Договоры в у. е., но с оплатой в рублях, – гарантия для контрагентов от возможных финансовых потерь. Рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета таких сделок.
I. Общие положения
Возможные изменения курса валюты являются одним из рисков предпринимательской деятельности. ГК РФ разрешает сторонам договора указывать валюту договора в условных единицах или в иностранной валюте, напоминая при этом об обязательности использования рубля в качестве платежного средства (ст. 317 ГК РФ).
В той же статье 317 ГК РФ, в п. 2, установлен порядок определения рублевой суммы к платежу в таких случаях: за основу пересчета следует принимать официальный курс соответствующей инвалюты или у. е. по данным ЦБ РФ на день платежа.
Высшие судебные инстанции подтверждают право сторон договора согласовать собственный курс пересчета (см. п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70), Пленум ВС РФ в п. 29 своего постановления № 54 от 22.11.2016 сообщает: если условий о курсе в договоре нет – пересчитывать сумму платежа следует по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического платежа.
Покупка валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия
Стороны договора максимально свободны в установлении суммы: например, можно зафиксировать курс иностранной валюты к рублю для целей расчетов по договору независимо от последующего изменения этого курса (см., например, постановление ФАС Московского округа от 14.05.2012 № Ф05-3818/12).
Или можно установить границы изменений курса (минимальное и максимальное значение), например, см. определение Смоленского облсуда от 27.05.2014 по делу № 33-1796/2014. Могут быть согласованы несколько курсов инвалюты или у. е. в зависимости от периода оплаты и пр.
При всей свободе договора есть и ограничения для таких случаев. Об этом говорится в п. 9 и п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16 «О свободе договора и ее пределах». Так, например, для договоров с участием потребителей, осуществляющих личные приобретения (не для предпринимательской деятельности), установлены правила информирования о цене в рублях (абз. 4 п. 2 ст.
10 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-I «О защите прав потребителей»). Но это не исключает возможности определить цену по установленному курсу (см. информацию Роспотребнадзора от 17.12.2014 и от 20.11.2018).
Отражение рассматриваемых операций в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (приказ Минфина от 27.11.2006 г. № 154н).
- пересчитывать активы или обязательства, выраженные в инвалюте, следует по курсу ЦБ РФ (п. 5 ПБУ 3/2006);
- стороны могут согласовать курс в у. е., а не в инвалюте (абз. 2 п. 5 ПБУ 3/2006);
- пересчеты осуществляются на дату совершения операций (п. 6 ПБУ 3/2006). Например, для продажи датой операции будет дата перехода права собственности (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»);
- в случае предоплат и авансов платежи пересчитываются по курсу на дату поступления средств, а потом уже сумму платежа не меняют (п. 9 и п. 10 ПБУ 3/2006).
Если курс все-таки впоследствии изменился, для регулирования сальдо по счетам расчетов (60, 62, 76) отражают курсовые разницы в виде прочих доходов и расходов.
15072021 Налоговая новость об УСН при продаже валюты / taxes on the sale of currency
- дата перехода права собственности на имущество или дата прекращения обязательств;
- последнее число текущего месяца (при этом для положительных курсовых разниц в 2022-2024 установлено исключение – их в целях налогообложения налогом на прибыль ежемесячно не рассчитывают (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ, вступил в силу 26.03.2022 на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ)).
Аванс и задаток в целях НУ пересчитываются в рубли на дату получения, аналогично бухгалтерским правилам.
II. Оформление документов
Итак, в договоре стороны договорились, что валюта расчетов – у. е., а платеж осуществляется в рублях. В какой валюте составлять первичные учетные документы?
Вспомним закон о бухгалтерском учете (№ 402-ФЗ): единицы измерения относятся к обязательным реквизитам первичного документа (ст. 9), денежное измерение объектов БУ – валюта РФ, рубли (ст. 12). Накладные ТОРГ-12, например, нужно составлять в рублях, это общее правило. Но никто не запрещает добавлять в накладную дополнительные реквизиты с отражением измерителей стоимости у. е. или инвалют.
Утвердите формы документов с такими дополнительными реквизитами в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
Наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 6.1 п. 5 и пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В строке 7 «Валюта» нужно указать наименование самой валюты и ее код по Общероссийскому классификатору валют.
Если реализуемые товары оплачиваются в рублях в эквивалентной какой-то валюте сумме, то в этой строке нужно наименование и код валюты РФ (письма Минфина от 23.10.2018 № 03-07-09/75861, ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813). Если обязательство выражено в инвалюте, то и суммы в счете-фактуре можно отразить в ней же, но это, скорее, в случаях расчетов с иностранцами.
III. НДС при расчетах в рублях по курсу в у. е.
Постоплата
Если в договорах о реализации товаров, работ, услуг (ТРУ) предусмотрена оплата в рублях, но по курсу какой-либо инвалюты или у. е., то на день отгрузки определяют налоговую базу по НДС в рублевой сумме: у. е. (инвалюта) х курс ЦБ РФ на дату отгрузки (п. 4 ст. 153 НК РФ).
При последующей оплате налоговая база не корректируется. Возникающие разницы продавец учитывает в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) или в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).
Предоплата
Если предоплата составляет 100 % – на день отгрузки налоговая база определяется исходя из пересчитанной по курсу ЦБ на день получения предоплаты.
