Документ из архива «Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения», который расположен в категории » «. Всё это находится в предмете «финансовые науки» из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе «курсовые/домашние работы», в предмете «финансовые науки» в общих файлах.
Онлайн просмотр документа «163802»
Текст из документа «163802»
- Охарактеризовать в разрезе элементов единый налог при применении упрощенной системы налогообложения в деятельности ООО Сердоликс».
- Составить план и программу налоговой проверки в части применения упрощенной системы налогообложения и расчета единого налога.
- Рассмотреть и апробировать на ООО «Сердоликс» методику налоговой проверки.
- Выявить нарушения законодательно-нормативной базы в организации в части исчисления единого налога, исчисляемого при применении упрощенной системы налогообложения.
- Выявить имеющиеся в ООО «Сердоликс» нарушения в части исчисления единого налога, исчисляемого при применении упрощенной системы налогообложения за 2009 год.
- Оценить уровень налоговой нагрузки ООО «Сердоликс».
В качестве объекта исследования в работе взята организация – Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс», которое занимается реализацией товаров народного потребления.
Порядок расчёта и уплаты единого налога.
Общество с ограниченной ответственностью «Сердоликс» основано 07 июля 2007 года. Краткое название – ООО «Сердоликс».
ООО «Сердоликс» применяет упрощенную систему налогообложения, в связи с чем является плательщиком единого налога.
Налоговый паспорт ООО «Сердоликс» представлен в Приложении 1.
Налоговый паспорт – документ, состоящий из совокупности сведений о налоговых базах и налоговых платежах организации-налогоплательщике. Налоговый паспорт служит основой для анализа налогового потенциала организации, а также прогнозирования и планирования налоговых платежей по конкретной организации.
Предметом исследования в данной курсовой работе является единый налог, исчисляемый и уплачиваемый ООО «Сердоликс» при применении упрощенной системы налогообложения.
Теоретическую и методологическую базу курсовой работы составляют Налоговый кодекс РФ, законодательные акты РФ, постановления Правительства РФ, методики и рекомендации Министерства финансов РФ, а также труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам учета и налогообложения организаций.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников информации, заключения и приложений.
В первой главе дадим характеристику единого налога при упрощенной системе налогообложения в деятельности ООО «Сердоликс» в разрезе элементов налога.
Во второй главе составим план и программу налоговой проверки, рассмотрим методику налоговой проверки на материалах ООО «Сердоликс», опишем нарушения законодательно-нормативной базы, выявленные в результате налоговой проверки.
Как вести учет на УСН «Доходы»
В третьей главе обобщим результаты налоговой проверки ООО «Сердоликс» в части налогообложения единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения. Составив акт выездной налоговой проверки ООО «Сердоликс» за 2009 год. С учетом выявленных нарушений откорректируем величину налоговых обязательств по единому налогу.
1. Элементы единого налога при упрощенной системе налогообложения
1.1 Элементы единого налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Применение упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2. Налогового кодекса РФ.
Упрощенную систему налогообложения могут применять организации и индивидуальные предприниматели. Они переходят на эту систему или возвращаются к общему режиму налогообложения добровольно: организации и индивидуальные предприниматели имеют право выбора между УСН и общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством о налогах и сборах [15, c. 78].
Упрощенную систему налогообложения вправе применять не только организации и индивидуальные предприниматели, которые подпадают под определение субъектов малого предпринимательства, приведенное в Федеральном законе «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации №209-ФЗ от 24.07.2007 г.», но и все остальные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ограничений, установленных в ст. 346.12 НК РФ.
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном ст. 346.11 НК РФ.
ООО «Сердоликс» применяет упрощенную систему налогообложения с момента государственной регистрации.
ООО «Сердоликс» вправе применять УСНО, так как отвечает критериям, установленным ст. 346.12 и ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.
Переход на УСН позволил ООО «Сердоликс» заменить ряд налогов, установленных законодательством, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. В частности, ООО «Сердоликс» освобождено от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, не признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Однако, организация не освобождается от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, соответствии с п. 2 и 3 ст. 246.11 производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 ст. 346.11 для ООО «Сердоликс» сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.
Как уже отмечалось основным налогом при применении упрощенной системы налогообложения является единый налог. В качестве объекта налогообложения ООО «Сердоликс» выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организация может изменять объект налогообложения ежегодно. Для этого необходимо до 20 декабря подать заявление о применении с 1 января следующего года упрощенной системы налогообложения с другим объектом налогообложения. В течение года организация не может менять объект налогообложения [7, c. 34].
