В этом случае при варианте по доходам сумма налога составит:
100 000 × 6% – 3 000 (но не более, чем ½ (100 000 × 6%) = 3 000 рублей.
При варианте по расходам:
(100 000 – 50 000 – 10 000 – 3 000) × 15% = 5 550 рублей.
Разница становится более ощутима.
Для индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников, законодатель позволяет уменьшать сумму налога при варианте по доходам на всю сумму страховых взносов без ограничений. Т.е. возможен вариант, при котором индивидуальный предприниматель вообще не платит налог.
Еще один нюанс для варианта доходы минус расходы кроется в том, что есть понятие минимального налога. Т.е. в случае, если налогоплательщик даже получил убыток, то уплатить налог он обязан по ставке 1% от дохода. Для индивидуальных предпринимателей это может оказаться решающим фактором.
Например, сумма доходов за налоговый период составила 10 000 рублей. Страховые взносы в пенсионный фонд превышают эту сумму. При варианте по доходам сумма налога составит:
10 000 рублей × 6 – страховые взносы = 0 рублей.
При варианте доходы минус расходы:
10 000 рублей × 1% = 100 рублей.
Можно утешить последних — сумма полученного убытка переносится на последующие налоговые периоды, но как говорится деньги нужны здесь и сейчас.
Еще одним недостатком упрощенной системы налогообложения является тот факт, что доходы и расходы определяются кассовым методом. Т.е. в доходы мы включаем и полученные предоплаты, а вот в расходы только оплаченные и реализованные товары.
Допустим по условиям примера при доходах в 100 000 рублей, товары не оплачены, т.к. поставщик предоставил отсрочку платежа.
Источник: delovoymir.biz