Положение о раздельном учете УСН и псн образец

облагать полученные доходы в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ. Как обоснованно указала инспекция, налогоплательщик может применять одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, что также следует из статьи 346.45 НК РФ. В соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 упомянутого Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ПСН для отдельных видов деятельности, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. При определении дохода по УСН и ПСН применяется кассовый метод. Вместе с тем после получения патента предприниматель тем же видом деятельности по сдаче того же имущества в аренду в рамках УСН не занимался, в связи с этим поступивший в период действия патента платеж является доходом, учитываемым по ПСН. Довод апеллянта о том, что основополагающим является период оказания услуг при применении соответствующей системы налогообложения, а не дата поступления денежных средств на расчетный счет предпринимателя,

УСН + ПСН | ПАТЕНТ и УСН ИП | РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ | ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ПАТЕНТ ДЛЯ ИП

Налоговым Кодексом РФ. При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу, что средства, поступившие на счет предпринимателя, хотя бы и после окончания срока действия патента и в отсутствие надлежащего раздельного учета, не могут формировать налоговую базу по иной системе налогообложения, на которую предпринимателя никто не переводил, права на применение ПСН не лишал. Ссылки Инспекции на то, что в представленных в ходе проверки ИП Козеневым С.В., книге учета доходов, применяющих УСН на основе патента за 2012г. и книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения спорные доходы не отражены, равно как и в бухгалтерском учете, на нарушение судом положения, установленных главой 26.2 НК РФ в части вывода о том, что время получения дохода от деятельности по ПСН не имеет значения, отклоняются, как не опровергающие правильность выводов суда первой инстанции; применение патентной системы налогообложения основано на налогообложении не фактического дохода налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется данная

документам (бухгалтерская справка №1, расчеты процентов за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 по кредитным договорам от 11.04.2011 №3040, от 18.01.2012 №3277, от 15.02.2012 № 3313, 3314, от 17.08.2012 № 3521, от 24.12.2012 №3668, заключенным ОАО «Сбербанк России), сумма процентов, уплаченных заявителем в 2013 году составила 10 595 205 руб. Так как ИП Семерков Д.B. не вел раздельный учет доходов и расходов по осуществляемым им видам деятельности, сумма расходов налоговым органом распределена пропорционально в соответствии с доходами, полученными ИП Семерковым Д.B. по УСН, системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и ПСН . B составе расходов по УСН налоговым органом учтена сумма 2 947 746 руб. Таким образом, налоговым органом обоснованно исключены из состава затрат по УСН за 2013 год расходы на оплату процентов в сумме 7 647 459 рублей. Довод заявителя о том, что налогоплательщиком велся раздельный учет расходов по всем видам деятельности, в данном случае не

Распределение расходов ИП на УСН и ПСН в 1С 8.3 Бухгалтерия

от 26.12.2016 №2, расходы индивидуального предпринимателя, которые относятся к части бизнеса по видам деятельности на упрощенной системе налогообложения, относятся на расход при применении упрощенной системы налогообложения. Общие расходы, относящиеся к видам деятельности при применении УСН и ПСН, если расходы невозможно точно распределить по соответствующим видам деятельности, то их следует делить пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении упомянутых специальных режимов. Как установлено в ходе налоговой проверки, раздельный учет расходов, относящихся к видам деятельности при применении УСН и ПСН , предпринимателем в 2016 и 2017 годах не велся, в книге учета доходов и расходов по УСН за 2016 отражены все расходы по начисленной амортизации, иные расходы не отражены, а в книге учета доходов и расходов по УСН за 2017 год отражены все произведенные по хозяйственной деятельности предпринимателя расходы без деления по видам деятельности. Инспекцией в адрес предпринимателя направлялось требование о предоставлении документов, подтверждающих доходы и расходы по видам

в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг). Основной вид деятельности ИП Селивановой В.Н.: производство хлеба (ОКВЭД 10.71). При этом, обрабатывающие производства включают в себя производство пищевых продуктов, в том числе производство хлеба и хлебобулочных изделий.

