Предпродажная подготовка товара является обязательным условием деятельности торговых организаций. Рассмотрим особенности процедуры предпродажной подготовки различных товаров в зависимости от их вида, а также учет компанией на УСН расходов на предпродажную подготовку
Предпродажная подготовка текстильных товаров
- распаковку, рассортировку и осмотр;
- проверку качества (по внешним признакам);
- проверку наличия необходимой информации о товаре и его изготовителе;
- чистку, отутюживание изделий и их мелкий ремонт (при необходимости).
Нарушение порядка проведения предпродажной подготовки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей, на юридических лиц — от 100 000 до 300 000 рублей (ч. 1 ст. 14.43 КоАП РФ; пост. заместителя председателя Свердловского областного суда от 08.09.2014 № 4а-770/2014).
В данном случае могут возникнуть вопросы при учете затрат на гладильное оборудование, пароочистители, швейные машины и расходные материалы к ним (средства для утюжки и чистки, иглы, нитки и т.д.), которые возникают при чистке, отутюживании или мелком ремонте. По мнению автора, если указанные затраты не отвечают требованиям основных средств, их можно отнести к материальным расходам (подп.
Расходы на товары УСН в 1С Бухгалтерия 8
2 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же речь идет о серьезном оборудовании, которое требуется для ремонта изделий (например, профессиональные швейные машины, оборудование химчистки), то расходы на него учитывают посредством списания затрат на основное средство (подп. 1 п. 1 ст.
346.16 НК РФ).
Предпродажная подготовка бытовой химии и косметики
Предпродажная подготовка бытовой химии включает в себя (п. 82 Правил продажи):
- освобождение от транспортной тары;
- сортировку;
- проверку целостности упаковки (в том числе функционирования аэрозольной упаковки);
- проверку качества (по внешним признакам);
- проверку наличия необходимой информации о товаре и его изготовителе, инструкций по применению;
- проверку правильности цен.
Похожие правила применяются и при проверке парфюмерно-косметических товаров (пп. 53, 54 Правил продажи).
Вопросов по учету расходов на подготовку к продаже данной продукции, как правило, не возникает. Их включают в расчет базы по «упрощенному» налогу (подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 5, 23 п. 1 ст.
346.16 НК РФ).
Отметим одну интересную особенность, связанную с реализацией товаров в аэрозольной упаковке. Проверка функционирования упаковки бытовой химии должна производиться заранее и не в торговом помещении (п. 84 Правил продажи). Аэрозольная упаковка парфюмерной продукции проверяется продавцом по просьбе и в присутствии покупателя (п. 56 Правил продажи).
Предпродажная подготовка кино- и аудиопродукции, компьютерных программ
Предпродажная подготовка кино- и аудиопродукции, компьютерных программ и баз данныхзаключается в осмотре и проверке целостности упаковки каждой единицы товара, а также в проверке наличия необходимой информации о товаре и его изготовителе (п. 91 Правил продажи). Нарушение упаковки изготовителя (вне зависимости от того, пострадал ли носитель информации) является административным нарушением и влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 3000 рублей, на юридических лиц — от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 14.15 КоАП РФ; письмо Роспотребнадзора от 17.09.2008 № 01/10237-8-32; определение ВАС РФ от 28.02.2008 № 2077/08).
Перевод материалов в товары и наоборот на УСН
Кроме того, продавец по требованию покупателя обязан предоставить возможность ознакомиться с фрагментами аудиовизуального произведения, компьютерной программы и базой данных. Для этого торговые залы должны быть технически оснащены (п. 92 Правил продажи). По мнению автора, затраты на оборудование залов такими устройствами можно отнести к материальным расходам (подп. 2 п. 1 ст.
254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же речь идет о более серьезной, дорогостоящей технике, то ее можно учесть в составе основных средств (подп. 1 п. 1 ст.
346.16 НК РФ).
Предпродажная подготовка автомобилей
Автомобили проходят перед реализацией предпродажную подготовку, виды и объемы которой определяют их изготовители. В сервисной книжке на автомобиль или ином заменяющем ее документе продавец обязан сделать отметку о проведении такой подготовки (п. 57 Правил продажи).
