Обычно генподрядчик берет на себя ответственность за своевременное и качественное выполнение всего комплекса строительных работ, порученных подрядчикам. Генподрядчик, например, может координировать подготовку и оборудование стройплощадки, снабжение необходимым оборудованием, подсоединение к инженерным коммуникациям, контроль над технологическим процессом строительства и соблюдением техники безопасности на стройплощадке и многие другие процессы.
НДС у подрядчика
Эти генуслуги должны оплатить субподрядчики. Цена обычно составляет процент от сметной стоимости. Таким образом, доходы генподрядчика в основном поступают из двух источников: от субподрядчиков и от заказчика. Обычно стоимость генуслуг удерживают из вознаграждения субподрядчика, когда подписывают акт о взаимозачете, учитывая доход за день.
Часто у генподрядчиков на упрощенке возникает следующий вопрос: целиком ли включать в доходы денежные средства, полученные от заказчика. В этой ситуации ответ однозначный^ необходимо учесть весь доход.
Когда субподрядчик перешел на УСН, а подрядчик применяет общую систему налогообложения, то? принимая работы от субподрядчика, генподрядчик не может предъявить к вычету НДС из бюджета по данным работам, так как субподрядчик не должен выставлять ему счет-фактуру.
Генподрядчику необходимо начислить НДС на всю стоимость работ, выполненных для заказчика по договору. Если подрядчик нанимает для выполнения работ субподрядчика, то во взаимоотношения заказчика с генподрядчиком субподрядчик, как правило, не вступает (п. 3 ст. 706 Гражданского кодекса РФ Гражданский кодекс Статья 706 ).
По договору подряда подрядчик несет ответственность за выполненные работы перед заказчиком, и неважно, что часть строительных работ была выполнена силами сторонних организаций. Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.
Если подрядчик использует общую систему налогообложения, а субподрядчик применяет УСН, то налогообложение и оформление счетов-фактур будет производиться следующим образом.
Закончив определенный этап работ по договору, субподрядчик сдает их подрядчику. При этом субподрядчик не выставляет подрядчику счет-фактуру, поскольку он не является плательщиком НДС. Подрядчик включает в состав расходов стоимость работ, выполненных субподрядчиком, которые учитываются у него на счете «Основное производство».
Ндс по 44 фз. 44 ФЗ БЕЗ НДС. НДС в контракте по 44 фз. 44 фз подрядчик без ндс
Выполнив все работы по договору, подрядчик сдает их заказчику. При этом он выписывает заказчику счет-фактуру на всю сумму по выполненному договору, регистрирует его в книге продаж и отражает соответствующую сумму НДС в налоговой декларации для уплаты ее в бюджет. Заказчик отражает стоимость выполненных работ на счете «Вложения во внеоборотные активы». Получив от подрядчика счет-фактуру и акт сдачи-приемки выполненных работ, заказчик примет сумму НДС к вычету (конечно, если он является плательщиком НДС).
Татьяна Ивченко Аудитор, налоговый консультант, генеральный директор ООО «Аудит-Эксперт»
Редакция «Деловой Петербург»
Источник: ppt.ru
Взыскание экономии подрядчика в размере НДС по госконтракту
Многие исполнители, применяющие упрощенную систему налогообложения, сталкиваются с проблемой получения от заказчика всей суммы контракта после исполнения своих обязательств. Все, потому что закупка работ и услуг осуществляется с НДС и исполнителю на УСН надо уделить особое внимание содержанию закупочной документации и конечно же контракта.
Дело вели
Юлия Сосновцева
Старший юрист
Закон 44-ФЗ говорит нам, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения. Заказчик не вправе в одностороннем порядке уменьшить цену контракта на сумму НДС, если вдруг исполнитель применяет УСН.
Выиграв аукцион, наш клиент стал подрядчиком по двум муниципальным контрактам на выполнение строительных работ. Закупочная документация содержала условие о том, что в цену работ включен НДС. Однако исполнитель применял упрощенную систему налогообложения.
После того, как работы были выполнены, наш клиент столкнулся с отказом Заказчика от подписания актов выполненных работ, и их оплаты в части экономии Подрядчика в размере НДС.
Цена спора по двум делам составила более 6 000 000 рублей.
Основной вопрос, на который надо было ответить, это вправе ли подрядчик применять повышающий коэффициент в сметной документации для приведения ее в соответствие с ценой контракта.
Подписание госконтракта с исполнителем на УСН: суд признал незаконным исключение условия об НДС
Контролеры усмотрели нарушение и направили заказчику представление, несмотря на то что контракты были заключены по ценам победителей закупок. Суды поддержали проверяющих:
- контракт нужно заключать на условиях, предусмотренных извещением и документацией;
- нельзя менять структуру цены с помощью коэффициентов, которых нет в законодательстве, документации или контракте;
- указание цены с НДС не нарушает права участников на УСН. При заключении контракта у них не возникает обязанность уплатить налог.
Верховный суд не стал пересматривать выводы нижестоящих инстанций.
Полагаем, что безопаснее предусмотреть в проекте контракта варианты условия о цене для ситуаций его заключения с участниками на разных системах налогообложения. Так советовал делать Минфин, отметили в КонсультантПлюс. Кроме того, можно подстраховаться, определив в документации правила пересчета сметы, если победителем стал участник на УСН.
Документ: Определение ВС РФ от 08.06.2022 N 303-ЭС22-785 по делу № А51-1209/2021
Источник: gkgz.ru
