Порядок бухгалтерского и налогового учета индивидуального предпринимателя

На индивидуальных предпринимателей не распространяется не только правило ведения бухгалтерского учета, но и законодательство по составлению бухгалтерской отчетности.

Книга учета доходов и расходов отражает прежде всего налоговый учет, который формирует налоговая база. В случае ведения бухгалтерского учета в полном объеме организация бухгалтерского учета аналогична малым предприятиям.

По аналогии с малыми предприятиями ИП в зависимости от объема учетной работы может организовать бухгалтерскую службу, принять в штаб бухгалтера, передать ведение бухгалтерского учета специализированным организациям, либо вести бухгалтерию лично.

Бухгалтерский учет ИП может быть организован с использованием журнально-ордерной Фомы счетоводства или простой формы бухгалтерского учета. Чаще всего ИП отдает предпочтение автоматизированным формам бухгалтерского учета.

Основы бухгалтерского и налогового учёта (21-000)

Налоговый учет ИП может использовать общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения с применением ЕНВД.

Возможные режимы налогообложения для субъектов малого предпринимательства:

Выбор конкретного режима налогообложения зависит от цели создания предприятия и объема его деятельности и выбирается непосредственно руководителем.

При выборе режима налогообложения руководитель должен руководствоваться только нормами НК и установленными для каждого режима налогообложения критериями. Критерии отнесения субъектов экономической деятельности к малым на налоговый учет не распространяется (ФЗ № 209).

Применение общей системы налогообложения ИП предусматривает исчисление и уплату следующих налогов:

1. НДФЛ в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности

2. НДФЛ с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу наемных работников

3. налог на имущество в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности

4. ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности ИП

5. ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу наемных работников

6. страховых взносов на ОПС с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу наемных работников

7. страховых взносов на ОПС – фиксированные платежи по ОПС

8. страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников

Порядок исчисления НДФЛ в отношении доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности и с выплат и иных вознаграждений, начисленных наемным работникам, регулируется главой 23 НК.

Исчисление НДФЛ с выплат в пользу наемных работников осуществляется аналогично организациям, применяющих общий режим налогообложения.

Особенности исчисления НДФЛ с доходов ИП указаны в статье 227 и осуществляется по сумме доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

ИП имеет право на применение всех перечисленных в главе 23 вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных).

Статья 221 Профессиональные вычеты для ИП предусматривает возможность уменьшение НБ на величину произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав указанных расходов определяются налогоплательщиками самостоятельно аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленной главой 25 «Налог на прибыль» НК. Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свой расходы, связанные с деятельностью ИП профессиональный вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от ИП.

Убытки прошлых лет, понесенных ИП, не уменьшают налоговую базу. Налоговая ставка для ИП устанавливается также в размере 13%.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ и определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля. Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля.

В течении года налогоплательщиками уплачивается авансовые платежи, которые исчисляются налоговыми органами на основании суммы предполагаемого дохода. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений (за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере одной годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь – не позднее 15.10 текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь- не позднее 15 января следующего года в размере 1 годовой суммы авансовых платежей). Общая сумма налога доначисляется в срок не позднее 15 июля следующего года.

Порядок учёта доходов и расходов у индивидуального предпринимателя

Доходы и расходы индивидуального предпринимателя учитываются кассовым методом. В доходы включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

В состав доходов также включаются доходы от реализации имущества, использованного индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимости.

При продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, доходы от реализации не уменьшаются на сумму имущественных налоговых вычетов. Данный факт обусловлен начислением амортизации (по каждому такому имуществу налогооблагаемый доход постоянно уменьшается, что по сути означает систематическое получение вычетов, связанных с погашением первоначальной стоимости этого объекта). Доходы отражаются в первом разделе книги учёта доходов и расходов на основании каждого документа, подтверждающего факт реализации. Исключение составляет розничная торговля у индивидуального предпринимателя, который использует кассовый аппарат при расчёте с покупателями. В данном случае документ отражается один раз в день после окончания работы на основании Z-отчёта.

Расходы для индивидуального предпринимателя признаются только если они фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Особенности учёта расходов

1) Стоимость приобретённых и оплаченных материальных ресурсов включается в расходы того отчётного периода, в котором фактически были получены доходы от реализации приобретённых товаров, работ, услуг, с использованием закупленных материалов.

