ООО «ГАРАНТ-Регион»
Представительство компании ГАРАНТ в г.Уфа и Республике Башкортостан.
Звоните нам:
(347) 292-49-12
- Новости и аналитика
- Мониторинг законодательства
- Аналитические статьи
- Документы
- Конституция РФ
- Кодексы РФ
- Федеральные законы
- Формы, образцы, бланки
- Заказать интересующий документ
- Преимущества системы ГАРАНТ
- Как купить и сколько стоит?
- Комплекты системы ГАРАНТ
- Информационные блоки
- ГАРАНТ Аэро
- ГАРАНТ-Образование
- Мобильный ГАРАНТ онлайн
- Бесплатная презентация
- Развитие СПС в России
- Интернет-версия ГАРАНТа
- Конструктор правовых документов
- Экспресс Проверка
- История лидерства ГАРАНТа
- Оставить отзыв
- Путеводитель по охране труда
- Обучение работе с системой
- Расписание семинаров
- Сервисная поддержка
- Информационные издания
- Вести Гаранта
- Экспресс Проверка
- Экспресс Тендер
- Экспресс Документ
- Электронная отчетность
- Электронные торги
- Электронная подпись
- Сотрудничество
- Наши партнеры
- Рекламный материал
- Вакансии
- Контакты
- Сводные данные о результатах СОУТ
- Новости ГАРАНТа
- Мониторинг законодательства
- Аналитические статьи
- Вопрос — Ответ
ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Учет программ на УСН в 1С Бухгалтерия 8
- Кодексы РФ
- Конституция РФ
- Формы, образцы, бланки
СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ
- Мировые судьи г. Уфы и Республики Башкортостан
- Налог на доходы физических лиц (новые формы 2-НДФЛ, 3-НДФЛ)
- Налоговые инспекции г. Уфы и Республики Башкортостан
- Нотариусы Республики Башкортостан
- Таблица штрафов за нарушение ПДД
- Управления ПФР по Республике Башкортостан
УСН: учитываем расходы на исключительные и неисключительные права
23 Январь 2014
Вопрос:
УСН: учитываем расходы на исключительные и неисключительные права
УСН: учитываем расходы на исключительные и неисключительные права
Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора списывают в налоговом учете единовременно в отчетном (налоговом) периоде их оплаты.
Налоговый учет фирмой-«упрощенцем» (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов») затрат на приобретение исключительных и неисключительных прав имеет ряд особенностей.
«1С:Бухгалтерия». Анализ учета при УСН
«Упрощенный» налог
Исключительные права. Когда фирма создает собственными силами исключительные права, то данный объект учета, как правило, признается нематериальным активом (НМА). При этом следует иметь в виду, что затраты на создание амортизируемого имущества*(1) можно включить в базу по «упрощенному» налогу при выполнении следующих условий*(2):
— фирма платит налог с разницы между доходами и расходами;
— расходы оплачены (полностью или частично) и экономически обоснованы;
— объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;
— НМА принят к учету.
В процессе использования стоимость НМА переносят на расходы равными долями в течение налогового периода*(3). Равные доли признают в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года*(4). Причем затраты на создание НМА самой организацией нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий*(5):
— оплата расходов;
— ввод в эксплуатацию.
Важно также помнить, что в состав НМА включаются активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса*(6). Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей*(7). Поэтому если затраты на создание исключительного права не превышают установленный стоимостной критерий, то «упрощенец» учитывает их как материальные расходы*(8). Такие расходы включают в налоговую базу*(9) в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса (как для исчисления налога на прибыль)*(10).
Уделите особое внимание расходам на покупку исключительных прав. В перечне расходов, которые фирма имеет право принять для целей расчета «упрощенного» налога*(11), затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора выделены в отдельный блок*(12) и признаются в налоговой базе единовременно*(13).
Таким образом, если фирма, находясь на УСН, покупает исключительное право на компьютерную программу, то данные расходы списываются в налоговом учете единовременно в том периоде, в котором программное обеспечение (ПО) было не только приобретено, но и оплачено (кассовый метод признания доходов и расходов).
Что касается НМА, приобретенных до перехода на УСН, то порядок списания их стоимости в расходы зависит от установленного ранее срока полезного использования (см. пример ниже)*(14):
— по НМА со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;
— по НМА со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН — 50, второго — 30 и третьего — 20 процентов стоимости;
— по НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения «упрощенки».
При этом на дату перехода на «упрощенку» бухгалтеру следует рассчитать остаточную стоимость НМА. Она определяется как разница между ценой приобретения (создания) НМА и суммой амортизации, начисленной в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса*(15).
Пример
Компания «Актив» применяет УСН с 01.01.2013. До этого фирма находилась на ОСН. В конце декабря 2012 г. было приобретено за 400 000 руб. и признано НМА исключительное право на компьютерную программу. Срок полезного использования НМА — 5 лет.
На дату перехода на УСН бухгалтер рассчитал остаточную стоимость НМА (цена приобретения минус сумма начисленной амортизации):
400 000 — 0 = 400 000 руб.