Если предоплата частичная – то при отгрузке ТРУ налоговая база определяется как сумма: часть стоимости ТРУ, не оплаченная на дату отгрузки, пересчитывается в рубли по курсу на дату их отгрузки, а ранее поступившая частичная оплата в рублях – не пересчитывается (письмо Минфина от 06.03.2012 № 03-07-09/20).
IV. Налог на прибыль при расчетах в рублях по курсу в у. е.
В целях исчисления налога на прибыль равнозначно признаются расходы и в рублях, и в у. е., и в иностранной валюте (п. 5 ст. 252 НК РФ). При этом все расходы должны быть учтены в рублях, то есть необходим пересчет. На порядок пересчета влияет метод признания расходов – кассовый (273 НК РФ) или начисления (272 НК РФ).
При методе начисления пересчет осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода. При кассовом методе – на дату оплаты расхода.
Для обязательств, выраженных в инвалюте или в у. е., есть свои правила пересчета (абзац 2 п. 10 ст. 272 НК РФ): смотрим, какое событие произошло раньше – переход права собственности, прекращение (погашение) обязательства, последнее число текущего месяца – на ту дату и пересчитываем.
В 2022 г. было принято решение о некоторых исключениях из указанного правила (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Так, на период 2022-2024 гг. положительные курсовые разницы ежемесячно не признаются, признаются только на дату прекращения обязательств (см. информацию ФНС от 23.03.2022 «Для плательщиков налога на прибыль организаций и НДС приняты меры поддержки»).
V. Налог по УСН при расчетах в рублях по курсу в у. е.
При применении УСН также нет запрета на учет доходов-расходов в у. е. (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). Пересчет в рубли при этом обязателен, основа пересчета – официальный курс ЦБ РФ на дату фактического поступления/выбытия денежных средств (например, расходы пересчитываются после оплаты (п. 2 ст.
346.17 НК РФ).
Но переоценивать имущество и обязательства, стоимость которых выражена в инвалюте, для целей УСН не нужно (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). У плательщиков УСН не будет ни положительных, ни отрицательных курсовых разниц от такой переоценки (письмо Минфина от 23.06.2015 № 03-11-03/2/36140).
Иное дело операции купли-продажи иностранной валюты. Отрицательная курсовая разница не признается для целей налогообложения, так как такого расхода нет в ст. 346.16 НК РФ, а вот положительную курсовую разницу в таких случаях нужно признавать для целей УСН в соответствии с п. 2 ст. 250 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ (письма Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1310, от 11.12.2015 № 03-11-06/2/72575).
Источник: taxcom.ru
Доходы и расходы, связанные с продажей валюты
Как учитываются операции по покупке и продаже иностранной валюты для целей налогообложения, в том числе расходы по оплате вознаграждения банку за совершение указанных операций?
Ответ:
Согласно п.3 ст.39 части первой Налогового кодекса Российской Федерации осуществление операций, связанных с обращением иностранной валюты, не признается реализацией продукции (работ, услуг). Следовательно, доходы и расходы, связанные с продажей валюты, следует рассматривать как внереализационные доходы и расходы и учитывать для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 250 и 265 Налогового кодекса РФ.
Согласно статье 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся, в том числе, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
В соответствии со статьей 265 Кодекса внереализационными расходами, в частности, являются расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Кроме того, согласно пп.15 п.1 ст.265, расходы на услуги банков также относятся к внереализационным расходам. Таким образом, в целях налогообложения прибыль от продажи валюты и положительная курсовая разница включаются во внереализационные доходы, а комиссионное вознаграждение банку за обязательную продажу и исполнение функций налогового агента — во внереализационные расходы.
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены в разделе «Юридические комментарии и консультации» Справочно-правовой системы «Кодекс»
Источник: okgru.com
Минфин рассказал об учёте курсовых разниц на УСН
Включение курсовых разниц в налоговую базу зависит от того, в какую сторону курс продажи отличается от курса Центробанка.
Минфин сообщил , что если плательщики УСН продают иностранную валюту по курсу, который превышает установленный ЦБ РФ на момент перехода права собственности на валюту, положительную курсовую разницу необходимо учесть в доходах.
В случае если курс продажи ниже установленного Центробанком, отрицательную разницу курсов в налоговой базе не учитывают. Полный список расходов по УСН установлен нормами Налогового кодекса, и отрицательная разница, возникшая из-за отклонения курса продажи иностранной валюты от курса Центробанка, в этом списке не указана.
Ранее сообщалось о проекте с новыми штрафами за валютные нарушения.
Последние новости
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня
Спасибо за ваше обращение!
14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?
Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!
Вы переходите в систему КонсультантПлюс
- Прайс-лист 1С
- Купить Консультант Плюс
- Купить 1С
- Записаться на семинар
- Большой тест-драйв
- Калькуляторы
- Производственный календарь
- Путеводители
- Удаленная поддержка
- Приложение Информер
- Помощь Информер
- Тесты
- Вакансии
- Контакты
- О нас
- Политика конфиденциальности
- Новости законодательства
ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Согласие на обработку персональных данных
Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).
Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:
1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.
2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:
- • фамилия, имя, отчество;
- • место работы и занимаемая должность;
- • адрес электронной почты;
- • номера контактных телефонов
3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.
4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.
5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.
Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:
- ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523. - ООО «ЧДВ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889. - ООО «СЕРВИС СОФТ»
Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.
6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.
7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.
Источник: www.4dk.ru