2) Расходы по материальным ресурсам, приобретённым впрок, либо использованным на изготовление товаров, не реализованных в налоговом периоде, а также не использованных полностью в отчётном налоговом периоде, учитываются в следующем налоговом периоде при получении доходов от их реализации.

3) Особый порядок учёта расходов установлен для видов деятельности, спецификой которых является сезонный характер работ. В случае, если периоды получения доходов и признания расходов не совпадают, фактически произведённые расходы следует отражать в учёте как расходы будущих периодов и включать их в состав затрат того налогового периода, в котором будут получены доходы от реализации.

Расходы ИП подразделяются на 4 группы: материальные, расходы на оплату труда, АО, прочие расходы.

При определении итоговой суммы фактически произведенных в отчетном периоде расходов, расчет производится отдельно по каждой группе расходов в разрезе каждого из видов экономической деятельности, осуществляемых ИП.

Источник: studopedia.ru

Учет расходов ИП на ОСНО. Ип на осно бухучет

Какие расходы ИП может включить ( уменьшить сумму доход на величину расходов) при расчете НДФЛ и заполнении декларации 3 НДФЛ за 2016 год. По виду деятельности ИП занимается розничной торговлей в стационарном торговом зале. осуществляет аренду помещений и закупку продукции.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности, называются профессиональными вычетами для целей исчисления НДФЛ.

В соответствии со ст. 221 НК РФ состав расходов ИП определяется гл. 25 НК РФ.

К ним относятся:

• Материальные расходы.
• Расходы на оплату труда.
• Амортизация.
• Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.
• Суммы страховых взносов на пенсионное и социальное страхование.
• Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС.

В состав налогов, которые включаются в состав профессиональных вычетов ИП, входят также фиксированные взносы на ОПС и ОМС.

Налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности.

Так как состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

То имейте в виду, что основании п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы налогоплательщика на арендные платежи за арендуемое имущество (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А расходы на приобретение товаров учитываются в следующем порядке:

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров. При этом при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ.

В соответствии со статьей 320 НК РФ налогоплательщики включают в расходы на реализацию расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Таким образом, в целях исчислении НДФЛ расходы на приобретение товаров учитываются в момент реализации данных товаров.

Просмотров: 1 097

Как самому вести бухгалтерию ИП и когда можно избежать учета

Регистрируясь как индивидуальный предприниматель, многие думают, что бухгалтерия для ИП не обязательна. Так и было, пока не внесли изменения в законодательную базу. Давайте разберемся: кто и когда ведет бухгалтерию?

Нужно ли ИП вести бухгалтерский учет?

В 2013 году вступил в силу Федеральный Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г., который обязал осуществлять бухгалтерский учет хозяйственных операций всем субъектам экономики. В ст. 2 данного законодательного акта четко прописана обязанность индивидуальных предпринимателей вести бухучет. Но ст.

6 гласит, что если бизнесмен заполняет КУДиР в соответствии с нормами Налогового Кодекса РФ, то он имеет право не вести бухучет. Это исключение напрямую касается тех, кто осуществляет деятельность на УСН (Упрощенная система налогообложения). Предприниматели на ОСН (Общая система налогообложения) также могут не вести бухгалтерию, поскольку для них базой налогообложения являются все полученные доходы.

Спорной осталась ситуация, касающаяся субъектов, находящихся на ЕНВД (Единый налог на вмененный доход), так как фактически они не ведут вообще никакой учет. Поэтому Минфин РФ дало разъяснение в письме № 03-11-11/239 от 13.08.2012г.: для предпринимателей, работающих на ЕНВД ведение бухучета не обязательно, так как они сами учитывают физические показатели, такие как: торговые места, количество работников или площади торгового помещения.

Ведение бухгалтерского учета ИП

Разобравшись с законодательной базой, давайте рассмотрим, – а зачем вообще фиксировать хозяйственные операции? Бухучет позволяет:

• получить наглядную картину движения средств и материалов, а также отразить результат финансово-хозяйственной деятельности;
• выявить чрезмерные расходы и избежать убытков;
• данные Главной Книги или Баланса помогают эффективно планировать деятельность;
• раскрыть информацию об обязательствах перед поставщиками, партнерами, государством и прочими контрагентами;
• осуществлять эффективный контроль за материалами, рабочей силой и денежными средствами;
• вовремя составлять налоговую отчетность и правильно рассчитывать суммы налогов.