Таким образом, одно из условий, позволяющих применять пониженную ставку, в части осуществления обрабатывающего производства соблюдено налогоплательщиком. Инспекцией в ходе проверки установлено, что раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает ЕНВД и ПСН , ИП Селивановой В.Н. не велся. Инспекцией в ходе проверки было предложено заявителю восстановить раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, подлежащим обложению разными режимами налогообложения, на основании требований от 02.08.2019 №1, от 28.10.2019 №2, в ответ на которые налогоплательщиком представлена (в отсутствие подтверждающих документов) сводная таблица по доходам и расходам за 2016-2018 годы. При названных обстоятельствах, инспекцией

Источник: lawnotes.ru

Учетная политика для ИП



Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Генеральный директор компании «Невская Перспектива»

Часто ИП проводят свою бизнес-деятельность без учетной политики, а многие даже не слышали о ней. УП включает в себя положения, методы и правила, по которым проходит учет.

На практике предприниматель может формировать учетную политику для упрощения ведения бухгалтерии, налоговой отчетности и контроля управленческой деятельности. Применяются любые типы УП — в законодательстве нет формы, которой необходимо следовать в обязательном порядке.

При этом стоит помнить, что законодатель не обязывает предпринимателя вести бухгалтерский учет, но вот налоговый необходим. Именно в этом документе отображаются методики и правила, по которым будут рассчитаны обязательные взносы в бюджет.

Чем полезна УП?

Организованное ведение налоговой отчетности позволит упростить работу. Оно дает возможность:

• быстро подсчитать налоговую базу на основе предварительно обобщенных и сгруппированных первичных документов;
• получить четкое представление об информации для проведения налогообложения;
• предоставить сведения внутренним пользователям и контролирующим органам о формировании и своевременной уплате обязательных налогов.

Чаще всего создаваемые для этих целей документы содержат сведения о выбранной предпринимателем системе налогообложения, совмещении режимов, периодичности выплат. Также нужно обязательно указывать ответственных за составление и подачу отчетов лиц.

Учетная политика ИП на ОСНО

При составлении документов необходимо учитывать специфику деятельности. В УП предпринимателя, использующего ОСНО, обязательно должны быть указаны следующие данные:

• способы и методы фиксации расходов и полученных доходов;
• методики и способы, с помощью которых проходит расчет налога;
• сведения о лицах, несущих ответственность за формирование и подачу отчета в контролирующий орган.

Также нужно помнить, что основным налогом для отчитывающихся по такой системе предпринимателей является НДФЛ, поэтому в документе необходимо отметить все нюансы его расчета. При использовании 2-х и больше вариантов налогообложения следует описать порядок подсчета расходов и доходов по обоим случаям.

УП на УСН, ПСН и ЕНВД

Для ИП, работающих на этих системах отчетности, есть отдельные нюансы при составлении документов, касающихся УП:

• для УСН, ставка по которой равна 6 %, нужно указать все данные, касающиеся учета прибыли;
• при УСН «доходы и расходы» документ должен содержать те же сведения, что для ОСНО (с учетом отличий НДФЛ от УСН);
• на ЕНВД необходимо полностью прописывать формулы, с помощью которых осуществляется расчет налоговых ставок.

В первых двух случаях обязательным условием становится указание выбранного объекта — только прибыли, или же доходов и расходов. При работе по последнему варианту возможно совмещение налоговых режимов. В этом случае нужно подробно указать, каким образом распределяются выручка и расходы для разных систем.

Особенности разработки учетной политики

Правильно составленный документ не станет потерей времени, он не только обезопасит от появления проблем при сдаче налоговой отчетности, но и поможет упорядочить сложные процессы. Это дает предпринимателю стимул сформировать УП с учетом особенностей и специфики деятельности. Документ даст возможность решить такие важные задачи:

• безошибочно подсчитать сумму денежных средств, которую необходимо заплатить по налоговой ставке;
• быстро и без путаницы передать при необходимости функцию ведения отчетности другому сотруднику;
• доказать обоснованность применяемых методов в судебных разбирательствах и во время споров с контролирующими органами.

Для снижения риска появления проблем стоит отразить методики и правила, выбранные предпринимателем из нескольких законодательно возможных вариантов. Также рекомендуется ежегодно проверять документ на соответствие действующей политике и вносить в него необходимые изменения.

При разработке можно заглянуть на разные сайты, предлагающие скачать шаблоны УП. Это поможет сориентироваться в сложной ситуации, получить представление о том, что должно быть отображено в документе. Однако применять готовый шаблон не следует — такие варианты не учитывают особенности работы конкретного ИП.