ООО «Сердоликс» не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Исключение составляют случаи, когда по итогам с начала года доход организации превысит 45 млн. рублей или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн. рублей. Переход на общий режим налогообложения считается с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Организация обязана сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении квартала, в котором ее доход превысит установленные ограничения.
Статьей 346.15 Налогового кодекса установлен порядок определения доходов в целях налогообложения единым налогом.
ООО «Сердоликс» при определении объекта налогообложения учитывает следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.
К внереализационным доходам относятся следующие доходы:
1) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
2) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
3) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
4) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;
5) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
6) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
7) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
8) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
При определении объекта налогообложения не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
2) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;
3) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
4) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79, 176 и 203 НК РФ из бюджета (внебюджетного фонда);
5) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов;
6) в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
Источник: studizba.com
Порядок исчисления и уплаты единого налога при использовании УСН.
Сумма налога по итогам нал-го периода определяется налог-щиком самостоятельно. Налог-щики, выбравшие в качестве объекта нал-жения Д-ы, по итогам каждого отч-го периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных Д-ов, рассчитанных нарастающим итогом с начала нал-ого периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за нал-ый (отч-ый) период, уменьшается указанными налог-щиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. Налог-щики, выбравшие в кач-ве объекта нало-жения Д-ы, уменьшенные на величину Р-ов, по итогам каждого отч-ого периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных Д-ов, умен-ных на величину Р-ов, рассчитанных нарастающим итогом с начала нал-ого периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отч-ый период и суммы налога за нал-вый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения орг-ции (месту жительства ИП).
Налог, подлежащий уплате по истечении нал-го периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи нал-вых деклараций за нал-вый период. Авансовые платежи по налогу уплач-тся не позднее 25-го числа 1го месяца, следующего за истекшим отч-ым периодом.
Единый налог на вмененный доход(ЕНВД): плательщики, порядок налогообложения.
Налог-ками признаются юр. лица орг-ции и ИП, перешедшие на УСН в след. сферах: 1) оказания бытовых услуг. 2) оказания ветеринарных услуг.
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. 4) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых орг-ями и ИП, имеющими на праве собст-ности не более 20 тран-ных ср-в, предназначенных для оказания таких услуг. 5) розничной торговли, осущ-мой чз магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров
Орг-ция имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в кот. Орг-ция подает заявление о переходе на УСН, Д-ы, не превысили 15 млн. рублей. Орг-ции и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшес-щего году, начиная с кот. Налог-щики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом орг-ции в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере Д-ов за 9 месяцев текущего года.
Выбор объекта налог-жения осущ-ется налог-щиком до начала нал-го периода, в кот. впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налог-жения после подачи заявления о переходе на УСН налог-щик обязан уведомить об этом нал-вый орган до 20 декабря года, предшес-щего году, в кот. впервые применена УСН. Вновь созданная орг-ция и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5дневный срок с даты постановки на учет в нал-вом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в нал-ом органе. В этом случае орг-ция и ИП вправе применять УСП с даты постановки их на учет в нал-ом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в нал-ом органе.
Объектом нало-жения для применения единого налога признается вмененный доход налог-щика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпр-ской дея-сти, исчисленной за нал-ый период, и величины физического показателя, хар-его данный вид дея-ти. базовая дох-сть — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид пред-кой дея-ти в различных сопоставимых условиях, кот. используется для расчета величины вмененного дохода. корректирующие коэффициенты базовой дох-ти — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат пред-кой дея-ти, облагаемой единым налогом
К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ;
К2 — корректирующий коэффициент базовой дох-сти, учитывающий совокупность особенностей ведения пред-кой дея-ти, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов.
Единый налог на вмененный доход(ЕНВД): порядок и сроки уплаты налога.
Уплата единого налога производится налог-щиком по итогам нал-ого периода не позднее 25-го числа 1го месяца след. нал-го периода. Сумма единого налога, исчисленная за нал-ый период, уменьшается налог-щиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате нал-щиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах дея-ти налог-щика, по кот. уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Нал-вые декларации по итогам нал-ого периода представляются налог-щиками в нал-ые органы не позднее 20-го числа 1го месяца след. нал-ого периода.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Источник: cyberpedia.su
Порядок исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, регулируется главой 26.2 НК РФ
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, при котором в бюджет перечисляется один (единый) налог взамен нескольких основных налогов, обязательных к уплате при работе на общей системе налогообложения.
