Расходы на приобретение основных средств, в частности недвижимого имущества, учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий: ввод в эксплуатацию объекта основных средств; подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств, оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
Об этом Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53652.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).
При этом п. 3 ст. 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со ст. 346.16 Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.
| Рубрикатор |
Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Источник: subschet.ru
Организация применяет УСН: как учесть расходы на приобретение помещения
Может ли организация поставить в расход при УСН полностью стоимость приобретенного помещения, которое будет использоваться для предпринимательской деятельности?
Для того чтобы появилось право уменьшить налогооблагаемые доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у налогоплательщика должен быть выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в соответствии со ст. 346.14 НК РФ.
В этом случае при определении налоговой базы полученную выручку организация вправе будет уменьшить на сумму произведенных затрат (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Приобретая помещение в период применения УСН, его принимают к учету по первоначальной стоимости, которая в соответствии с абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ определяется в порядке, установленном Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
( с 1 января 2012 г. — в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете).Чтобы воспользоваться правом отражения в расходах затрат на приобретение помещения, которое является объектом основных средств, необходимо выполнить четыре обязательных условия.
Первое. Помещение одновременно должно быть введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) и фактически использоваться в вашей предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 346.16 и подп.
4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Второе. Затраты, связанные с приобретением помещения, должны быть оплачены (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Третье. Сами расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Четвертое. Необходимо документально подтвердить факт подачи документов для регистрации прав на объект основных средств (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для этого должна быть в наличии расписка территориального органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) о получении документов с указанием даты их представления (п. 6 ст.
16 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).
Данное правило не применяется к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию до 31 января 1998 г. (абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Без выполнения хотя бы одного из названных условий учесть затраты на приобретение помещения организация не вправе.
Что касается порядка списания расходов при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при их списании необходимо руководствоваться нормами абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
То есть нужно будет списывать расходы равными долями в течение налогового периода (года) и отражать их в последнее число отчетного периода (квартала) в размере фактически уплаченных сумм.
Например, в мае 2012 г. организация приобрела за 600 000 руб. помещение и приняла его на учет (документы для регистрации права на объект основных средств (помещения) поданы), а оплатила его в июле 2012 г. Право на признание расходов у организации возникает только тогда, когда выполнены все условии для признания расходов. Поэтому при их списании налоговая база по УСН будет уменьшаться на расходы ежеквартально и равномерно по 300 000 руб. (600 000 руб. : 2) на 30 сентября и 31 декабря 2012 г.
Если оплату за помещение организация произвела частями (например, в рассрочку), затраты включаются в расходы равномерно в размере фактически уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства поставить в расход стоимость приобретенного помещения можно полностью при соблюдении рассмотренного выше порядка.
Источник: www.eg-online.ru
ИП на УСН может списать стоимость недвижимости в расходах
Минфин сообщил, что плательщики УСН вправе учесть расходы на основные средства в году, в котором эти ОС приобрели и ввели в эксплуатацию.
У тех, кто работает на упрощёнке, есть право уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением ОС. Затраты учитываются в налоговой базе с ввода этих ОС в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода, а отражаются в последнее число отчётного периода в размере уплаченных сумм. Правило распространяется только на ОС, используемые в предпринимательской деятельности.
Если упрощенец приобрёл, оплатил и ввёл в эксплуатацию нежилое помещение и использует его в предпринимательской деятельности, он может в полном объёме учесть понесённые в течение 2020 года расходы в УСН-базе.
Ранее сообщалось об обновлении правил присвоения адреса объектам недвижимости.
Документы, использованные в материале:
Последние новости
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня
Спасибо за ваше обращение!
14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?
Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!
Вы переходите в систему КонсультантПлюс
- Вакансии
- О нас
- Контакты
- Политика конфиденциальности
- Новости законодательства
- Прайс-лист 1С
- Купить Консультант Плюс
- Купить 1С
- Записаться на семинар
- Большой тест-драйв
- Калькуляторы
- Производственный календарь
- Путеводители
- Удаленная поддержка
- Приложение Информер
- Помощь Информер
- Тесты
ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Согласие на обработку персональных данных
Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).
Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:
1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.
2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:
- • фамилия, имя, отчество;
- • место работы и занимаемая должность;
- • адрес электронной почты;
- • номера контактных телефонов
3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.
4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.
5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.
Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:
- ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523. - ООО «ЧДВ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889. - ООО «СЕРВИС СОФТ»
Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.
6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.
7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.
Источник: www.4dk.ru