Новую первоначальную стоимость следует списывать в расходы для целей расчета «упрощенного» налога следующим образом:
2013 г.:
400 000 руб. х 50% = 200 000 руб.;
— в первом квартале:
200 000 руб. : 4 кв. = 50 000 руб.;
— за полугодие нарастающим итогом:
200 000 руб. : 4 кв. + 50 000 руб. = 100 000 руб.;
— за 9 месяцев нарастающим итогом:
200 000 руб. : 4 кв. + 100 000 руб. = 150 000 руб.;
— за год, нарастающим итогом:
200 000 руб. : 4 кв. + 150 000 руб. = 200 000 руб.
2014 г.:
400 000 руб. х 30% = 120 000 руб.;
— в первом квартале:
120 000 руб. : 4 кв. = 30 000 руб.;
— за полугодие нарастающим итогом:
120 000 руб. : 4 кв. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
— за 9 месяцев нарастающим итогом:
120 000 руб. : 4 кв. + 60 000 руб. = 90 000 руб.;
— за год, нарастающим итогом:
120 000 руб. : 4 кв. + 90 000 руб. = 120 000 руб.
2015 г.:
400 000 руб. х 20% = 80 000 руб.;
— в первом квартале:
80 000 руб. : 4 кв. = 20 000 руб.;
— за полугодие нарастающим итогом:
80 000 руб. : 4 кв. + 20 000 руб. = 40 000 руб.;
— за 9 месяцев нарастающим итогом:
80 000 руб. : 4 кв. + 40 000 руб. = 60 000 руб.;
— за год, нарастающим итогом:
80 000 руб. : 4 кв. + 60 000 руб. = 80 000 руб.
Неисключительные права. Расходы на приобретение неисключительных прав (доступ к компьютерным программам, электронным справочно-правовым системам и базам данных), а также на их обслуживание и обновление списывают в налоговом учете единовременно (см. пример ниже)*(16).
Пример
Компания «Актив» приобрела в январе 2013 г. ПО для возможности ведения предпринимательской деятельности за 48 000 руб. по лицензионному договору. В феврале программа была оплачена и установлена на компьютер организации. Исключительные права на компьютерную программу фирме не передавались, поэтому при расчете «упрощенного» налога бухгалтер учел расходы на приобретение ПО в феврале единовременно в сумме 48 000 руб.
Если компьютер куплен вместе с ПО, то его стоимость не нужно выделять из стоимости устройства. Если же компьютер приобретен без минимального ПО, то расходы на покупку и установку необходимых программ включают в первоначальную стоимость устройства как затраты на доведение до состояния, пригодного к использованию*(17).
В случае заключения сублицензионного договора у фирмы также остается право учесть расходы за пользование программой при расчете «упрощенного» налога*(18).
Отметим, что затраты на обслуживание ПО при расчете налоговой базы можно учесть только после того, как услуги будут фактически оказаны и оплачены*(19).
НДС
При приобретении исключительных (неисключительных) прав, а также их сервисного обслуживания следует иметь в виду, что компания вправе учесть в составе расходов по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса «входной» НДС только со стоимости оказанных ей услуг по сервисному обслуживанию исключительных и неисключительных прав*(20).
Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении исключительных (неисключительных) прав, например на ПО, то необходимо учесть следующее. Согласно статьям 1226 и 1235 Гражданского кодекса исключительные и неисключительные права на ПО относятся к имущественным правам. А в связи с тем, что последние не относятся к товарам, а также к работам и услугам, суммы НДС, уплаченного со стоимости приобретенных исключительных и неисключительных прав на ПО, не могут учитываться в составе расходов*(21). Сумма НДС по ним должна быть учтена в составе стоимости прав на ПО.
Покупка у физлица. НДФЛ и страховые взносы
Когда фирма приобретает ПО у физического лица, то, независимо от применяемой системы налогообложения, при выплате дохода необходимо исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ*(22). Кроме того, если физлицо является налоговым резидентом, то имеет право претендовать на профессиональные налоговые вычеты*(23).
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование с суммы выплаты, связанной с покупкой ПО у физлица, удерживать не нужно*(24). Взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с вознаграждений гражданам по лицензионным договорам также не начисляют*(25), если условие страхования целенаправленно не отражено в условиях договора.
О. Бондаренко,
аудитор и консультант по налогам и сборам,
член Научно-экспертного и Учебно-методического совета
НП «Палата налоговых консультантов»
Экспертиза статьи:
С. Пахалуева,
ведущий советник отдела специальных налоговых режимов
Минфина России
*(1) п. 3 ст. 346.16 НК РФ
*(2) п. 2 ст. 346.18, подп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ
*(3) абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
*(4) п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н; письма Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6, от 25.09.2007 N 03-11-04/2/234, от 17.11.2006 N 03-11-04/2/244, ФНС России от 27.02.2010 N 3-2-11/6
*(5) п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
*(6) п. 4 ст. 346.16 НК РФ
*(7) п. 1 ст. 256 НК РФ
*(8) подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
*(9) п. 2 ст. 346.16 НК РФ
*(10) письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86
*(11) ст. 346.16 НК РФ
*(12) подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
*(13) п. 2 ст. 346.17 НК РФ
*(14) подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
*(15) п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ
*(16) подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-06/2/8830, от 11.06.2009 N 03-11-06/2/103, ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17020
*(17) п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ; письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835
*(18) письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/2/77
*(19) подп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ
*(20) письмо Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 04.11.2004 N 03-03-02-04/1/44
*(21) подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
*(22) подп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст.