Таким образом, мы видим, что грамотное ведение бухучета для бизнесмена становится инструментом для осуществления успешной деятельности.

Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно?

Приняв решение вести бухгалтерский учет, индивидуальный предприниматель должен определить, как он это будет делать: сам или прибегнет к помощи специалиста? Если вы обладаете достаточными знаниями и временем для самостоятельного ведения документооборота, тогда вам поможет наша инструкция:

• Составьте предварительный план расходов и ожидаемых доходов от вашей деятельности – эта информация понадобится для расчета налоговой нагрузки.
• Определите налоговый режим: ОСНО или спецрежимы –УСН , ЕНВД, ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог), ПНС (Патентная система налогообложения). От системы налогообложения зависят размеры сумм, подлежащих к уплате в бюджет.
• Выбрав режим, изучите формы отчетности, порядок заполнения и какую информацию она раскрывает. Необходимые данные можно найти на сайте ФНС.
• Если ваша деятельность предполагает наем работников, следует учесть, что кадровая отчетность не зависит от режима налогообложения и количества сотрудников. Работодатели сдают 7 отчетов в ПФР, ФСС и ИФНС. Помимо этого, ИП обязан правильно вести и хранить кадровую документацию.
• Уделите особое внимание изучению налогового календаря, во избежание несвоевременной сдачи отчетов и несоблюдения сроков уплаты налоговых сумм в бюджет. Поскольку это приведет к наложению штрафных санкций, пени и даже к выездной проверке.
• Ведите учет всех документов и сохраняйте их положенное законом время: договоры, выписки из банка, документы, раскрывающие информацию о расходах, кадровую документацию, БСО, первичные документы и кассовую отчетность.

Чтобы облегчить рутинную работу, можно автоматизировать процесс ведения бухучета, например, с помощью программы «1С: Бухгалтерия».

Ведение бухгалтерии ИП на ОСНО

Осуществление бухучета на обычной системе налогообложения является самым трудоемким и сложным. Осуществляя хозяйственную деятельность в рамках отрасли, в которой предложение намного превышает спрос, потребители всегда отдают предпочтение контрагентам-плательщикам НДС. Итак, что обязан учитывать субъект, и какие вести журналы на ОСНО:

вести Книгу доходов и расходов;

Обычный налоговый режим предусматривает уплату таких сборов:

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) – 13% от суммы дохода, которую можно уменьшит на сумму расходов, если они подтверждены документально. Если официального обоснования трат нет, тогда сумму дохода можно уменьшить не более, чем на 20%. Не забывайте, что налоговая база для НДФЛ учитывается после вычета взносов в ПФР (Пенсионный фонд РФ) и уплаты госпошлин, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
• НДС в размере 18%.
• Взнос в ПФР за себя.
• НДФЛ и страховые взносы, удержанные из зарплаты наемных рабочих.
• Если в регионе по месту регистрации предусмотрены местные обязательные сборы, их тоже не следует забывать вносить в местный бюджет.

Данная система налогообложение предполагает предоставление таких отчетов:

• ежеквартально, не позднее 25 числа следующего за ним месяца по НДС;
• ежегодно, не позднее 30 апреля – по НДФЛ;
• если ИП выступает в качестве работодателя, тогда нужно отчитаться перед налоговой и внебюджетными фонами.

Обратите внимание, если при сдаче 3-НДФЛ предполагаемый доход сильно отличается от обычного, тогда инспекторы в праве потребовать заполнить и предоставить декларацию 4-НДФЛ.

Также, могут возникнуть сложности и с администрированием НДС. Получение налогового вычета или возмещение налогового кредита усложняет ведение бухучета.

Как ведется бухгалтерский учет в ИП на УСН и ПСН

Это самый простой режим налогообложения, поэтому и ведение документооборота в таком случае сведено к минимуму. Независимо от того, какой вариант объекта налогообложения избрал предприниматель: «Доходы» или «Доходы минус расходы», вся бухгалтерия сводится к ведению КУДиР. Отчет в ИФНС (Инспекция Федеральной налоговой службы) предоставляется раз в год до 31 марта. Но не забывайте об уплате авансовых взносов в бюджет (ежеквартально до 25 числа).