Источник: delovoymir.biz

Все об учетной политике индивидуального предпринимателя

Для определения методов и правил при расчете налогов предприниматели должны составлять план. Этот документ и является учетной политикой ИП, формирующейся для ведения налогового учета.

Что такое План учетной политики и зачем он нужен?

В соотв. с п. 1 ст. 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете», индивидуальные предприниматели вне зависимости от системы налогообложения освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Однако налоговые отчетности составлять все же придется всем, независимо от формы ведения бизнеса – ИП или ООО. Для этого необходимо составлять план налоговой учетной политики ИП, который позволит в дальнейшем делать правильные расчеты. Также контролирующие органы могут проверять его соответствие с налоговой документацией предпринимателя.

Учетная политика ИП – это совокупность способов и методов подсчета доходов и расходов в целях расчета налогов. Такой план разрабатывается главным бухгалтером организации до 1 января на будущий год, а утверждается приказом самого ИП или другого уполномоченного лица (п. 12 ст. 167 НК РФ). Стоит отметить, что документ делается только один раз, и может использоваться все последующие годы.

Меняется план в следующих случаях:

• Если есть изменения в налоговом законодательстве.
• Если разрабатываются новые способы ведения налогового учета, принимается решение о введении резерва.
• Когда изменяются условия деятельности организации или система налогообложения.

При каких системах налогообложения нужен План политики расчета налогов:

• УСНО (доходы минус расходы).
• ОСНО.
• Совмещение УСНО (доходы) и ЕНВД.
• ЕСХН и ее совмещение с ЕНВД,

План для тех, кто использует ЕНВД, разрабатывается лишь в случае, если ИП осуществляет более одного вида деятельности. Что касается УСН (доходы) и ПСН, то он подготавливается только при совмещении нескольких режимов.

Что должно быть отражено в плане учетной налоговой политики?

Для всех систем налогообложения допускается составление плана в произвольной форме, но в соответствии с требованиями законодательства.

В первую очередь, документ при любой системе налогообложения должен содержать следующие данные:

• Кто ведет налоговый учет.
• Какой способ налогообложения применяется.
• С помощью чего вести расчет доходов и расходов (компьютерные программы, журналы и т. д.).
• На основании чего осуществляются записи в книге учета.
• Как производится расчет амортизируемого имущества.
• Как учитывать товарно-материальные ценности, затраты и убытки.

Если говорить о плане на ОСНО, то в нем нужно отобразить:

• Кто будет вести налоговый учет: сам ИП, организация по предоставлению бухгалтерских услуг, или же сам бухгалтер.
• Если совмещается несколько видов деятельности, то указывается порядок чета обязательств и имущества.
• Расчет расходов для исчисления НДФЛ.
• Способ затрат по облагаемым НДС операциям.

Что должно быть в плане ИП на УСН (доходы минус расходы):

• Способ ведения налогового учета (через компьютерную программу, записи в книге).
• Учет амортизируемого имущества: стоимость, порядок отнесения его к расходам.
• Расчет финансовых затрат на реализацию товаров: аренда помещения, стоимость рекламы, порядок их включения в процессе расчета суммы налогов, оплата таможенной пошлины за ввоз, расходы на транспортировку или ГСМ.
• Пересчет убытков: как уменьшается сумма налогооблагаемой базы, нужно ли включать в расходы разницу между суммой налога, рассчитанного в общем порядке, и суммой уплаченного налога.

Составляя план в свободной форме, под каждым пунктом следует указывать конкретную статью, на основании которой в нем должны учитываться расходы на то или иное приобретение. Также можно делать документ в форме таблицы с несколькими колонками, в которых нужно отразить положения политики учета, выбранный вариант и статью законодательного акта, на основании которого будут производиться какие-либо действия в данной области.

Таким образом, предприниматель должен руководствоваться предоставленной Налоговым законодательством свободой выбора ведения способов учета, но если в НК РФ присутствуют строго закрепленные нормы, то их в Плане подробно расписывать не нужно, т.к. они должны соблюдаться в любом случае. Например, график уплаты налогов, порядок определения расходов и т. д.

Источник: moneymakerfactory.ru