В рамках УСН учитываются в т. ч. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Речь также идет о затратах на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Если программное обеспечение, интернет-ресурсы и базы данных для компьютера не являются амортизируемым имуществом, то расходы на их приобретение учитываются в составе материальных затрат. Признаются расходы на оказание услуг по поддержке данного программного обеспечения. Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. Организации, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.
Как проанализировать расходы УСН
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2017-02-06 № N 03-11-12/6236 Об учете при применении УСН расходов на приобретение программного обеспечения, интернет-ресурсов и баз данных для компьютера
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: pravovest.ru
По вопросу учета в расходах программного обеспечения, приобретенного для перепродажи организацией, применяющей УСН
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
Расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности на приобретение неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Расходы на приобретение нематериальных активов предусмотрены пп. 2 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, состав их определяется согласно п. 4 ст. 346.16 Кодекса в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса (п.
3 ст. 257 Кодекса).
В соответствии с п. 3 ст. 257 Кодекса в целях гл. 25 Кодекса нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Покупка программ и учет расходов на их приобретение в 1С.
Понятие «исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности» дано в Гражданском кодексе Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Так, в соответствии со ст. 1226 ГК РФ на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации) признаются интеллектуальные права, которые включают исключительное право, являющееся имущественным правом, а в случаях, предусмотренных ГК РФ, также личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 1236 ГК РФ лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия).
При этом заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (ст. 1233 ГК РФ).
Учитывая изложенное, приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности по исключительной лицензии п. 3 ст. 257 Кодекса не рассматривается для целей налога на прибыль организаций и, соответственно, упрощенной системы налогообложения как приобретение нематериального актива.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики упрощенной системы налогообложения при определении налоговой базы имеют право учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Согласно п. п. 2 и 3 ст. 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.
В связи с тем что имущественные права не относятся к товарам, расходы на приобретение неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
В связи с изложенным расходы налогоплательщика упрощенной системы налогообложения в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин и базы данных не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения.
и таможенно-тарифной политики
Источник: www.eg-online.ru
Учёт стоимости софта в расходах в программе 1С Бухгалтерия
Для начала можно разобрать пример. Компания «Орион» использует УСН с разницей доходов и расходов. 7 октября 2019 года ею, по лицензионному договору, были куплены неисключительные права на применение программы для ведения торговли ценой в 60 тысяч рублей. Деньги были внесены авансом, за день до этого.
Покупка программы
- Сперва необходимо перейти в меню Банк и касса и найти раздел Банковские выписки.
- Затем пользователь создаёт документ при помощи пункта Списание, либо же открывает уже готовый, загруженный из базы «Клиент-банк».
- В графе Вид операции устанавливается Оплата поставщику.
- Далее необходимо заполнить оставшиеся поля. Следует обратить внимание на графу Статья расходов (при учёте по статьям движения денег). В ней должен быть указан тип перемещения «Оплата товаров, работ и т.д.». Изначально здесь указана «Оплата поставщикам».
- Чтобы завершить создание, нужно выбрать кнопку Провести.
При помощи кнопки Дт/Кт можно проверить результат реализации документа (рис.2). Должна появиться проводка по переводу аванса продавцу, а также соответствующая запись в регистре доходов и расходов.
После всего вышеописанного аванс будет зачислен продавцу. Далее идёт учёт в БУ затрат на приобретение. Он осуществляется в документе Поступление (рис.3):
При помощи пункта Поступление нужно выбрать тип операции, проводимой документом Услуги, после чего создать новую его версию.
Затем необходимо заполнить документ. Сперва, пользователь должен обратить внимание на колонку Счёт учёта. Необходимо выбрать её, после чего откроется форма, в которую вносятся следующие сведения:
- в графе Счёт затрат указывается значение 97,21;
- в графе Расходы будущих периодов, в соответствующий справочник, вносится новый элемент, в котором необходимо указать: тип НУ – Прочие, тип актива на счёте – Прочие оборотные или Прочие внеоборотные (исходя из периода работы с софтом), признание затрат – помесячно или по календарным дням (исходя из учётной политики организации), а также интервал списания, баланс и статью расходов, на которых оно будет происходить;
- в графе Расходы (НУ) указывается значение «Не принимаемые».
Для завершения нужно активировать пункт Провести.
При помощи кнопки Дт/Кт можно проверить результат реализации документа (рис.4). Должны появиться проводки, а также соответствующая запись в регистре расходов при УСН.
Следующим является отображение стоимости на забалансовом счёте 1С Бухгалтерия, осуществляемое по документу Операция (рис.5):
Сперва нужно найти подраздел Операции, внесённые вручную и выбрать пункт Создать.
В графу От вносится дата покупки неисключительных прав на использование софта.
При помощи кнопки Добавить пользователь вносит сведения в табличную часть:
- в пункте Дебет нужно открыть план счётов и добавить новый забалансовый, со значением 012, после чего выбрать его же;
- колонка Кредит должна оставаться незаполненной;
- в колонке под названием Сумма нужно указать цену на покупаемые неисключительные права.
Завершается процедура посредством выбора кнопки Записать и закрыть.
Включение цены неисключительных прав в общую сумму расходов
Единовременное включение цены софта в расходы по УСН осуществляется в меню «Запись доходов и расходов УСН» (рис.6):
Включение части стоимости софта в затраты БУ за текущий месяц
В соответствии с месяцем, в котором отображена стоимость софта на счёте 97,21, в случае реализации регламентного действия «Списание будущих расходов», включённого в «Закрытие месяца», определённая часть цены будет вычтена в бухучёте на баланс расходного учёта по соответствующей статье, указанной в справочнике о будущих затратах для рассматриваемого элемента. Если покупка совершалась не в начале месяца, то к затратам в БУ за данный месяц будет добавлена часть стоимости, пропорциональная количеству дней применения программы в данном месяце. Закрытие месяца осуществляется следующим образом:
- Сначала нужно выбрать соответствующий раздел и указать месяц закрытия.
- Далее активируется пункт Выполнить закрытие месяца.
- При необходимости списания будущих затрат без полного закрытия рассматриваемого месяца пользователь может перейти по одноимённой ссылке и выбрать пункт Выполнить операцию.
Вышеописанное действие в составе операции Закрытие месяца (рис.7) можно просмотреть по одноимённой ссылке на регламентную операцию, выбрав пункт Показать проводки. Таким же образом осуществляется включение оставшейся стоимости в затраты БУ каждый последующий месяц равномерно на протяжении всего срока применения.
Отображение расходов в книге по УСН
Для начала пользователю нужно будет выбрать соответствующий отчёт (рис.8):
- Далее пользователь указывает период отчётности и нажимает на кнопку Сформировать.
- Отображение затрат на покупку прав на использование софта в соответствии с лицензионным договором в Книге доходов и затрат УСН осуществляется по дате из документа 1С Бухгалтерия 8.3 под названием Запись книги затрат и доходов УСН.
Источник: www.liveinternet.ru