Следует учесть, что работая по схеме «Доходы минус расходы», все траты нужно подтвердить документально. То есть, расходы уменьшающие сумму выручки, должны быть экономически обоснованными и соответствовать перечню, зафиксированному в ст. 346.16 НК РФ.

При ПСН предприниматель обязан вести КУДиР и дважды в год уплачивать определенную налоговую сумму, сдача отчетов в ИФНС не предусмотрена.

Если ИП на УСН или ПСН выступает как работодатель, то он обязан дополнительно вести кадровый учет, уплачивать налоги и сборы с заработной платы работников в бюджет, а также предоставлять отчетность во внебюджетные фонды.

Бухгалтерский учет ИП на ЕНДВ и ЕСХН

Бизнесмены, осуществляющие деятельность в режиме вмененного дохода, не обязаны вести КУДиР. Они учитывают лишь физические показатели. Но для себя, вы можете документировать взносы на обязательное страхование, поскольку на их сумму можно уменьшить величину единого налога. Отчитываться перед контролирующими органами необходимо раз в год и разово уплачивать рассчитанный налог после сдачи отчета.

Применяя ЕСХН, предприниматель в обязательном порядке осуществлять заполнение книги доходов и расходов.

Что касается, кадровой политики, то она неизменна. Если есть работники, тогда необходимо вести соответствующую документацию, платить взносы, предоставлять отчеты.

В заключение можно сказать, что если ИП не ведет бухгалтерский учет, то он ни в коей мере не нарушает законодательство. Осуществлять регистрацию документооборота или нет – личный выбор каждого. Если же у вас большое количество хозяйственных операций, следует задуматься над организацией бухучета. Его можно осуществлять самостоятельно по упрощенной схеме без двойной записи, или при помощи интернет-бухгалтерии «Мое Дело».

бухгалтерский учет для ип на осно

Особенности ведения бухгалтерского учёта на общей системе налогообложения для индивидуального предпринимателя

Именно индивидуальное предпринимательство занимает в России самую большую нишу в различных сферах производства и товарооборота.

Если индивидуальный предприниматель выбрал для своего предприятия общую систему налогообложения, то он становится юридическим лицом. Теперь он обязан делать отчисления в пользу бюджета и фондов по данной системе налогообложения.

Взносы и налоги производятся на основании информации, которая представляется в налоговую и в фонды.

Каждое ИП на ОСНО бухучёт должно вести по определённым правилам, без ошибок заполнять и регистрировать информацию, а затем предоставлять отчётности в налоговые органы.

При открытии предприятия индивидуальные предприниматели стараются сами вникнуть в нюансы учёта, но по мере того, как бизнес растёт, времени на самостоятельное ведение документации уже не хватает. В сфере бухгалтерского учёта и налогообложения постоянно происходят изменения, нужно следить за информацией и переучиваться. Поэтому, чтобы сэкономить время, индивидуальные предприниматели стали чаще обращаться к услугам людей, которые специализируются на ведении бухгалтерского учёта для ип на ОСНО.

Число специализированных компаний, оказывающих помощь ИП на ОСНО растёт, а цены на их услуги падают.

Большинство предприятий, оказывающих подобные услуги, ищут самые выгодные контракты. Но наша фирма готова оказать качественные услуги каждому индивидуальному предпринимателю на ОСНО. Мы работаем с помощью специализированных электронных программ. Мы поможем индивидуальным предпринимателям московской области.

Выгодное сотрудничество ИП на ОСНО

Наша фирма предлагает самые комфортные условия для оказания бухгалтерских услуг ИП на ОСНО. Если индивидуальный предприниматель желает получить помощь в ведении качественного бухгалтерского учёта и быть в курсе всех последних изменений, то мы поможем ему в этом.

Настройка учетной политики для ИП на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 — ВИДЕО

Общая система налогообложения является самой сложной из всех существующих на данный момент систем. Для организаций на ОСНО мы практически ежедневно выпускаем ряд статей, помогающих корректно вести учёт. Но мало уделяем внимания учету у индивидуальных предпринимателей на ОСНО, хотя порядок его ведения существенно отличается от учета организаций. Спешим исправить эту ситуацию и начнём с настройки учётной политики для целей бухгалтерского и налогового учёта ИП на ОСНО в программе 1С: Бухгалтерия.

Ссылки на материалы, которые упоминаются в ролике:

Автор видео: Алина Календжан

Понравилось видео? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai