Минфин разъяснил, облагается ли налогом на прибыль финансовая помощь, полученная ООО от учредителя безвозмездно.
Вопрос поступил от индивидуального предпринимателя. Он, как физическое лицо, являлся учредителем ООО с долей равной 68%. Его интересовало, будет ли облагаться налогом на прибыль доход общества, полученный от него безвозмездно.
На основании этой статьи, Минфин делает вывод:
«…в случае безвозмездного перечисления денежных средств учредителем (физическим лицом), доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает».
Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».
УСН доходы 1% на для всех! Как каждому получить такую ставку?
Источник: ppt.ru
Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе
Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе — один из способов пополнения оборотных средств организации. О том, как юридически грамотно провести данную операцию, расскажем в статье.
Вам помогут документы и бланки:
- Для чего может потребоваться финансовая помощь организации, и как ее оказать
- Финансовая помощь через взнос в уставный капитал
- Безвозмездная финансовая помощь от учредителя через договор дарения
- Минусы безвозмездной финансовой помощи
- Обязательные условия сделки
- Временная финансовая помощь через договор займа
- Налогообложение и образец договора
Для чего может потребоваться финансовая помощь организации, и как ее оказать
Учредитель организации может помочь ей материально, перечислив собственные средства на ее расчетный счет. С 2020 года процедура оказания организации безвозмездной помощи ее участниками не изменилась.
Перечисление средств на счет компании может потребоваться по различным причинам:
- для погашения задолженности организации по своим обязательствам;
- приобретения необходимого имущества;
- расширения деятельности и т. д.
Произвести перечисление можно несколькими способами:
- произведя взнос в уставный капитал ООО, согласно требованиям статьи 19 ФЗ «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ;
- переведя средства в качестве дара (безвозмездной помощи), без изменения размера долей участников, например в силу статьи 572 ГК РФ;
- через предоставление временной возвратной помощи (займа) согласно статье 807 ГК РФ.
При выборе в пользу одного из перечисленных способов рекомендуется обращать внимание на 2 момента:
ИП на УСН Доходы с 2023 налоги платят по-новому
- Сложность и длительность процесса оформления документов.
- Возможность освобождения организации от уплаты налога на внесенные участником средства, что зачастую является определяющим фактором при проведении подобных операций.
Финансовая помощь через взнос в уставный капитал
При внесении средств в уставный капитал следует помнить, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ организация не должна включать полученные таким образом средства в налогооблагаемую базу. Внести деньги таким способом может как уже действующий участник (гражданин либо организация), так и лицо, намеревающееся стать участником данной компании в силу положений пункта 2 статьи 19 ФЗ № 14.
Процедура внесения вклада выглядит следующим образом:
- Участнику (либо третьему лицу) необходимо подать заявление о внесении им дополнительного вклада в уставный капитал (либо принятии его в состав участников организации), в котором следует указать:
- размер и состав вклада;
- процедуру и срок его внесения;
- размер той доли, которую участник или третье лицо планирует приобрести в ходе данной операции.
- Другим участникам общества на своем собрании необходимо одобрить заявление своим решением об увеличении уставного капитала, а также принять решение о внесении изменений в устав компании в связи с изменением процентного соотношения долей других участников.
После принятия обществом перечисленных решений участнику необходимо в течение 6 месяцев полностью внести обозначенную в заявлении сумму. После внесения доли в силу пункта 2.1 статьи 19 ФЗ № 14 директор компании обязан в течение 1 месяца подать заявление в орган, осуществляющий ведение ЕГРЮЛ, о внесении изменений в реестр, а также документы, подтверждающие факт полной оплаты доли участником. Процедура внесения вклада будет считаться завершенной после государственной регистрации вносимых в устав изменений.
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя через договор дарения
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в 2021 году может быть оформлена также договором дарения (предоставления так называемой матпомощи). Однако данный вариант, несмотря на необходимость оформления всего лишь одного документа, имеет свои ограничения.
Минусы безвозмездной финансовой помощи
В частности, в силу положений пункта 1 статьи 575 ГК РФ помощь путем заключения договора дарения неприемлема в том случае, если учредителем коммерческой организации выступает иная коммерческая фирма, так как сделки по дарению между коммерческими организациями запрещены, за исключением подарков на сумму до 3000 руб.
Другой минус данного способа — это необходимость учитывать величину доли в ООО конкретного учредителя. Так, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в том случае, если доля данного учредителя превышает 50% величины всего уставного капитала организации, передаваемые в качестве безвозмездной помощи средства под налогообложение налогом на прибыль не попадают.
Кроме того, важно помнить, что данное правило в отношении вещей (на деньги данное ограничение не распространяется) действует также тогда, когда переданное учредителем имущество в течение 1 года не передается иным лицам.
Подобная «привилегия» учредителя в силу положений подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ распространяется и на организации с УСН, которые не платят налог на прибыль в общем порядке.
