Какова правомерность отказа налогового органа о принятии моего заявления на смену объекта налогообложения УСН из-за отсутствия усиленной квалифицированной электронной подписи и могу ли я все еще сменить объект налогообложения в этом году, если не успеваю до 31 декабря?
| Пётр , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», уведомление о смене объекта налогообложения должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью. Если уведомление не было подписано такой электронной подписью, то налоговый орган вправе отказать в регистрации смены объекта налогообложения. Следовательно, отказ в данном случае является правомерным. Однако, если вы сочтете необходимым изменить объект налогообложения в текущем году, вам следует снова подать уведомление в налоговую с подписью усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями закона.
Как перейти на УСН в 2021 году + бланк и образец уведомления / HD-1080p
#2201193 2022-10-23 06:25:35
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения данного вопроса необходимо наличие следующих документов: 1. Заявление установленной формы о смене объекта налогообложения УСН (форма 26.2-1). 2. Усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). 3. Ответ налогового органа, в котором было указано на отказ в принятии заявления на смену объекта налогообложения УСН.
Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, уведомление о смене объекта налогообложения УСН должно содержать сведения о новом объекте налогообложения, а также налоговый период, с которого применятся новые условия налогообложения. Кроме того, заявление налогоплательщика должно содержать УКЭП для подтверждения подлинности этого заявления.
В вашем случае, налоговый орган отказал в принятии заявления по причине отсутствия УКЭП. Следовательно, данное решение вправе считаться правомерным, так как налоговый кодекс РФ является обязательным для исполнения в Российской Федерации.
Чтобы сменить объект налогообложения в этом году, Вам необходимо повторно подать заявление об уведомлении об изменении объекта налогообложения УСН, но уже с УКЭП в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ. Вы должны учесть, что такое уведомление необходимо подать до 31 декабря текущего года, чтобы изменения вступили в силу с начала следующего года.
Источник: prav.io
Изменение объекта налогообложения при переходе на УСН
Как перейти на упрошенку с общеустановленного режима. Подача заявления
Смена объекта осуществляется с начала налогового периода (календарного года). Менять объект в течение года запрещено (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Почитайте в материале «Новая компания не может сменить объект по УСН среди года» о том, что даже допущенная при выборе объекта налогообложения ошибка не позволит изменить его во внеурочное время.
ООО «Гедеон» применяет УСН с 01.01.2021. Руководство компании задумалось о смене объекта налогообложения в марте 2021. Однако в течение года менять объект УСН нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Изменить его можно только с 1 января следующего года, то есть с 01.01.2022.
Вместе с тем согласно разъяснениям Минфина из письма от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 налогоплательщик вправе до окончания официального срока подачи уведомления о смене объекта изменить свое решение и повторно подать уведомление, если в первом он ошибся с объектом. Аналогично следует поступить, если налогоплательщик ошибся, заполняя графу «Объект налогообложения» при подаче уведомления о переходе на УСН. Он вправе исправить ошибку и изменить объект, если успеет подать новое уведомление до 31 декабря текущего года (письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).
Изменение объекта налогообложения при переходе на УСН
(Письмо Минфина РФ от 14.10.2015 г. № 03-11-11/38878)
В соответствии с п. 2 ст. 346.14
НК РФ
выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком,
за исключением
случая, предусмотренного
п. 3
данной статьи НК РФ, согласно которому налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Объект налогообложения может изменяться
налогоплательщиком
ежегодно
.
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода
, если налогоплательщик
уведомит
об этом налоговый орган
до 31 декабря
года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения.
П. 2 ст. 346.14
НК РФ
установлено, что в течение налогового периода налогоплательщик
не может менять объект налогообложения
.
В то же время, отметил Минфин, в соответствии со ст. 346.11
НК РФ
переход на УСН осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями
добровольно
в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСН установлены положениями ст. 346.13
НК РФ
.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 346.13
НК РФ
организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на УСН
со следующего календарного года,
уведомляют
об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя
не позднее 31 декабря
календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения
При этом положениями главы 26.2 НК РФ не установлено ограничений в части возможности изменения объекта налогообложения по УСН, указанного в соответствующем уведомлении
о переходе на данную систему налогообложения, направленном организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган в порядке, установленном
ст. 346.13НК РФ
.
Поэтому, считают чиновники, если уведомление
о переходе на УСН
подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения
, то
допустимо уточнение такого уведомления
, но
не позднее 31 декабря
календарного года, в котором было подано данное уведомление.
Таким образом, организация или индивидуальный предприниматель могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1
Сроки подачи сведений об изменении объекта налогообложения
Такое уведомление руководителю фирмы или ИП следует принести в налоговую лично, направить через представителя по доверенности или отправить по почте ценным письмом с описью вложения.
Построчный алгоритм заполнения уведомления и заполненный образец вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
На картинке ниже посмотрите оптимальный порядок действий при изменении объекта налогообложения.
Чтобы принять правильное решение, почитайте статью «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».
Подсказки по учету доходов и расходов после смены объекта налогообложения вы найдете в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в Готовое решение.