224, п. 1 ст. 228 НК РФ
*(23) пп. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 221 НК РФ
*(24) ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)
*(25) п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ
Источник: garant-rb.ru
Как проверить расходы в УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) часто выбирается предпринимателями, так как упрощает процесс учета и уплаты налогов. Однако, соблюдение требований УСН и правильный учет расходов могут стать сложной задачей. Ведь любая ошибка или пропуск могут привести к нежелательным последствиям в виде налоговых штрафов и проверок со стороны налоговой службы.
В данной статье мы рассмотрим, как правильно проверять и учет расходов для соблюдения требований УСН. Мы расскажем о важности документооборота, учете наличных расходов, использовании кассовых аппаратов и ведении кассовой книги. Также мы дадим советы по своевременной проверке документов и проведению инвентаризации, для минимизации рисков при проверке со стороны налоговой службы.
Правильный и своевременный учет расходов является ключевым фактором для успешного ведения бизнеса на УСН. Наши рекомендации помогут вам избежать неприятностей со стороны налоговых органов и облегчить бухгалтерский учет в рамках УСН.
Упрощенная система налогообложения: как проверить бухгалтерский учет расходов
Проверка бухгалтерского учета расходов в рамках УСН может быть осуществлена с помощью нескольких шагов. Во-первых, необходимо проверить правильность оформления первичной документации. Все расходы должны быть подтверждены кассовыми чеками, накладными или другими документами, соответствующими требованиям законодательства.
Во-вторых, следует убедиться, что все расходы были правильно классифицированы и отражены в учетной системе. Необходимо проверить, что каждый расход имеет соответствующий код расходов и отражен в учетной записи.
Также, при проверке бухгалтерского учета расходов, рекомендуется сверить данные платежных документов с их отражением в учете. Это поможет убедиться в правильности отражения сумм расходов и избежать ошибок.
Важно отметить, что при проверке бухгалтерского учета расходов в рамках УСН нужно быть внимательным к деталям и следовать требованиям законодательства. Необходимо регулярно проводить проверки, чтобы избежать возможных ошибок и проблем с налоговой инспекцией.
Расходы: основные правила и требования
При ведении бухгалтерии и учете расходов по упрощенной системе налогообложения (УСН), необходимо придерживаться определенных правил и требований. Соблюдение данных правил поможет вам избежать ошибок и проблем при проведении налоговой проверки.
1. Документация. Каждая операция, связанная с расходами, должна быть подтверждена соответствующей документацией. Для этого вы должны вести учет всех расходных документов: кассовых чеков, счетов-фактур, актов выполненных работ и т.д. Отсутствие подтверждающих документов может стать основанием для отказа налогового органа в признании расходов.
2. Договоры. Расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, должны быть подтверждены договорами или дополнительными соглашениями. Это важно для того, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов и подтвердить корректность учета расходов.
3. Учет НДС. Если вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то учтите, что расходы должны быть указаны именно с учетом НДС. В противном случае, возможны проблемы при проверке налоговой службы.
4. Соблюдение лимитов. УСН имеет ограничения по сумме общих расходов и отдельных видов расходов. Перед осуществлением каких-либо расходов, уточните, не будет ли эта операция превышать лимиты, установленные для вашего вида деятельности. Несоблюдение лимитов может привести к переходу на общую систему налогообложения.
5. Тщательный контроль расходов. Чтобы избежать проблем с налоговыми органами, необходимо контролировать все расходы и строго соблюдать правила учета. Ведите подробную бухгалтерию, регулярно проверяйте документацию и следите за соблюдением всех требований УСН.
Внимательное соблюдение данных правил поможет вам правильно вести учет расходов и избежать проблем с налоговой службой. Особое внимание уделите составлению и хранению документации, контролю за соблюдением лимитов и правильному указанию НДС. Так вы сможете избежать неприятностей и облегчить бухгалтерский учет в рамках УСН.
Источник: saturdayjam.ru
Учет эквайринговых операций в 1С:Бухгалтерия 8
На сегодняшний день примерно 124 миллиона человек в России являются держателями банковских карт. Назначение у банковских карт может быть различным:
- для расчетов в качестве дебетовой карты;
- для расчетов как кредитной карты;
- для использования интернет-банкинга;
- для проведения онлайн-платежей.
Всё чаще мы используем их для покупки различных товаров, производя оплату как электронными средствами, так и банковскими картами.
В статье вы узнаете, что такое эквайринг, а также рассмотрим отображение этого процесса в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0.
Экварийнг – что это простыми словами
Представьте, что вы стоите на кассе в магазине. Кассир вам оглашает сумму покупки, и вы оплачиваете товары, прикладывая пластиковую карточку к терминалу. Операция списания денежных средств происходит моментально – буквально в считанные секунды кассир предоставит вам чек.