Документом, регулирующим подготовку автотранспортных средств к продаже и эксплуатации, является Отраслевой стандарт ОСТ 37.001.082-82 (утв. приказом Минавтопрома СССР от 14.09.1982 № 41). Перечень указанных в нем работ обширен: проверка уровней эксплуатационных жидкостей, натяжения ремней, электролита, давления в шинах, шарниров, двигателя и т.д. Все работы по обязательной предпродажной подготовке осуществляются продавцами за счет собственных средств.
На «упрощенке» затраты на такие работы, проводимые продавцом, учитывают в составе расходов (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) после их фактической оплаты (подп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Отсутствие предпродажной подготовки является безусловным основанием для расторжения заключенного между сторонами договора купли-продажи и возврата покупателю уплаченных за автомобиль денег (п. 1 ст. 12 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 (далее — Закон о защите прав потребителей)). Кроме того, в случае выявления дефектов продавец не сможет доказать, что автомобиль был продан без недостатков (определение Рязанского областного суда от 15.08.2012 № 33-1564), а у покупателя возникнет право на взыскание неустойки и компенсации морального вреда (ст. 15, 23 Закона о защите прав потребителей).
Отметим, что зачастую среди реализуемых автомобилей есть так называемые демонстрационные модели для пробных поездок клиентов (тест-драйв). Такие автомобили относят к основным средствам (письмо Минфина России от 24.04.2007 № 07-05-06/105) и соответствующим образом списывают расходы на них (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Предпродажная подготовка лекарственных товаров и медицинских изделий
Предпродажная подготовка лекарственных препаратов и медицинских изделий включает в себя (п. 75 Правил продажи):
- распаковку, рассортировку и осмотр;
- проверку качества (по внешним признакам);
- проверку наличия необходимой информации о товаре и его изготовителе (поставщике).
При необходимости предпродажная подготовка медицинских изделий может включать в себя удаление заводской смазки, проверку комплектности, сборку и наладку (п. 75 Правил продажи). По мнению автора, затраты, связанные с доведением медицинских изделий до эксплуатационного состояния, можно учесть в расходах (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
К таким затратам относятся: заработная плата настройщиков, покупка инструментов, оборудования, расходных материалов. Ввод в эксплуатацию сложного медицинского оборудования, как правило, осуществляют высококвалифицированные специалисты фирмы-изготовителя либо специализированные сервисные центры. Затраты на подобные услуги также можно учесть как материальные расходы (подп.
6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Предпродажная подготовка ювелирных изделий
Ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов или камней до подачи в торговый зал должны пройти: осмотр и разбраковку, проверку наличия оттисков государственного пробирного клейма и именника (для изделий отечественного производства), проверку сохранности пломб и ярлыков, а также сортировку по размерам (п. 63 Правил продажи).
Отсутствие предпродажной подготовки указанных выше изделий влечет наложение административного штрафа на должностных лиц организаций в размере от 10 000 до 15 000 рублей, на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей (ст. 19.14 КоАП РФ).
Все помещения, в которых производится прием, хранение и отпуск драгоценностей, оснащаются весоизмерительными приборами (п. 4.8 Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утв. приказом Минфина России от 29.08.2001 № 68н (далее — Инструкция)).
Весы и калибровочные гири ежегодно должны подвергаться поверке (пост. ФАС СЗО от 11.02.2009 № А21-6879/2007). По мнению автора, затраты на указанное оборудование и расходники (жидкость для чистки, гири, клей, шнурки, упаковка и т.д.) можно отнести к материальным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 254, подп.
5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Что касается доставки драгоценностей, то сэкономить на ней, используя услуги обычной курьерской службы, не получится. Ведь транспортировка такой продукции должна производиться специализированными организациями или самим продавцом на специальном транспорте в сопровождении вооруженной охраны (п. 4.9 Инструкции).
Использование услуг специализированных организаций по охране имущества можно включить в состав расходов при расчете базы по «упрощенному» налогу (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; ст. 3 Закона РФ от 11.03.1992 № 2487-1; письма УМНС России по г. Москве от 24.03.2004 № 21-08/19828, от 10.10.2003 № 21-07/56743).
