Безналичные расчеты – это взаиморасчеты, осуществляемые с использованием банковского счета без применения наличных денег. Суть безналичных расчетов – это перевод денежных средств с одного счета на другой счет.
В настоящее время расчеты в безналичном порядке приобрели высокую популярность не только у юридических лиц (к примеру, при оплате товаров контрагента), но и у граждан (к примеру, при оплате покупок в магазине банковской картой).
При этом для организаций возможность осуществления безналичных расчетов возможна после государственной регистрации юридических лиц, данная возможность крайне важна, так как ее отсутствие ведет к существенным трудностям при ведении бизнеса. К примеру, затруднительность при оплате услуг контрагентов, налоговых обязательств и т.д. Так в частности, при исполнении налогового обязательства оно считается исполненным надлежащим образом, если соответствующая сумма денежных средств поступила с расчетного счета фирмы. Оплата налогов организацией наличными деньгами не допускается (в том числе и в случае, если такую оплату наличными деньгами производит генеральный директор).
8.5. Расчеты платежными поручениями и по инкассо
У ИП несколько иная ситуация, так как, несмотря на статус, ИП все равно остается гражданином. Поэтому в отношении ИП допускается оплата налогов не только в безналичном порядке, но также и наличными деньгами путем их внесения в кассу банка или путем почтового перевода.
Расчеты в безналичном порядке могут осуществляться только, если у организации или ИП открыт расчетный счет в банке. Вместе с тем законодательство не устанавливает сроков, в течение которых предприниматель или компания обязаны открыть свой собственный счет в кредитной организации. Также и не установлены какие-либо меры ответственности за отсутствие расчетного счета. Соответственно, если общество надлежащим образом исполняет свои обязательства по сдаче отчетности и т.д., то каких-либо претензий со стороны государственных органов не должно возникнуть.
В отношении осуществления расчетов между различных лицами, и в частности безналичных расчетов, гражданское законодательство устанавливает очень важные правила.
Пункт 2 стать 861 Гражданского кодекса РФ – расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
Центральный банк РФ в своем Указании от 20 июня 2007 года N 1843-У установил, что наличные расчеты между юридическими лицами, юридическими лицами и ИП, а также между ИП, допускаются на сумму не более 100 тысяч рублей в рамках 1-го (одного) договора.
Основной вывод из вышеприведенных нормативных положений заключается в том, что по общему правилу все расчеты между ИП и/или организациями должны производиться в безналичном порядке. Указанное в еще большей степени определяет значимость безналичных расчетов и необходимость для организации и ИП иметь свой расчетный счет в банке. Поэтому несмотря на отсутствие обязанности по открытию расчетного счета, законодатель тем не менее опосредованно подводит организации и предпринимателей к практической необходимости заключать договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком. Кроме того, государственный контроль наиболее удобно осуществлять именно за безналичными расчетами, нежели за расчетами наличными деньгами.
Наличные и безналичные расчеты у предпринимателя
На основании всего вышесказанного, можно сделать следующие основные выводы в отношении безналичных расчетов:
- Юридическое лицо может не открывать расчетный счет до момента, когда ему понадобится оплачивать налоги в соответствующий бюджет.
- ИП может не иметь расчетный счет в течение всего срока осуществления предпринимательской деятельности, производя оплату налогов почтовым переводом или через кассу банка, что очень неудобно.
- Законодательство не предусматривает каких-либо мер ответственности к организациям или ИП в случае, если ими не открыт расчетный счет в банке.
- Возможность осуществления безналичных расчетов – это на данный момент самый удобный способ для взаиморасчетов с контрагентами и государством. Отсутствие у организации или ИП расчетного счета выглядит по крайней мере довольно-таки странным явлением, особенно в глазах партнеров и крупных контрагентов.
Источник: www.lawprofi.com
Финансовое право
Наличный расчет применяется в имущественных отношениях, возникающих между гражданами или с их участием.
Наличные денежные расчеты в соответствии со ст. 1 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» представляют собой проведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Только банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации.
Всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр. Исключения из данного правила предусмотрены ст. 2 Закона о применении контрольно-кассовой техники.
Для физических лиц ограничений в наличных расчетах не предусматривается, если это не связано с предпринимательской деятельностью (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Организация наличного обращения возлагается на Банк России в соответствии со ст. 4 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России).
Наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.11 (ранее действовало Положение о правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 5 января 1998 г.).
Для наличных расчетов с участием юридических лиц действуют ограничения. В соответствии с п. 1 указания Банка России «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, индивидуальными принимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут проводиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.
Поскольку здесь используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тыс. руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Указание не устанавливает каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), а содержит ограничение по сумме (100 тыс. руб.) в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему.
