Участники ООО могут принять решение о распределении чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Для ООО на УСН ограничение жестче — только раз в год.
Это недавно подтвердил суд по делу, в котором организация на УСН «доходы» ежеквартально распределяла дивиденды учредителям, а затем они выплачивались ежемесячно в одинаковых суммах. После проверки ФНС признала эти суммы оплатой труда, доначислила страховые взносы на 2,486 млн рублей, а также пени и штрафы на 781 тыс. рублей.
Суд пришел к выводу, что в компаниях на УСН прибыль должна распределяться исключительно по итогам года, то есть по окончании налогового периода — только тогда можно определить финансовый результат и чистую прибыль, оставшуюся после налогообложения. Поквартально (по окончании отчетных периодов) уплачиваются авансы, а чистая прибыль по итогам квартала определена быть не может.
См. также:
- Можно ли выплатить дивиденды имуществом?
- Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу в 1С
- Дивиденды в 1С: начисление, выплата, отчетность
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
Дивиденды: это что такое и как получать дивиденды по акциям | Дивидендная доходность от акций
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Как работать на УСН и ПСН малому и среднему бизнесу: обзор судебной практикиОбзором практики, утвержденным Президиумом ВС РФ 04.07.2018, обобщена судебная практика.
- Как учесть расходы при смене объекта УСНЕсли вы работали на упрощенке «доходы», а затем перешли на.
- Порядок учета доходов при продаже валюты на УСН от МинфинаВ Письме Минфина от 22.06.2021 N 03-11-06/2/48987 приведены разъяснения порядка.
- ИП может перейти с УСН на ПСН в течение годаИсточник: Письмо Минфина от 16.05.2022 N 03-11-11/44740 Информация для: упрощенцев.
Оцените публикацию
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Источник: buhexpert8.ruКак рассчитать дивиденды на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» в 2020-2021 годах
Дивиденды при УСН-доходы и доходы минус расходы исчисляются по принципам, во многом аналогичным другим налоговым режимам. Рассмотрим, как производится начисление и выплата дивидендов при упрощенке и что влияет на их сумму.
Дивиденды участнику или вознаграждение за управление: налоговые риски
- Понятие дивидендов и условия для их начисления
- Порядок и пример расчета при УСН 6 и 15%
- Налогообложение дивидендов для разных получателей
- Налоговые ставки и выплата дивидендов
- Являются ли дивиденды доходом при УСН
Понятие дивидендов и условия для их начисления
Любая коммерческая структура создается для извлечения прибыли. Но порядок ее получения собственниками может быть различным.
Для индивидуального предпринимателя (ИП) все активы бизнеса, в том числе денежные средства, являются личной собственностью. Он может распоряжаться ими произвольно: снимать наличные, переводить на свой счет в банке и т. п. Конечно, увлекаться этим не следует, ведь обязанности перед персоналом, контрагентами и по уплате налогов никуда не исчезают. Но для нашей темы важно то, что у ИП нет специального механизма получения прибыли, т. е. понятие дивидендов к нему не применяется.
А вот для учредителей юридических лиц все не так просто. Чтобы получить свою долю в доходах компании, собственники должны:
- Определить финансовый результат (он, естественно, должен быть положительным).
- Уплатить полагающиеся обязательные платежи из прибыли.
- Проверить, есть ли у них право распределять доход. Ограничение может быть связано, например, с неполной оплатой уставного капитала или со сложным финансовым положением компании.
- Провести общее собрание, на котором и принимается решение о порядке распределения прибыли и конкретных суммах выплат.
Указанные выплаты в пользу учредителей и называются дивидендами.
С образцом решения о выплате дивидендоы можно ознакомиться по ссылке
Порядок и пример расчета при УСН 6 и 15%
Расчет дивидендов при УСН принципиально не отличается от определения их суммы при любом другом налоговом режиме.
Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Далее порядок, как рассчитать дивиденды на УСН, будем рассматривать на примере ООО.
Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета. Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли.
Поэтому ответ на вопрос, как посчитать дивиденды при УСН 6 и 15%, будет одинаковым. Отличаться будет только принцип расчета самого налога.
Рассмотрим пример расчета дивидендов при УСН 6%.
Учредителями ООО «Альфа» являются два физлица: Иванов А. В. (40% УК) и Петров А. С. (45% УК), а также ООО «Дельта» (15% УК).
По итогам 2020 года прибыль до налогообложения, по данным бухучета, составила 600 тыс. руб. Сумма начисленного упрощенного налога — 300 тыс. руб. На собрании учредителей было принято решение распределить чистую прибыль (ЧП) полностью:
ЧП = 600 тыс. руб. – 300 тыс. руб. = 300 тыс. руб.
Начисленные в пользу Иванова А. В., Петрова А. С. и ООО «Дельта» выплаты составили соответственно:
Д1 = 300 тыс. руб. × 40% = 120 тыс. руб.
Д2 = 300 тыс. руб. × 45% = 135 тыс. руб.
Д3 = 300 тыс. руб. × 15% = 45 тыс. руб.
Дивиденды при УСН «доходы минус расходы» рассчитываются аналогично. Разница будет только в методике определения суммы упрощенного налога. Какие следует сделать проводки по начислению дивидендов, читайте в нашей статье «Какими проводками отображается начисление и выплата дивидендов».
Налогообложение дивидендов для разных получателей
В примере, рассмотренном выше, говорится о начисленных суммах. Фактически же владельцы бизнеса в большинстве случаев получат выплаты в меньшем размере.
Когда юридическое лицо производит выплаты своим учредителям, оно исполняет обязанности налогового агента.
Для учредителей — физических лиц речь идет об НДФЛ (ст. 214 и 226 НК РФ). Если же получателем дохода является юридическое лицо, то плательщик должен удержать налог на прибыль (ст. 275 НК РФ). Применение УСН не освобождает от этой обязанности (п.
5 ст. 346.11 НК РФ).
Получатель тоже может применять спецрежимы, в том числе УСН. Однако и в этом случае налог подлежит удержанию. Дело в том, что доходы в виде дивидендов облагаются в общем порядке даже при использовании спецрежимов.
Для УСН это установлено п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а для единого сельхозналога — п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Для единого налога на вмененный доход (ЕНВД) существует закрытый перечень видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Поскольку дивиденды в этот перечень не входят, то при ЕНВД их также следует облагать налогом на прибыль на общих основаниях.
Налоговые ставки и выплата дивидендов
Порядок начисления налогов в данном случае зависит от категории получателя.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
ФНС стала требовать с предпринимателей заплатить взносы по выплаченным дивидендам
«Логика ФНС такова: поскольку согласно мораторию дивиденды выплачивать было нельзя, то все перечисленные средства — зарплата, с которой нужно уплатить взносы».
В последние недели ФНС стала доначислять страховые взносы на дивиденды, которые компании выплатили в период действия моратория на банкротство, рассказала Ирина Екимовских, основатель и гендиректор аудиторской группы «Капитал». Сначала предприятиям пришло уведомление с просьбой прислать пояснение по выплатам, а позднее — требование доплатить взносы. Эксперт считает, что такие требования выходят за рамки налогового права:
— В период с 1 апреля по 1 октября этого года был введен мораторий о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (ПП от 28 марта 2022 г. №497). Ограничение было направлено на стабилизацию экономики, чтобы краткосрочная неплатежеспособность предприятий, которые столкнулись с жесткими изменениями условий деятельности, не привела к подаче исков о банкротстве.
С другой стороны, мораторий ввел ряд ограничений на выплату дивидендов. Никакого наказания за их несоблюдение фактически нет, в законе это не прописано. И компания могла отказаться от использования моратория: она должна была зафиксировать отказ на сайте Федресурса, подтвердив, что ей не страшны потенциальные иски о банкротстве.
