В комментируемом письме Минфин напомнил, что по правилам Налогового кодекса «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть в расходах затраты на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, а также подготовку и переподготовку кадров (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Эти затраты включаются в состав расходов в порядке, предусмотренном положениями главы 25 «Налог на прибыль». А именно, пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса разрешает списать такие расходы при наличии трудового договора с сотрудником, который проходит обучение за счет работодателя. При условии, что:
— обучение работника проводится на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими лицензию, или иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
— работники, которые проходят обучение, заключили трудовой договор с организацией;
— потенциальные сотрудники в течение трех месяцев после окончания обучения должны заключить трудовой договор с организацией, оплачивающей их обучение, и отработать в организации не менее одного года.
Но если по истечении трех месяцев после окончания обучения соискатель работы не заключит трудовой договор с организацией, оплатившей его обучение, то «упрощенец» должен включить стоимость этого обучения в состав УСН-доходов.
Такое же правило применяется, если трудовой договор между работником, проходившим обучение, и организацией, оплатившей это обучение, расторгается до истечения одного года с даты начала его действия.
Исключением из этого правила являются случаи, когда трудовой договор прекращается по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ). К ним относятся, в частности:
— призыв работника на военную службу;
— восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
— неизбрание на должность;
— осуждение работника к наказанию, которое исключает продолжение прежней работы;
— признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением и др.
В Минфине добавили также, что стоимость обучения сотрудников, их профессиональной подготовки и переподготовки не облагается НДФЛ (п. 21 ст. 217 НК РФ).
Источник: www.berator.ru
Подбор персонала расход усн
Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер
Независимая оценка квалификации работника:
учет в расходах при УСН
- работающие граждане РФ;
- неработающие граждане РФ;
- иностранные граждане;
- лица без гражданства.
Для проверки на «профпригодность» не обязательно, чтобы должность соискателя попадала в круг профстандартов, то есть на проверку может прийти не только главбух АО, для которого эта проверка обязательна согласно законодательству, но и главбух ООО.
Выбор УСН. Доходы или Доходы минус Расходы для Тендеров
Согласно п. 2 ст. 4 Закона № 238-ФЗ данная процедура возможна:
- по собственному желанию соискателя и за его деньги;
- по направлению от работодателя и, соответственно, за его счет;
- в соответствии с трудовым законодательством (то есть в тех случаях, когда этого требует законодательство);
- по инициативе иных физических и юридических лиц, которые и оплатят всю процедуру.
Данные центры оценки квалификации включены в структуру, которая согласно Закону № 238-ФЗ состоит из нескольких уровней. Данная структура схематично представлена на рисунке.
Рисунок.
Порядок прохождения процедуры оценки квалификации приведен в таблице 1.
Таблица 1.
- заявление на проведение процедуры с указанием квалификации, которую хочет получить данный специалист;
- копию паспорта или иного удостоверяющего личность документа;
- а также могут быть еще документы, необходимые для процедуры, в зависимости от специальности
- свидетельство о квалификации – в случае успешной сдачи экзамена;
- или заключение о прохождении экзамена – в случае несдачи экзамена, с рекомендациями для соискателя в качестве «утешительного приза».
Также надо помнить, что сдача экзамена на профстандарт – дело сугубо добровольное, то есть работодатель не имеет права заставить работника сдать этот экзамен.
При этом, согласно ст. 187 ТК РФ, с 01.01.2017 при направлении работника на оценку квалификации, как и на получение дополнительного образования, работодатель сохраняет за этим соискателем рабочее место, оплачивает по среднемесячной зарплате дни нахождения на экзамене, а также возмещает суточные и командировочные расходы, если данный экзамен проходит в другом городе (то есть считается, что работник находится в служебной командировке).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Если работник не прошел квалификационный экзамен, то уволить его на этом основании нельзя.
ТК РФ не предусмотрено основание увольнения за несдачу квалификационного экзамена, а по п. 3 части 1 ст. 81 «Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации» требуются более веские доказательства профнепригодности, чем несдача экзамена на профстандарт. Связано это с тем, что аттестация – это не профстандарт, и аттестацию работодатель осуществляет внутренними силами. Если же работодатель все-таки уволил работника после несдачи экзамена, то ему грозит административная ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.
Но и принять на должность, для которой требуется наличие профстандарта, соискателя, не сдавшего экзамен, невозможно. За это тоже полагается штраф по той же самой ст. 5.27 КоАП РФ (для ИП – от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для организаций – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.).
То есть если в АО уже несколько лет работает главный бухгалтер, который решил в 2017 году пройти оценку квалификации, но не сдал экзамен на профстандарт, однако при этом он справляется со своими обязанностями, то уволить его нельзя.