В случае если предоставляющий помощь учредитель не владеет долей в размере больше половины общей величины уставного капитала, переданные средства в силу положений пункта 8 части 1 статьи 250 НК РФ подпадут под внереализационные доходы и, следовательно, войдут в состав налогооблагаемой базы.
Передаваться помощь должна безвозмездно, то есть без каких-либо встречных обязательств со стороны организации. Также помощь должна быть безвозвратной.
Обязательные условия сделки
Обязательными (существенными) условиями сделки являются:
- предмет договора (то есть точное указание передаваемой суммы или иных вещей);
- безвозмездность дарения.
Временная финансовая помощь через договор займа
Помимо взноса в уставный капитал компании денежных средств на безвозмездной основе (безвозвратной помощи) учредитель может перечислить финансовую помощь временно, с условием последующего возврата. Такой договор некоторые называют договором временной финансовой помощи, однако ГК РФ такого договора не содержит.
В этом случае может быть использован обыкновенный договор займа, заемщиком по которому в силу статьи 807 ГК РФ выступает
Как составить договор займа денежных средств?
организация в лице ее директора, заимодавцем — учредитель.
Договор займа, как и договор дарения между гражданином (организацией) и иной организаций, в силу статьи 161 ГК РФ должен быть письменным.
Существенных условий, согласно статье 807 ГК РФ, у сделки по займу 2:
- Точное указание суммы передаваемых взаймы денег или перечень иных неупотребляемых вещей, которые могут быть возвращены в том же количестве.
- Возвратность займа.
В силу требований статьи 809 ГК РФ договор займа предполагается возмездным, то есть у заемщика возникает обязанность вернуть заем с процентами, указанными в договоре либо исчисленными по ставке рефинансирования ЦБ РФ, если в соглашении не указано иное. Именно поэтому сторонам, если речь о безвозмездной помощи, необходимо указать в договоре, что предоставляемый компанией заем является беспроцентным.
Срок по договору займа, согласно статье 810 ГК РФ, не является обязательным условием. Это означает, что заем может быть предоставлен на неопределенный срок (например, до момента, когда у организации улучшиться финансовое положение и она сможет возвратить полученные средства).
При отсутствии в договоре займа точного срока возврата займодавец вправе потребовать вернуть переданные деньги обратно в любой момент. При этом заемщик обязан в силу пункта 1 статьи 810 возвратить полученные средства в течение 1 месяца со дня получения соответствующего уведомления. Однако в силу диспозитивности норм указанного пункта статьи данный срок может быть и увеличен в интересах компании.
Налогообложение и образец договора
Преимущество данного способа оказания финансовой помощи состоит в отсутствии возникновения налоговых обязательств как у организации, так и у учредителя при возврате средств.
Организация, согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должна включать в налогооблагаемую базу денежные средства, которые ей предоставлены по сделкам займа или кредита. Аналогичное правило закреплено и в пункте 1.1 статьи 348.15 НК РФ — оно касается организаций, работающих по УСН, которые также вправе не включать заемные средства в перечень полученных ими доходов.
Что касается самого учредителя, то в силу статьи 38 НК РФ полученные им обратно от компании средства не подпадают под понятие дохода, потому не могут быть объектом налогообложения.
Отвечающий всем перечисленным параметрам образец договора временной финансовой помощи от учредителя вы также можете скачать в разделе «Документы и бланки» в начале статьи.
Подводя итог, остается отметить, что действующее законодательство предлагает участнику несколько способов пополнения оборотных средств организации, в том числе с возможностью не включать данную помощь в налогооблагаемую базу. При этом подробное описание в предложенном обзоре каждого из них поможет учредителю выбрать оптимальный для него и компании вариант.
Еще больше материалов по теме в рубрике: «Материальная помощь».
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
НТВП «Кедр — Консультант»
ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » Бухучет » О налогообложении для коммерческой организации, которая получила благотворительную помощь в виде денежных средств
О налогообложении для коммерческой организации, которая получила благотворительную помощь в виде денежных средств
Коммерческая организация (УСН, вид деятельности – организация занятий боксом) получила благотворительную помощь в виде денежных средств.
Вопрос.. Как отразить в отчетности полученные средства, обязаны ли при этом уплачивать налоги?
Ответ.
На основании подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения при применении УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. Перечень таких доходов является исчерпывающим.
8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
ст. 250, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021)
Из выше сказанного понимаем, что данная благотворительная помощь будет облагаться УСН, так как ваша организация не является некоммерческой.
Счет для учета данной помощи можно использовать 91.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в сентябре 2021 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
- Наши контакты
- Наши представительства
- Наши партнеры
- Обратная связь
- Пользовательское соглашение
- Документы
- История названия компании
- Системы КонсультантПлюс
- Купить систему КонсультантПлюс
- СПС КонсультантПлюс:Удмуртия
- Сервис КонсультантПлюс
- ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
- Обучение
- Налоговая отвечает
- Консультации аудиторов
- Семинары
- Интернет-интервью
- Линия Консультаций
- Диалог (Чат)
- Консультации юристов
- Консультации по бухучету и налогообложению
Источник: www.ntvpkedr.ru