Некоторые особенности наличных расчетов раскрываются в официальном разъяснении Банка России от 28. 09. 2009, согласно которому юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на выплату заработной платы, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, возврат наличных денег за возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, оплаченные ранее за наличный расчет, на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. В связи с этим продавец (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель) не вправе расходовать поступившие в его кассу наличные деньги на выплату покупателю за возвращенный товар, приобретенный ранее в безналичном порядке.
Кассовые операции. В процессе регулирования наличного денежного обращения ЦБ РФ осуществляет такую функцию, как определение порядка ведения кассовых операций (Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 г.).
К кассовым операциям относятся операции юридических лиц в процессе их деятельности по приему, хранению и выдаче наличных денежных средств Российской Федерации.
В целях ограничения налично-денежного обращения все юридические лица независимо от их организационно-правовой формы:
- могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;
- обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банков;
- имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
В соответствии с ограничениями по осуществлению расчетов в наличной форме ЦБ РФ установил порядок ведения кассовых операций предприятиями, организациями, а также кредитными организациями на территории Российской Федерации.
Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации и учреждения, а также наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, должны документально оформляться.
Основные денежные документы в данном случае — приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров и т.п.).
В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает получатель средств, которым выступает руководитель предприятия, учреждения, организации или специально уполномоченное им лицо.
Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников (далее — кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.
Кассовые операции могут проводиться руководителем.
Цифровые коды форм документов соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011-93.
Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются:
- главным бухгалтером;
- бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя (далее — бухгалтер);
- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 030101 1, заявления, счета, другие документы).
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Приходный кассовый ордер 0310001 подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром.
Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, кассиром.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.
Порядок приема наличных денег. Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.
При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.
Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.
Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег, после чего подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.
При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).
Порядок выдачи наличных денег. Регулируется также подробно. В частности, выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер 0310002.
Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере 0310002.
Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.
После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.
Банки обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в случае выявления нарушений принимать необходимые меры к их устранению.
ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установил, что денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
Перечисленные юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны.
- иметь зарегистрированную контрольно-кассовую технику в исправном состоянии;
- выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный техникой чек, подтверждающий исполнение обязательства по договору купли-продажи;
- обеспечивать беспрепятственный доступ к этим машинам сотрудников налоговых органов.
Одновременно законодательство содержит перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности или особого местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. В данном случае чек заменяется, например, выдачей квитанции, билета, талона.
Безналичный расчет. Применяется в имущественных отношениях между юридическими лицами, а также в имущественных отношениях с участием граждан в случае осуществления ими предпринимательской деятельности
Безналичные расчеты могут производиться в следующих формах:
- платежными поручениями;
- по аккредитиву;
- чеками;
- по инкассо;
- в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Выбор формы расчета определяется сторонами при заключении договора.
Указанные конкретные формы безналичного расчета ниже рассматриваются подробнее.
Непосредственное перечисление денежных средств при безналичных расчетах осуществляется кредитной организацией (банком), которая становится в этом смысле финансовым посредником между сторонами расчетных отношений.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации осуществляются с использованием:
- корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
- корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
- счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
- счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Денежные средства с банковского счета могут быть списаны, как правило, только по распоряжению клиента. Списание средств без его распоряжения осуществляется по решению суда и в случаях, предусмотренных законом. Безакцептное списание с банковского счета возможно и в случаях, предусмотренных договором клиента кредитной организации со своим контрагентом по соответствующему договору.
Списание денежных средств со счетов осуществляется на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между кредитной организацией и ее клиентом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.
Законодательство предусматривает возможность открытия различных видов банковского счета. Основные виды банковского счета — расчетный и текущий.
Расчетные счета открываются юридическим лицам — резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся коммерческими организациями, а также гражданам-предпринимателям, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Текущие счета открываются юридическим лицам — резидентам по законодательству Российской Федерации, являющимся некоммерческими организациями. Текущие счета предназначены для осуществления расчетных операций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными учредительными документами юридического лица, а также в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Источник: isfic.info
Условия применения форм безналичных расчетов
«…Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов…»
В соответствии с законодательством РФ, право осуществлять безналичные переводы денежных средств, предоставлено только кредитным организациям (коммерческим банкам). Организаторам системы безналичных переводов на территории РФ является ЦБ РФ и это одна из его основных функций, установленных законодательством РФ. Также ЦБ РФ устанавливает и правила совершения безналичных переводов денежных средств. При этом, все юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, которые так или иначе используют переводы денежных средств, осуществляют эти расчеты только посредством кредитных организаций (банков), имеющих соответствующие лицензии ЦБ РФ.