Изменения в гл. 26.2 НК РФ и другие новшества по данному вопросу
Так как процедура по НОК новая, при этом добровольная, то, чтобы стимулировать работодателей направлять своих сотрудников, изъявивших желание на определение своей квалификации, был принят Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации».
Теперь в ст. 346.16 «Порядок определения расходов» НК РФ добавлен такой вид расхода организации или ИП на УСН, как «проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации», и данные расходы принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы в составе прочих расходов.
При этом согласно внесенным изменениям в п. 21.1 ст. 217 НК РФ оплата за оценку квалификации конкретного работника не облагается НДФЛ.
Если же соискатель решил самостоятельно пройти такую независимую оценку (например, в поисках работы для подтверждения своей квалификации) и оплачивает такую процедуру сам, то он имеет право согласно действующим с 01.01.2017 изменениям, внесенным в ст. 219 НК РФ, на социальный налоговый вычет (не превышающий 120 тыс. руб. в совокупности вместе с расходами на лечение и обучение).
При этом данная процедура является недешевой. Например, оценка квалификации на бухгалтерский стандарт составляет порядка 19 тыс. руб.
Налоговый и бухгалтерский учет расходов на оценку
Как было указано выше, расходы на НОК принимаются в налоговом учете для уменьшения налогооблагаемой базы по УСН.
Для того чтобы данные расходы можно было учесть в расходах, должны быть соблюдены следующие условия:
- организацией или ИП на УСН заключен договор с центром НОК на проведение в соответствии с законодательством РФ независимой оценки квалификации ее работников. При этом данный центр должен предоставить выписку из реестра центров по независимым оценкам квалификаций;
- данные работники являются действующими работниками организации или ИП на УСН не менее одного года, то есть с ними заключены именно трудовые договоры, а не договоры подряда и другие гражданско-правовые договоры – по этим договорам расходы на оценку признаны не будут;
- работники дали письменное согласие на проведение оценки их квалификации;
- документы, подтверждающие расходы на проведение оценки квалификации (договор, акты, счета, документы оплаты, свидетельства о квалификации работников) надо будет хранить:
1) в течение всего срока действия договора на проведение именно этой оценки квалификации;
2) в течение одного года работы данного специалиста, за которого была произведена оплата оценки квалификации;
3) минимум четыре года.
Также согласно ст. 187 ТК РФ данная процедура может быть осуществлена и в другом городе:
а) поэтому за время прохождения работником квалификационного экзамена за работником сохраняется среднемесячная зарплата, которая также входит в расходы по УСН согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
б) работнику оплачиваются суточные и командировочные расходы, принимаемые к учету согласно пп. 13
п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Все эти расходы принимаются к учету при любом результате квалификационного экзамена, будь он положительным или отрицательным.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Не забудьте, работник должен быть действующим. Если оценку проходит только претендент на вакансию (даже если вакансия на должность, по которой профстандарт обязателен), то такие расходы не будут признаны налоговиками.
Пример.
Организация занимается транспортными перевозками. Соответственно, в организации работают несколько водителей, чей профстандарт утвержден приказом Минтранса России от 28.09.2015 № 287.
В связи с этим руководство организации предложило своим водителям пройти независимую оценку своей квалификации. Получив письменное согласие водителей, транспортная организация заключила договор с центром НОК в соседнем городе.
Алгоритм действий приведен в таблице 2.
Таблица 2.
| Предложили пройти оценку своим штатным водителям | Взяли с них письменное согласие, а также заявление в центр НОК и пакет документов |
| Заключили договор с центром НОК | Оформили договор, взяв с центра НОК выписку из реестра |
| Оплатили центру 80 тыс. руб. | Банковская выписка Д-т 76.5 К-т 51 |
| Согласовали дату и место сдачи экзамена | Письменно известили об этом водителей |
| Отправили первую партию водителей в город проведения оценки в командировку | Оформили приказ на суточные и командировочные расходы. Выдали командировочные расходы – Д-т 71 К-т 50. Приняли на расходы – Д-т 20 (44) К-т 71. А также начислили среднемесячную зарплату за время проведения оценки – Д-т 20 (44) К-т 70 |
| Получили документы из центра – результаты проведения оценки (акт, свидетельства) | Списали на расходы согласно пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ – Д-т 20 (44) К-т 76.5 – 80 000 руб. |
Введение оценки квалификации работников стимулирует повышение своего профессионализма работниками, а работодатель, имея право принимать к уменьшению налогооблагаемой базы расходы как на повышение квалификации своих работников, так и на их оценку, должен теперь более охотно идти на эти мероприятия, которые, в конечном счете, будут влиять на повышение его статуса как работодателя.
Источник: buhpressa.ru
О расходах по доставке людей до места работы при УСН кроме общественного транспорта
Принимаются ли при УСН расходы по доставке людей до места работы, когда общественный транспорт еще не ходит, а также принимается ли в расходы оплата проезда до места работы, если человек работает в городе, а живет в пригороде.