Нужно ли получать разрешение на смену объекта налогообложения
Изменение объекта налогообложения носит добровольный характер, так же как и переход на УСН. Поэтому налоговый орган не вправе отказать в смене объекта в случае, если соблюдены все требования по оформлению и срокам подачи уведомления.
Юридическим лицам в некоторых случаях может понадобиться разрешение общего собрания участников или акционеров либо совета директоров, в случае если уставом вопросы утверждения локальных нормативных актов отнесены к их компетенции. В этом случае единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор, управляющий и т. п.) не вправе внести изменения в учетную политику предприятия, а именно: изменение объекта налогообложения при УСН должно быть прописано в ней еще перед подачей уведомления в налоговую инспекцию.
ВАЖНО! Минфин в письме от 15.04.2016 № 03-11-11/22058 пояснил, что налогоплательщик не вправе учесть понесенный при объекте «доходы» ущерб для снижения налоговой базы после смены объекта на «доходы минус расходы».
Роль документа
Многие люди имеют в собственности несколько объектов недвижимости — квартиру, комнату, дачный дом, коттедж, гараж и т.п. За каждый из них они обязаны ежегодно оплачивать налог на имущество физических лиц, причем даже тогда, когда объект находится не в полной, а в долевой собственности. Таким образом, сумма для того, чтобы уплатить налоговый сбор за все помещения, здания и сооружения, может понадобиться немаленькая.
Чтобы решить эту проблему, законотворцы придумали льготу: разрешили налогоплательщикам выбирать один из объектов недвижимости, который будет освобожден от налогообложения. Правда, доступно это послабление не всем гражданам, а представителям только некоторых групп.
Оповестить налоговую службу о своем выборе потенциальный льготник может путем заполнения соответствующего уведомления.
Смена объекта налогообложения при реорганизации
Что произойдет с объектом налогообложения при реорганизации, зависит от того, в какой форме эта реорганизация осуществляется. В ст. 57 ГК РФ выделяется:
- слияние;
- присоединение;
- разделение;
- выделение;
- преобразование.
В ст. 58 ГК РФ каждое из вышеуказанных понятий раскрывается с точки зрения передачи прав и обязанностей. На схеме ниже посмотрите, какой вид реорганизации повлечет за собой необходимость заново подавать заявление на упрощенку, а в каких случаях ничего не изменится.
Если предприятие после реорганизации вправе остаться на УСН, то и объект налогообложения остается прежним.
Если потребовалось изменить объект налогообложения, то сделать это можно по общему правилу с 1 января следующего года подав в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года уведомление о смене объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
ООО «Каммелия» и ООО «Импульс» 20.01.2021 было реорганизовано посредством слияния в ООО «Каммелия-Импульс». Одновременно с регистрацией нового юрлица компания подала в налоговую инспекцию заявление о применении УСН с объектом доходы.
АО «Каммелия-Импульс» 02.03.2021 было принято решение о смене объекта налогообложения. Произвести данную процедуру можно только с 01.01.2022, подав заявление до 31.12.2021.
Смена объекта налогообложения при УСН. Арбитражная практика
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (далее – Президиум ВАС РФ) вынес два постановления от 20.04.2004 г. № 516/04 и № 196/04.
Указанные постановления особо интересны для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Высшим арбитражным судом были оставлены без удовлетворения заявления ИМНС России о пересмотре в порядке надзора решений и постановлений арбитражных судов, которые признали правомерной подачу заявления налогоплательщиков об изменении ранее выбранного объекта налогообложения
при применении упрощенной системы
за пределами срока, установленного ст. 346.13 НК РФ
.
Указанной статьей предусмотрено, что налогоплательщик в случае изменения ранее выбранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году применения упрощенной системы налогообложения впервые.
В ситуации, рассмотренной арбитражными судами, налогоплательщики — индивидуальные предприниматели были вынуждены нарушить указанный срок
подачи заявления об изменении выбранного объекта налогообложения
в связи с принятием Федерального закона РФ от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ
.
Напомним, что данным законом были внесены изменения и дополнения в ст. 346.16 НК РФ
, согласно которым в расходы, уменьшающие размер налоговой базы по единому налогу, включаются суммы налогов и сборов, а также расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Поскольку налогоплательщики занимаются торгово-закупочной деятельностью, и в составе их затрат затраты на приобретение товара составляют значительную долю, арбитражные суды пришли к выводу, что запрет налогового органа в уточнении объекта налогообложения в данном случае ставит заявителей в менее выгодные условия и тем самым устанавливает дискриминационные ограничения в осуществлении деятельности в сфере торговли по сравнению с вновь зарегистрированными налогоплательщиками, получившими право на применение объекта налогообложения в виде доходов за вычетом расходов в 2003 году с момента их регистрации.
Кроме того, поскольку законодательством не регламентируется процедура подачи заявлений об изменении объекта налогообложения налогоплательщиками
, подавшими заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
до 20 декабря 2002 года
, отказ налогового органа в изменении объекта налогообложения таким налогоплательщикам, по мнению судов, свидетельствует о нарушении принципа всеобщности и равенства налогообложения, предусмотренного п. 1 ст. 3 НК РФ.