В момент создания кредитной организации, то есть ее государственной регистрации в качестве юридического лица, ему по месту нахождения открывается один корреспондентский счет в расчетно-кассовом центре (РКЦ) ЦБ РФ. Все отношения между кредитной организацией и РКЦ осуществляются на основании договора на расчетно-кассовое обслуживание. Филиалу кредитной организации также может быть открыт корреспондентский субсчет по месту нахождения филиала, но по усмотрению головного банка. Если такой необходимости не возникает, то филиал проводит все свои расчеты через головной банк по внутрибанковской системе межфилиальных расчетов.
При реализации финансово-хозяйственной деятельности в РФ безналичные переводы денежных средств могут осуществляться с использованием следующих расчетных систем:
- через платежную систему ЦБ РФ, то есть через соответствующий РКЦ, о чем было сказано выше. Через эту систему проходит порядка 90% всех безналичных переводов в РФ;
- через корреспондентские счета, которые открывают кредитные организации друг у друга, напрямую. Такие расчеты не пользуются большой популярностью и составляют 1,5-2% всех безналичных переводов;
- через расчетные кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ. Такие кредитные организации не являются коммерческими банками, а созданы для обслуживания расчетов по сделкам купли-продажи ценных бумаг и иностранной валюты на биржах. Через них осуществляют переводы безналичных денежных средств только участники биржевых расчетов;
- через счета межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации. Банки, имеющие разветвленную сеть филиалов и дополнительных офисов, осуществляют значительный объем безналичных переводов денежных средств через свои счета межфилиальных расчетов.
Положением ЦБ РФ № 383-П предусмотрены следующие формы перевода денежных средств:
«…Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
- расчетов платежными поручениями;
- расчетов по аккредитиву;
- расчетов инкассовыми поручениями;
- расчетов чеками;
- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
- расчетов в форме перевода электронных денежных средств…».
Также кредитные организации могут делать безналичные переводы по поручениям физических лиц без открытия им счета. Такие платежи физические лица могут совершать в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за различные услуги: оплата медицинских и образовательных услуг, налогов, коммунальных платежей, услуг связи и т.д.
Для организации переводов денежных средств, кредитные организации разрабатывают и утверждают пакет внутренних положений, которые регулируют следующие вопросы:
- порядок оформления и составления распоряжений на перевод денежных средств;
- порядок приема распоряжений от клиентов, их отзыв, возврат и аннулирование;
- порядок исполнения распоряжений на перевод безналичных денежных средств;
- иные внутренние положения для организации безналичных переводов по поручениям клиентов, а также по операциям самой кредитной организации.
Банк осуществляет списание денежных средств со счета клиента на основании расчетных документов, оформленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 383-П, в пределах остатка денежных средств клиента, имеющегося на счете. Порядок приема и обработки документов в электронном виде оговаривается в договоре расчетно-кассового обслуживания между банком и клиентом.
Если у клиента на расчетном счете не хватает денежных средств, чтобы оплатить все поступившие документы на оплату, то операционный работник оплачивает их в порядке очередности, которая в 2018 году установлена следующим образом (табл. 3.2):
Порядок очередности оплаты поступивших документов
Таблица 3.1
Примеры оснований для платежа
– платежи по возмещению причиненного вреда жизни и здоровью;
– платежи по удержанным из зарплаты алиментам;
– постановления судебных органов, а также выставление ими инкассовых поручений и платежных требований;
– платежи по исполнительным листам для оплаты вознаграждений сотрудникам по трудовому контракту;
– платежи авторам по исполнительным листам за их результаты интеллектуальной деятельности;
– постановления мировых судей о взыскании платежа;
– судебные приказы на исполнение требований в безакцептном порядке (без согласия плательщика), поступившие клиенту;
– выплата вознаграждений по трудовым контрактам сотрудникам компании;
– платежи по налогам, на основании выставленных требований ФНС РФ;
– платежи в государственные внебюджетные фонды на основании выставленных требований;
– расчетные документы по начисленной оплате труда;
– инкассовые поручения и платежные требования, поступившие от ФНС РФ и внебюджетных фондов;
– иные платежи на основании требований и постановлений, которые не попадают в 1-3 очередность;
– постановления судебных органов РФ;
– все остальные перечисления, осуществляемые по поручению клиента в порядке календарной очередности.
– исходящие расчетные документы от клиента;
– счета и договоры клиента;
– заявления от клиента.
Банк не имеет права накладывать ограничения на распоряжения средствами, находящимися на счете клиента, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.
Клиенты банков самостоятельно выбирают формы безналичных расчетов по согласованию со своими контрагентами и предусматривают их в договорах между собой. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения клиентов.
Источник: kpsu.ru