Ответ
Налоговую базу вы можете уменьшить только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В данной статье не прописаны расходы ввиде затрат на транспорт по доставке сотрудников на рабочее место.
Но если данное условие будет прописано в трудовом договоре либо коллективном договоре организации, то данный расход можно будет включить в статью оплата труда.
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ)
ст. 346.16, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 — 21, 38 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 27.11.2017 N 342-ФЗ)
ст. 346.16, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)
25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
ст. 255, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021)
По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, организация вправе отнести в состав расходов затраты, связанные с перевозкой работников службами такси, если данные расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
«Налог на прибыль организаций, доходы и расходы» (10-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2020)
На основании п. 26 ст. 270 Налогового кодекса РФ учесть в расходах по налогу на прибыль можно затраты, связанные с доставкой работников от дома до работы, в том числе на такси, если такие расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Такого же мнения придерживается Минфин России (см. Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181).
Вопрос: Можно ли оплату услуг по перевозке работников на такси принять в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Облагаются ли эти расходы НДФЛ, взносами в фонды? (Консультация эксперта, 2020)
Условие 1. Доставка сотрудников вызвана технологическими особенностями производства
В частности, суды к ним относят :
(или) удаленность организации от населенных пунктов или остановок общественного транспорта;
(или) отсутствие регулярных маршрутов общественного транспорта либо их низкая пропускная способность и значительные интервалы в движении;
(или) непрерывный или многосменный график работы организации;
(или) круглосуточный или многочасовой режим работы торговых объектов (то есть рабочий день заканчивается поздно, когда транспорт уже не ходит).
Наличие перечисленных факторов можно подтвердить, например, такими документами:
— графиком работы компании, где указано время начала и окончания каждой смены;
— технологической картой, подтверждающей непрерывный процесс производства;
— справкой от местной администрации или местных автопредприятий о наличии маршрутов или их расписании в конкретном городе, районе, поселке.
Итак, при соблюдении названных условий налоговый учет расходов на доставку будет выглядеть так. (Вариант А — Доставка производится собственным или арендованным транспортом; Вариант Б — Фирма обращается к услугам сторонней компании)
Налог на прибыль (Вариант А):
Затраты учитываются как:
— материальные расходы (ГСМ, запчасти для транспорта) ;
— расходы на оплату труда (зарплата водителя) ;
Налог на прибыль (Вариант Б):
Затраты учитываются как прочие расходы
Налог при УСНО («доходы минус расходы») (Варианты А и Б):
— материальные расходы (ГСМ, запчасти, оплата услугсторонней фирмы) ;
— расходы на оплату труда (зарплата водителя) ;
НДС (Вариант А)
Не начисляется, так как расходы на доставку принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль .
«Входной» НДС со стоимости ГСМ, запчастей, а также с арендной платы принимается к вычету
НДС (Вариант Б):
«Входной» НДС, относящийся к стоимости услуг по доставке, оказанных сторонней фирмой, принимается к вычету .
НДФЛ и Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев (Варианты А и Б):
Не начисляются , поскольку:
— нет выплат в пользу конкретных работников;
— доставка вызвана производственной необходимостью.
Подпункт 1 п. 2 ст. 253, пп. 2, 5 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Подпункт 2 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 255 НК РФ.
Подпункт 3 п. 2 ст. 253, п. 1 ст. 256, п. 2 ст. 259 НК РФ.
Подпункт 4 п. 2 ст. 253, пп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Пункт 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Подпункт 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 2, 5, 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ.
Подпункт 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Подпункт 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Пункт 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.
Статьи 41, 209 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 03-03-06/1/680; Постановление ФАС СЗО от 08.02.2011 по делу N А56-12834/2010; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Статья: Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека (Суховская М.Г.) («Главная книга», 2012, N 13)
При применении упрощенной системы налогообложения затраты на доставку работников к месту работы и обратно организация может учесть в составе расходов на оплату труда, если в трудовых и (или) коллективных договорах будет предусмотрено, что организация берет на себя расходы на оплату проезда работников к месту работы и обратно.
Подборка документов(см. приложение)
Статья: Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека (Суховская М.Г.) («Главная книга», 2012, N 13)
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в апреле 2021 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».
- Наши контакты
- Наши представительства
- Наши партнеры
- Обратная связь
- Пользовательское соглашение
- Документы
- История названия компании
- Системы КонсультантПлюс
- Купить систему КонсультантПлюс
- СПС КонсультантПлюс:Удмуртия
- Сервис КонсультантПлюс
- ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
- Обучение
- Налоговая отвечает
- Консультации аудиторов
- Семинары
- Интернет-интервью
- Линия Консультаций
- Диалог (Чат)
- Консультации юристов
- Консультации по бухучету и налогообложению
Источник: www.ntvpkedr.ru