Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на уплаченные взносы? На каком основании?
Да, можно, и об этом прямо сказано в статье 346.21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде».
Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании 346.16 НК РФ. Расходы на страхование перечислены в перечне затрат, которые можно учитывать при расчете налоговой базы.
Единый налоговый счет (ЕНС) и страховые взносы на примере учета ИП в программе 1С:Бухгалтерия 8
Важный нюанс: на УСН Доходы уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН Доходы минус расходы – налоговая база, с которой взимается налог.
Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? Нет, главное, когда они были реально перечислены. Например, дополнительный взнос ИП с дохода, полученного в 2020 году, может быть оплачен до 1 июля 2021 год. При этом учитываться эта сумма будет для налогов, начисленных на доходы 2021 года.
Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего. Например, в письме Минфина от 04.03.19 № 03-11-11/13909 рассмотрена ситуация, когда предприниматель заплатил взносы за 2018 год в начале 2019. Ведомство подтвердило, что страховые платежи, перечисленные за прошлый год, уменьшают налог УСН, но только тот, который начислен в 2019 году.
Вы можете узнать, как уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, обратившись на бесплатную консультацию по налогообложению.
ИП на УСН «доходы» МОЖЕТ уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения !
Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.
Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом “доходы” наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.
Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников
Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2022 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.
Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2022 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?
Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2022 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 43 211 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 49 581 рубль.
На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 49 581 рубль взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 105 801 рубль. На самом деле, это не так.
Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП из примера заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.
Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.
Отчётный (налоговый) период
Доход нарастающим итогом
Уплаченные взносы нарастающим итогом
Источник: kredit-on.ru
УСН 6 процентов для ООО в 2021 году
Как для ООО, работающего на УСН с уплатой налога в размере 6 процентов, можно добиться уменьшения его размера в 2021 году. Права организаций, на какие взносы и на сколько можно снизить налог.
- Право ООО с УСН на снижение размера налога
- Уменьшение налоговой выплаты
- Подведем итог
Организации, которые работают на УСН с уплатой налога в размере 6 процентов, а также обладают штатом с наемным персоналом, имеют право на уменьшение налогового бремени в 2021 году. Для ООО предоставляется возможность снизить обязательство на взносы, расходы по ДМС, части пособий и торговый сбор.
Право ООО с УСН на снижение размера налога
Снижение налоговой выплаты на взносы для организаций, работающих на упрощенной системе (УСН 6%) в 2021 году, абсолютно законно. Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, плательщики налогов, использующие в качестве налогообложения свои доходы, могут уменьшить размер налога. Порядок распространяется не только на сумму, рассчитанную по результатам года, но и по итогам расчетных периодов при формировании авансовых платежей. ООО, работающие по льготному налоговому режиму с уплатой налога в размере 6 %, могут использовать для понижения платежа взносы, перечисленные на страхование рабочего персонала. В связи с тем, что юридическое лицо не может рассматриваться как объект пенсионного либо медицинского страхования, на снижение единого налога вправе рассчитывать только те организации, у которых официально есть укомплектованный штат сотрудников. Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, при снижении размера налогового платежа могут использоваться:
- платежи на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование по случаю временной нетрудоспособности или материнства;
- на страхование от несчастных случаев на производстве, от профессиональных болезней;
- пособия по временной нетрудоспособности за тот период, который оплачивается работодателем;
- платежи по соглашениям добровольного личного страхования, если вдруг будет установлена временная нетрудоспособность сотрудников организации в соответствии с ФЗ от 29.12.2006 № 255.
Наряду с этим, налоговое законодательство дает право плательщикам УСН в размере 6 процентов снижать сумму единого налога не только на страховые взносы, но и на торговый сбор. Только действует он пока на территории Москвы.
Уменьшение налоговой выплаты
Снижение суммы налоговой выплаты возможно на величину, не превышающую 50 % от изначально начисленной к уплате. Есть несколько правил:
- все взносы и отчисления, которые произведены в прошлых налоговых периодах, но не учтены при уменьшении единого налога, не будут учитываться для снижения суммы;
- сумма каждого взноса в том случае, если сотрудник работал неполный месяц, рассчитывается пропорционально количеству отработанных дней;
- ограничение в 50 % неприменимо в том случае, если сумма налога снижается на размер торгового сбора.
- ООО, работающему на УСН по ставке 6 %, по результатам I квартала выставлен счет на уплату налога в 3 тысяч рублей.
- Сумма всех взносов за I квартал составляет 2 тысячи рублей.
- Если уменьшить налоговый платеж на сумму взносов, то к уплате остается 1,5 тысячи рублей (3 – 1,5).
Важно знать, что для уменьшения платежа в 2021 году вычитаются только те суммы страховых взносов, которые были уплачены на работников, задействованных в деятельности организации на УСН с уплатой единого налога в размере 6 процентов.
Если сотрудники работают в ООО с разными системами налогообложения, учет расходов и доходов должен вестись раздельно, в том числе и страховых платежей для снижения налоговых выплат.
Подведем итог
- На понижение суммы к уплате налога могут рассчитывать ООО, работающие на УСН со ставкой в размере 6%, то есть с облагаемой базой в виде доходов предприятия.
- Чтобы снизить размер налоговой выплаты, из рассчитанной суммы нужно вычесть платежи, которые были совершены в отчетном периоде.
- Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, к таким платежам относятся обязательные взносы на пенсию, медицинское и соцстрахование по случаю материнства и временной нетрудоспособности. Платежи по бюллетеням, оформленным из-за заболеваний, кроме несчастных случаев и травм, полученных на производстве. Торговый сбор, который действует сейчас только в отношении предприятий, оформленных на территории Москвы.
Источник: www.kleo.ru
Как ИП на УСН «доходы» уменьшить авансовый платеж по УСН на уплаченные в составе ЕНП фиксированные страховые взносы в 1С?
Рисунок 1 — Пример заполнения платежного поручения на уплату фиксированных страховых взносов ИП
2. Формирование заявления о зачете Раздел: Отчеты — Регламентированные отчеты — Уведомления. В открывшейся форме по кнопке Создать открывается форма заявления с указанием сумм страховых взносов ИП за себя за квартал, уплаченных в составе ЕНП (рисунок 2).
Рисунок 2 — Формирование заявления о зачете налога
Отправить такое заявление в налоговую инспекцию нужно не позже чем за 1 рабочий день до окончания квартала. 3. Уменьшение налога по УСН на уплаченные страховые взносы. Для уменьшения авансового платежа по УСН нужно перейти в Раздел: Операции — Закрытие месяца. Процесс закрытия каждого месяца квартала выполняется последовательно.
При закрытии последнего месяца квартала, программа автоматически выполняет регламентную операцию «Расчет налога УСН». Для просмотра результатов этой операции, необходимо выбрать команду «Расчет налога УСН». В примере, сумма уплаченных страховых взносов в размере 11461 руб. за квартал, учтенная в составе ЕНП, уменьшает налоговую базу по УСН. («доходы») автоматически (рисунок. 3).
Рисунок 3 — Расчет налога УСН
Источник: mcob.ru