Предпродажная подготовка строительных материалов и изделий
Предпродажная подготовка строительных материалов и изделий заключается (п. 104 Правил продажи):
- в осмотре;
- разбраковке;
- рассортировке;
- проверке комплектности;
- проверке наличия необходимой информации о товаре и его изготовителе.
Для продажи некоторых материалов потребуется дополнительный инструмент (например, для резки труб, резки стекла и т.д.). Нефасованные крепежные изделия, реализуемые по весу, продаются на специально оборудованном, оснащенном весоизмерительными приборами месте отпуска товара (п. 109 Правил продажи).
Автор полагает, что затраты на указанные выше инструменты и оборудование можно отнести к материальным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если же речь идет о более дорогом оборудовании, то расходы на него учитывают как стоимость основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Также продавец должен обеспечить условия для вывоза лесных и строительных материалов транспортом покупателя (п. 113 Правил продажи). А для этого нередко приходится строить или приводить в порядок подъездные пути к месту погрузки таких товаров. По мнению Минфина России, работы по внешнему благоустройству территории (асфальтирование, устройство дорожек, газонов, установка освещения (письмо Минфина России от 25.04.2005 № 03-03-01-04/1/201)), а также уборка снега и т.д. не учитываются в расходах при расчете «упрощенного» налога. Ведомство объясняет это тем, что перечень расходов на УСН является закрытым и затраты на подобные работы там не значатся (письма Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163, от 19.10.2010 № 03-11-06/2/157).
Предпродажная подготовка мебели
Предпродажная подготовка мебели включает в себя (п. 116 Правил продажи):
- проверку комплектности;
- проверку наличия необходимых для сборки деталей, схем сборки (если мебель является разборной) и наличия всех предметов, входящих в набор.
В компаниях, осуществляющих продажу товаров по образцам, выделяются помещения для демонстрации последних (п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утв. пост. Правительства РФ от 21.07.1997 № 918 (далее — Правила продажи по образцам)). Продавец должен периодически обновлять выставленные образцы, которые потеряли свои качества (п. 18 Правил продажи по образцам).
Затраты на оформление образцов мебели, выставленных в салонах-магазинах, учитывают в качестве расходов на рекламу (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16НК РФ; письмо Минфина России от 08.09.2004 № 03-03-01-04/1/31).
Как правило, сборка и доставка мебели осуществляются за отдельную плату, если иное не установлено договором (п. 118 Правил продажи). В этом случае они представляют собой отдельный вид услуг, учитываемый отдельно от операций торговли.
Источник: taxpravo.ru
Тема « Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения»
Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Упрощенная система налогообложения введена с 2003 года. И с тех пор многие организации предпочли перейти на «упрощенку».
Целью данной работы является раскрытие темы: «Ведение налогового учета при упрощенной системы налогообложения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:
· Проанализировать суть и объекты упрощенной системы налогообложения
· Выделить преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения
· Рассмотреть ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на УСН
Данная работа подготовлена на основе учебно — методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих предпринимательскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации.
I. УСН — специальный режим для стимулирования малого и среднего бизнеса
II. Организация налогового учета при УСН
Понятие налогового учета
Согласно статье 313 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговый учет— система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации, необходимой для обеспечения эффективного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи и составления налоговой отчетности в установленном законодательством порядке.
Для правильного понимания налогового учета необходимо осознавать важную роль бухгалтерского учета. Официальный бухгалтерский учет в Российской Федерации служит инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой (и налоговой) политики, обеспечивающим реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства сторон и договорных отношениях, конкуренции и риске. Бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как основы конституционного права России. Исходя из этого, федеральный законодатель вправе возложить на участников предпринимательской и другой экономической деятельности обязанность по ведению официального бухгалтерского учета, а определенным участникам рынка и лицам, действующим в официальном качестве (в том числе налоговым органам), предоставить право доступа к информации по бухгалтерскому учету и проверки его достоверности.