Президиум ВАС РФ поддержал позицию арбитражных судов (в пользу налогоплательщика), указав, что из содержания статей 346.13 и 346.14 НК РФ следует право выбора налогоплательщиком объекта налогообложения
Первоначальный выбор налогоплательщиков (объект налогообложения – доходы) был сделан исходя из содержания действовавших в тот период правовых норм, при этом они не могли прогнозировать последовавшего затем изменения закона.
Отказ налогового органа в изменении объекта налогообложения
(на доходы минус расходы) со ссылкой на недопустимость такого изменения по существу
лишает налогоплательщиков возможности реального выбора объекта налогообложения
.
Таким образом, в данной конкретной ситуации усматриваются противоречия между положениями закона о праве выбора налогоплательщиком объекта налогообложения и другими положениями главы 26.2 НК РФ.
В условиях переходного периода
при наличии обстоятельств, препятствовавших налогоплательщику реально воспользоваться правом выбора объекта налогообложения, исходя из
п. 7 ст. 3 НК РФ
, согласно которому все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, признание отказа налогового органа о переводе налогоплательщика на другой объект налогообложения неправомерным является обоснованным.
Данные Постановления ВАС РФ разъяснили правила применения норм налогового законодательства при переходе на упрощенную систему налогообложения в условиях отсутствия полной информации о предстоящем налоговом режиме.
Что, в свою очередь, обеспечит возможность налогоплательщикам, оказавшимся в менее выгодных «налоговых» условиях в связи с внесением изменений в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом РФ от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ, восстановить свои нарушенные права и законные интересы, а также осуществлять предпринимательскую деятельность в оптимальном налоговом режиме
Консультант ООО АГ «Капитал»
Источник: regalos.ru
Подача заявления о смене объекта налогообложения: возможные ошибки и важные детали
Как правильно подать заявление о смене объекта налогообложения при переходе на УСН и избежать неправильной формы заявления, которая может привести к доначислению налогов, пени и штрафов? Как узнать, можно ли считать поданную форму взамен рекомендованной уведомлением налоговой в свободной форме и есть ли возможность опротестовать нежелание налоговой принять во внимание уведомление? Необходимо также определиться с режимом УСНО на который было подано заявление и узнать о существовании документа, на который можно сослаться для подтверждения заявления о смене объекта налогообложения в свободной форме. И в случае выбора ошибочной формы при подаче заявления, возможно ли подать уточнение в налоговую?
| Даниил , Москва
Ответы юристов (1)
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для смены объекта налогообложения с Доходов на Доходы за вычетом расходов необходимо подать заявление в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. В данном случае, анализируя предоставленную информацию, можно сделать вывод, что заявление было подано не по той форме, что может повлечь за собой доначисление налоговых платежей, пени и штрафы за неправильную отчетность.
Однако, формы налоговых уведомлений носят рекомендательный характер, поэтому допускается подача заявления о смене объекта налогообложения в свободной форме. В данном случае, следует обратиться в налоговую инспекцию с объяснением ситуации, а также предоставить все необходимые документы, подтверждающие правомерность заявления, в том числе и заявление, поданное в свободной форме и полученное налоговой. Действия для постановки налогоплательщика на тот режим УСНО, который был указан в заявлении, зависят от специфики ситуации и требуют дополнительного анализа документов. В целом, для защиты своих прав и интересов, лучше всего обратиться за консультацией к опытному юристу, специализирующемуся на налоговом законодательстве Российской Федерации.
#2543332 2023-03-31 17:31:13
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
Для решения данного вопроса вам потребуется представить в налоговую инспекцию все документы, связанные с изменением объекта налогообложения, включая заявление налогоплательщика о выборе системы налогообложения, а также документы, подтверждающие ваше право на применение определенного режима налогообложения. В частности, это может быть свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, договоры с поставщиками и покупателями, документы на имущество и другие.
Если же вы не имеете уверенности в правильности выбранной формы заявления, то вам следует обратиться к специалистам, которые помогут вам правильно оформить и подать заявление в налоговую инспекцию.
Что касается вопроса о возможности опротестовать отказ налоговой инспекции принять во внимание уведомление в свободной форме, то здесь следует отметить, что налоговая инспекция обязана рассмотреть любое уведомление о смене объекта налогообложения, независимо от его формы. Однако, если вопрос вызывает затруднения, рекомендуется обратиться к юристу или налоговому консультанту для получения более подробной информации и разъяснений.
#2654056 2023-03-31 17:31:13
Казаков Валентин Юрист,
Москва На сайте: 1592 дня
Ответов: 2698 Рейтинг: 8
статья 346.4 НК РФ — о порядке перехода на упрощенную систему налогообложения;
статья 54.1 НК РФ — о правах и обязанностях налогоплательщиков;
статья 78 НК РФ — о порядке представления деклараций и иных документов;
статья 86 НК РФ — о порядке уплаты налогов и сборов;
статья 90 НК РФ — о порядке установления налоговых обязательств;
статья 101 НК РФ — о порядке осуществления налогового контроля.
Источник: prav.io