Когда действие моратория закончилось, ФНС стала писать предпринимателям с просьбой дать пояснения по факту выплаты дивидендов в период действия моратория. А несколько недель назад компаниям стали приходить уже требования по уплате страховых взносов с выплаченных дивидендов (!).
Логика ФНС такова: поскольку согласно мораторию дивиденды выплачивать было нельзя, то все перечисленные средства — зарплата, с которой нужно уплатить взносы.
В этой ситуации мы сталкиваеvся с множеством вольных трактовок законодательства со стороны ФНС. Во-первых, трудовые отношения и выплата дивидендов — это совершенно разные отношения. Выплата заработной платы — это часть отношений между работодателем и сотрудникам, она выплачивается за выполнение трудовых обязанностей на основании трудового договора. Тогда как дивиденды выплачиваются предприятием учредителю, и они никак не связаны с трудовыми отношениями.
Во-вторых, чтобы переквалифицировать отношения, ФНС сначала должна доказать в суде, что имела место подмена понятий и выплата имеет характер отношений не между учредителем предприятия и компанией, а какой-то иной.
В-третьих, если ФНС так хочет выписывать штрафы, то основания для этого необходимо поискать в нарушении закона о банкротстве. Это может быть административная ответственность, но точно не налоговая. Тот факт, что налоговая присылает предпринимателям требования об уплате страховых взносов с выплаченных сумм — это репрессивные меры в пользу наполняемости бюджета.
Если почитать документ «Основные направления налоговой, бюджетной и таможенной политики государства» на следующие три года, то мы увидим, что:
В следующие два года федеральный бюджет будет дефицитным — впервые за несколько лет.
Планируется сокращение нефтегазовых доходов на 3 трлн руб., а доходы со стороны ненефтегазового сектора, наоборот, должны вырасти с 16 трлн до 17,2 трлн руб.
Очень интересно, что, при снижении ВВП в целом, государство планирует рост доходов ненефтегазового сектора на 8-10%.
В целом ситуаций, когда ФНС спешит переквалифировать споры с бизнесом в свою пользу, стало больше. Сейчас компании сталкиваются с риском налоговых доначислений в основном из-за дробления бизнеса на несколько юридических лиц, когда ФНС начинает считать структуру из нескольких юрлиц одной организацией. Бурная переквалификация идет в отношениях с самозанятыми.
А история с требования заплатить страховые взносы по выплаченным дивидендам — это настоящая новелла. Дивиденды выплачивали многие компании, у многих в этом году прибыль больше, чем в прошлом. Этому способствовали и новые возможности, открывшиеся в связи с уходом зарубежных игроков, и волатильность валютного курса в первом полугодии, и инфляционные процессы.
При этом надо понимать: когда компания выплачивает дивиденды, она официально сформировала прибыль, заплатила государству налог на прибыль, а с полученных дивидендов учредители платят 15% НДФЛ. В данном случае требования выдвигаются к тому, кто делает все правильно и прозрачно.
Чем бизнес прозрачнее, тем он уязвимее — это постоянная несправедливость в отношениях с государством. Так что для компаний снова возникает стимул уходить в серую зону: вместо того, чтобы стимулировать тех, кто прозрачен и проводит выплаты официально, государство смотрит: где можно еще доначислить налоги и взносы.
В этому году многие предприниматели предпочитали аккумулировать полученные дивиденды на счетах и анализировать динамику изменений. Потому что долгосрочные инвестиции требуют более прогнозируемой экономической ситуации. А перед налоговой стоят планы, которые она седьмой год подряд успешно перевыполняет. Очень интересно, как именно будет выполняться план бюджета в следующем году, учитывая амбициозное желание собрать больше налогов с ненефтегазового сектора экономики.
Источник: www.audit-it.ru