Бланки налоговых деклараций, инструкции, программы для заполнения деклараций
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу могут учитываться расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п.
ИП на УСН: продажа земли
Уплата налога при продаже земельного участка предпринимателем, применяющим УСН. вызвала немало вопросов. В связи с этим, Министерство финансов даже обнародовало отдельное письмо, посвященное этой теме (письмо Минфина России от 24.07.15 № 03-11-11/42684).
Если не вдаваться в подробности владения и использования земельного надела, то действительно становится не совсем понятно, что именно уплачивать в казну — налог на доходы физических лиц или же единый «упрощенный» налог?
Как можно переплатить НДФЛ при продаже земельного участка
Рекомендуем прочесть: Порядок сертификации автотранспортных средств
Согласно действующему законодательству, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяя объект налогообложения, должны учитывать два основных момента:
При этом, все операции по купле-продаже, сдаче в аренду и так далее регламентируются исходя из нюансов, о которых необходимо задуматься еще на этапе регистрации ИП.
Компания на УСН имеет право затраты на покупку земельного участка признать в расходах при продаже объекта недвижимости
ЗАО с момента государственной регистрации применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При создании ЗАО (реорганизация в форме выделения) в уставный фонд были внесены здание и земельный участок. В составе расходов амортизация здания учитывается равномерно, из расчета 10 лет эксплуатации. участок ЗАО не амортизирует. 100% уставного капитала ЗАО принадлежат физическому лицу.
Можно ли учесть при расчете единого налога при УСН расходы, связанные с приобретением земельного участка (стоимость участка, услуги Росземкадастра)?
Возможность отнесения определенных затрат фирмы в состав расходов при расчете единого налога при упрощенке зависит от того, входят ли эти затраты в перечень расходов, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Услуги Росземкадастра предусмотрены в этом перечне и их можно включить в расходы (подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 18 апреля 2006 г. № 03-11-04/2/84).
В перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, входят затраты на приобретение основных средств и материальные расходы (подп.
Наше предприятие на УСН. Приобретаем земельный участок с постройкой (цех производственный), стоимость 30000000, 00. Своих денег нет. Берем кредит в банке на 8 лет под 16% годовых. Какие будут бухгалтерские проводки?
Как быть с НДС? Сохраняется ли УСН?
При покупке земельного в бухгалтерском учете сформируйте следующую запись: Дебет 08 Кредит 60– отражена стоимость земельного участка, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств; Дебет 01 Кредит 08 -принят к учету земельный участок. Т.к. реализация земельного участка относится к операции, которые не являются объектом обложения НДС согласно п. 2 статьи 146 НК РФ, то НДС в данном случае не влияет на учет.
Рекомендуем прочесть: жалоба судебному приставу исполнителю по алиментам
Об учете при УСН расходов на приобретение земельных участков для перепродажи
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации о применении упрощенной системы налогообложения письмом от 28 февраля 2013 г. N 03-11-06/2/5946 разъясняет следующее.
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Одним из видов деятельности является покупка и продажа земельных участков.
Организация приобрела три земельных участка для последующей их перепродажи.
Отдельные виды расходов при упрощенной системе налогообложения. Кадры, интернет, реклама
При расчете единого налога сумму полученного дохода можно уменьшить на расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (в том числе на повышение квалификации) уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в том случае, если услуги по переподготовке оказывают аккредитованные организации.
Источник: jursait.ru
Продажа земли: налоговые издержки при общем режиме налогообложения и УСН
Реализация земельных участков, организациями при общем режиме налогообложения
НДС
В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ выручка от реализации земельных участков (долей в них), не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Налог на прибыль
Порядок определения финансового результата от реализации земельных участков зависит от того, в чьей собственности находилась земля на момент ее приобретения: в государственной или муниципальной собственности, либо в собственности частных лиц (организаций и граждан), и от того, когда участок был приобретен.
Если земельный участок был куплен у государства (муниципального образования) в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г., прибыль (убыток) от продажи определяется в порядке, установленном п. 5 ст. 264.1 НК РФ.
Если земля была приобретена до или после указанного периода или куплена у частного собственника, прибыль или убыток определяются в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
1. В случае, если земельный участок был приобретен в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. у органов исполнительной власти или местного самоуправления, которые уполномочены им распоряжаться.
В ст. 264.1 НК РФ установлено особое правило учета расходов на приобретение земельных участков для налогоплательщиков, которые приобрели земельные участки в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
Так, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки:
- признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет;
- признается расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 % исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.
В случае, если договором купли — продажи земельного участка предусмотрено условие об оплате в рассрочку и при этом срок оплаты по договору превышает период, в течение которого организация признает расходы на приобретение земельного участка в соответствии с учетной политикой — следует распределять расходы равномерно в течение срока, предусмотренного договором (абз. 4 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
В п. 5 ст. 264.1 НК РФ предусмотрен порядок определения прибыли (убытка) при реализации данных земельных участков. Так, прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок. Под невозмещенными затратами понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права в порядке, установленном ст. 264.1 НК РФ.
В случае если при реализации права на земельный участок получен убыток, то он включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 264 .1 НК РФ, и фактического срока владения этим участком.
2. В случае если земельный участок был приобретен до 1 января 2007 г., или после 31 декабря 2011 г., или у организаций, или у физических лиц.