Бухгалтерский учет играет большую роль в формировании налогового учета, который вместе с тем имеет вполне самостоятельное значение.
Он призван обеспечить условия: для учета соответствующим образом налогоплательщиками подлежащих налогообложению объектов; для эффективного контроля со стороны налоговых органов за правильностью расчета и своевременностью уплаты налогов.
Налоговый учет использует данные бухгалтерского учета. В то же время налоговый учет имеет место во всех случаях, когда на налогоплательщика законодательством о налогах и сборах возложена обязанность ведения своих доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, вне зависимости от того, обязан или нет этот налогоплательщик вести бухгалтерский учет и достаточно ли налогоплательщику данных его бухгалтерского учета для решения задач налогового учета.
Основные задачи налогового учета:
— формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций;
— обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства;
— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности, связанных с уплатой налогов (избежание штрафов, переплаты, несоблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.).
Регистры налогового учета
В соответствии со ст. 346,24 налогоплательщики, применяющие УСНО, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов. Процесс налогового учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, схематично представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 — Схема налогового учета для налогоплательщиков, применяющих УСНО.
Форма Книги доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов.
В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.
Книга открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.
До начала налогового периода страницы в книге должны быть пронумерованы и прошнурованы, с указанием на последней странице числа страниц, которое подтверждается подписью и печатью индивидуального предпринимателя или руководителя организации и должностного лица налогового органа. Для Книги, которая велась в электронном виде, данная процедура выполняется после вывода ее на бумагу, по окончанию налогового периода.
Книга доходов и расходов состоит из трех разделов:
1-ый раздел — доходы и расходы;
2-ой раздел — расчет расходов на приобретение основных средств;
3-ий раздел — расчет налоговой базы по единому налогу.
1-ый раздел. В данном разделе налогоплательщик на основании первичных документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов. Приказом Министерства по Налогам и Сборам с 1 января 2004 г. в данный раздел Книги добавлено две новых графы, в которых записываются все полученные доходы и осуществленные расходы, включая доходы и расходы, не учитываемые при исчислении единого налога. Эти изменения позволят налогоплательщикам накапливать данные для расчета финансового результата хозяйственной деятельности, необходимого для эффективного управления, без ведения дополнительного учета.
Доходы и расходы учитываются налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала.
2-ой раздел. В этом разделе Книги налогоплательщик учитывает расходы на формирование как новых основных средств, так и приобретенных до перехода на УСНО. Расходы в этом разделе также в течении каждого квартала учитываются отдельно. Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся последней записью в раздел 1 Книги.
3-ий раздел. В данном разделе формируется налоговая база нарастающим итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой декларации.
На основании п. 2 ст. 4 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако, налогоплательщики, перешедшие на УСНО, как и до перехода могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Для учета основных средств и нематериальных активов, организации и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться ПБУ 6/01 “Учет основных средств” и ПБУ 14/2000 ”Учет нематериальных активов”.
Требование об обязательном бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов связано с тем, что для сохранения права применения УСНО остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 100 млн. руб. Если по итогам отчетного (налогового) периода указанный лимит будет превышен, то налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала в котором это условие было допущено это превышение. В связи с этим налогоплательщику следует отслеживать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при планировании приобретения новых объектов основных средств и нематериальных активов, а также для документального подтверждения права применения УСНО.
Заключение
Безусловно УСНО обладает рядом преимущество сравнению с общим режимом. Так например ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСНО. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громосткого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Одна из положительных сторон УСНО проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.
Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленного срока.
Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток УСНО, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
Список используемой литературы
1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый Кодекс (часть первая и вторая). — Новосибирск.: Сиб.унив.изд-во, 2009.
3. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 152н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения».
5. Главная книга. Специальный выпуск: «Все об упрощенной системе налогообложения». -М.: ООО НПО «ВМИ», 2006.
6. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учёта. — М.: Издательский центр «МарТ», 2008.
7. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. Выбор упрощенки. Порядок и особенности применения. Формы документов. — М.: издательство РИОР, 2009.
8. Захарьин В.Р. Упрощенная система налогообложения в организациях торговли и общественного питания: практическое пособие по применению главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства). — М.: ”ЭЛИТ-2000”, 2007.
9. Касьянов А.В., Кислов Д.В., Курбангалеева О.А. Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения. — «ГроссМедиа», 2009.
10. Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги. — «Статус-Кво 97», 2008.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. — М.: ИНФРА-М, 2008.
12. Корсун Т.И. Налоговое право России. – Москва.: Издательский центр «Март», 2008.
13. Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов-н/Дону: Феникс, 2007.
14. Перов А.В. Налоги и налогообложение. — Москва.: Юрайт, 2006.
15. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. — Москва. «Приф-издат», 2004.
16. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения». — Система Гарант, 2006.
17. Тюмина М.А. «Налоговый учет и отчетность».- Ростов н/Д.: Феникс, 2008.
Курсовая работа
по дисциплине «Налоговый учет»
Тема «Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения»
Содержание
I. УСН – специальный режим для стимулирования малого и среднего бизнеса
1.1 Понятие УСН, порядок перехода на УСН
1.2 Плательщики, объект налогообложения
II. Организация налогового учета при УСН
2.1 Понятие налогового учета
2.2 Уровни налогового учета при УСН
III. Ведение налогового учета в организации, перешедшей на УСН
3.1 Регистры налогового учета
3.2 Пути совершенствование налогового учета
Список используемой литературы
Введение
Упрощенная система налогообложения — это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Упрощенная система налогообложения введена с 2003 года. И с тех пор многие организации предпочли перейти на «упрощенку».
Целью данной работы является раскрытие темы: «Ведение налогового учета при упрощенной системы налогообложения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:
· Проанализировать суть и объекты упрощенной системы налогообложения
· Выделить преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения
· Рассмотреть ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на УСН
Данная работа подготовлена на основе учебно — методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих предпринимательскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации.
Источник: cyberpedia.su
Учет товара при УСН
Торговля – наверное, одна из самых распространенных видов деятельности в настоящее время, и очень много торговых предприятий работают по упрощенной системе налогообложения, поэтому очень важно организовать правильный учет товара при УСН.
Учет товара при УСН в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете товары отражаются на одноименном счете 41. К нему могут быть открыты различные субсчета.
Счет активный, поэтому по дебету отражается поступление товаров, а по кредиту их выбытие. В данной статье будут рассмотрены поступление и продажа товаров в оптовой торговле. При поступлении товаров на предприятие делается проводка:
Дт 41 Кт 60 – поступили товары от поставщика.
Если товары продаются с НДС, то данный налог включается в стоимость товаров у предприятий на УСН.
При оплате товаров с расчетного счета составляется проводка:
Дт 60 Кт 51 – оплачены товары с расчетного счета
При оплате из кассы делается проводка:
Дт 60 Кт 50 – оплачены товары из кассы
Далее, когда товары реализуются, составляются следующие проводки:
Дт 62 Кт 90.01 – отражается продажная стоимость товаров
Дт 90.02 Кт 41 – списаны товары по покупной стоимости
При получении оплаты за товары на расчетный счет делается проводка:
Дт 51 Кт 62 – поступили денежные средства от покупателя на расчетный счет
При оплате покупателем в кассу составляется проводка:
Дт 50 Кт 62 – поступили деньги за товары от покупателя в кассу
Учет товара при УСН
Для целей упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы по товарам признаются в момент реализации товаров. То есть пока товары не реализованы и находятся на складе, расходы по ним не будут признаваться. Второе условие – это оплата товаров. Они обязательно должны быть оплачены поставщику. После реализации товаров и наличия факта их оплаты поставщику товары признаются расходами для целей упрощенной системы налогообложения.
Доходы по реализованным товарам признаются при УСН при наличии оплаты от покупателя за них.
Так организуется учет товара при УСН, про учет материалов смотрите здесь, а получить видео-курс по работе в 1С Бухгалтерия 8 предприятия на УСН можно тут.
Источник: prof-accontant.ru