До момента его последующей реализации данный земельный участок в соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации.
Учитывая, что согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, и принимая во внимание, что ст. 130 ГК РФ земельные участки отнесены к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость), земельные участки для целей налогообложения относятся к имуществу.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.
При реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в ст. 268 НК РФ, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, обслуживанию реализуемого имущества.
Реализация земельных участков, организациями применяющими УСН
Расходы на приобретение земельного участка не могут учитываться организациями, применяющими УСН, в качестве расходов на приобретение основных средств, так как земельные участки в целях гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не относятся к основным средствам.
В соответствии с п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав основных средств включаются только те основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, а согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля не подлежит амортизации.
Следует отметить, что глава 26.2. НК РФ не содержит прямого ответа на вопрос, учитывается ли в качестве расходов первоначальная стоимость реализуемых земельных участков.
Минфин РФ в своем Письме от 28.02.2013 г. N 03-11-06/2/5946 разъясняет, что налогоплательщики вправе уменьшить доходы, полученные от реализации земельных участков на сумму фактически понесенных ими расходов на приобретение этих участков, только в случае, если земельные участки были приобретены с целью их дальнейшей перепродажи.
В этом случае земельные участки следует для целей налогообложения квалифицировать как товар.
При этом следует руководствоваться пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных ими расходов на приобретение земельных участков, которые приобретаются с целью дальнейшей перепродажи, в момент их реализации.
В иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения упрощенной системы налогообложения не учитываются.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина РФ от 08.04.2011 г. N 03-11-06/2/46.
Следует отметить, что согласно разъяснениям, изложенным в письме Минфина РФ от 08.06.2011 г. N 03-11-06/2/91 дополнительные работы, выполненные на реализованных земельных участках, которые являлись условием их продажи, такие как, например, укрепление канав, формирование дорожек (площадок), возведение заборов и т.п. не учитываются для целей налогообложения в виду того, что гл. 26.2 НК РФ не предусматривает увеличение стоимости приобретения товаров на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для реализации.
Источник: rosco.su
Комментарии
Можно ли при применении УСН учесть в расходах затраты на предпродажную подготовку земельных участков, приобретенных для дальнейшей реализации?
07 июля
Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-11-06/2/91
Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», перепродает недвижимое имущество. Для привлечения покупателей приобретенные земельные участки были облагорожены силами подрядных организаций с использованием материалов налогоплательщика: возведен забор, сделаны дорожки и площадки. Можно ли учесть такие затраты?
Минфин России считает, что расходы на предпродажную подготовку земельных участков не учитываются при применении УСН. Свою точку зрения министерство обосновывает следующим образом. В рассматриваемой ситуации земельные участки признаются товаром, поскольку это имущество приобретено для дальнейшей реализации, а не для использования в качестве основных средств (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Перечень расходов, учитываемых при применении УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Стоимость товаров, приобретенных с целью перепродажи, признается на основании пп. 23 данной статьи. Финансовое ведомство подчеркивает, что стоимость таких товаров нельзя увеличить на затраты по доведению их до состояния, в котором они пригодны для реализации.
О таком праве продавца в Налоговом кодексе РФ ничего не говорится. Следует отметить, что это мнение Минфин России высказывал уже не раз (см. Письма от 01.02.2008 N 03-11-04/2/25, от 20.08.2007 N 03-11-04/2/206, от 11.07.2007 N 03-11-05/148).
Однако это не единственная возможная позиция. Затраты на подготовку земельных участков к продаже можно учесть при применении УСН по нескольким основаниям.
Во-первых, организации и предприниматели, применяющие УСН, учитывают материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Данные расходы признаются в порядке ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ учитываются затраты на материалы, использованные с целью предпродажной подготовки реализуемых товаров.
Другими словами, на основании данной нормы можно учесть материалы, которые налогоплательщик приобрел и передал подрядчикам для облагораживания земельных участков. Что касается стоимости работ подрядных организаций, то она тоже признается в составе материальных расходов — как оплата работ производственного характера, выполняемых сторонними организациями (пп. 6 п. 1 ст.
254 НК РФ). Последний подход отчасти подтверждается Письмом Минфина России от 24.10.2006 N 03-11-04/2/219. В этом Письме финансовое ведомство предлагает организации, применяющей УСН, учитывать затраты на ремонт здания, приобретенного для перепродажи, в материальных расходах на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Во-вторых, согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывается не только стоимость приобретенных для перепродажи товаров, но и расходы, связанные с реализацией данных товаров. При этом перечень указанных затрат открыт. В норме приведены только некоторые из них: расходы на хранение, обслуживание и транспортировку. Открытый характер перечня подтверждается судебной практикой.
Например, расходами, связанными с реализацией, признаются затраты на уплату экспортных таможенных пошлин (см. Постановление ФАС Уральского округа от 19.11.2008 N Ф09-8448/08-С3). Значит, в соответствии с указанным подпунктом можно учесть и затраты на предпродажную подготовку земельных участков.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе учесть затраты на подготовку к продаже земельных участков, приобретенных для дальнейшей реализации. Однако в этом случае ему придется отстаивать свою точку зрения в суде.
Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области
Источник: consultant-so.ru