Так, организации, перешедшие на «упрощенку», не являются плательщиками налога на прибыль и налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Они не начисляют и не платят НДС (за исключением налога, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН , не платят налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности. Также данные лица освобождаются от уплаты и налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности. Как и организации, предприниматели не платят НДС (кроме налога, которым облагается ввоз товаров на территорию России и который уплачивается в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
До 1 января 2010 года «упрощенцы» (как организации, так и индивидуальные предприниматели) также освобождались от уплаты единого социального налога. Однако в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ глава 24 НК РФ, посвященная ЕСН , утратила силу и ЕСН заменен страховыми взносами во внебюджетные фонды. Плательщиками страховых взносов являются также и «упрощенцы», но на 2010 год для них установлена льгота, они будут перечислять взносы только на обязательное пенсионное страхование.
Напомним, что с 1 января 2009 года в статью 346.11 НК РФ внесены изменения (подробнее об этом читайте на с. 8). Теперь организации на упрощенной системе должны уплачивать налог на прибыль с доходов, облагаемых по ставкам, которые указаны в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ, а индивидуальные предприниматели — НДФЛ с предпринимательских доходов, облагаемых по ставкам, данным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.
Как и при общем режиме налогообложения, налогоплательщики, работающие на «упрощенке», должны соблюдать порядок ведения кассовых операций и сдавать статистическую отчетность (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН , исполняют обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, наряду с остальными налогоплательщиками они удерживают и перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц при выплате заработной платы своим работникам, рассчитывают и уплачивают НДС при аренде государственного и муниципального имущества или удерживают налоги с дивидендов, выплачиваемых своим учредителям, участникам или акционерам.
Переходят на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели в добровольном порядке. Причем все налогоплательщики, за исключением участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, самостоятельно выбирают объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 346.14 НК РФ). Участники простого товарищества (и прочие упомянутые лица) могут применять «упрощенку» лишь с объектом налогообложения доходы минус расходы.
Выбранный объектом налогообложения «упрощенцы» не вправе были менять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2009 года ждать три года не нужно. Теперь объект можно менять ежегодно. Имейте в виду: если у вас появилось желание поменять объект, сделать это можно только с начала налогового периода, то есть с 1 января, однако сообщить об этом в налоговую инспекцию необходимо не позднее 20 декабря предшествующего года.
При выборе объектом доходы налог нужно рассчитывать по ставке 6% со всего объема налогооблагаемых доходов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ), причем в данном случае в целях налогового учета учитываются лишь доходы, а расходы в подтверждении не нуждаются.
Полученную сумму единого налога можно уменьшить, во-первых, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных и уплаченных за истекший налоговый период. Во-вторых, на сумму пособий по временной нетрудоспособности, фактически выплаченных работникам в том же периоде из средств работодателя (часть пособия, финансируемая за счет средств ФСС, не учитывается). Оба вычета ограничены по размеру: сумму единого налога, причитающуюся к уплате в бюджет, нельзя уменьшить более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Обратите внимание: Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ внесены изменения. Так, с 1 января 2010 года в вычет также можно включить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Естественно, учитываются взносы, уплаченные в пределах начисленных за истекший налоговый период. Общая сумма вычета по-прежнему не должна превышать половины исчисленного налога. Заметим, что взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное медицинское страхование «упрощенцы» начнут уплачивать лишь с 2011 года.
Если же налогоплательщик выберет в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, ставка единого налога будет выше — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Правда, и платить налог придется уже не со всего объема полученных доходов, а лишь с положительной разницы между доходами и расходами. Хотя подобный шаг (выбор объекта) подразумевает обязательный налоговый учет расходов со всеми вытекающими последствиями (об этом — чуть ниже).
С 1 января 2009 года властям субъектов РФ дано право снижать ставку с 15 до 5% и устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от категории налогоплательщиков. Так что если в регионе введен соответствующий закон и «упрощенец» удовлетворяет условиям, в нем указанным (например, осуществляет определенную деятельность), то ставка налога для него будет уже не 15%, а ниже.
Доходы и расходы в целях исчисления налоговой базы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18 НК РФ), которым признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами являются соответственно I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст.
346.19 НК РФ).
По итогам отчетных периодов «упрощенцы» исчисляют авансовые платежи по единому налогу. Согласно пункту 5 статьи 346.21 НК РФ ранее уплаченные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении налога за год.
Для целей налогового учета налогоплательщики, применяющие УСН , обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. В ней они отражают все хозяйственные операции, влияющие на налоговую базу по единому налогу.
Доходы при упрощенной системе признаются кассовым методом, о чем свидетельствует пункт 1 статьи 346.17 НК РФ. Это означает, что доходы отражаются в момент поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика или после погашения задолженности покупателя иным способом (например, на дату взаимозачета обязательств). Кстати, подобный порядок учета доходов означает, что суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок в течение налогового периода, также включаются в доходы.
Если покупатель использует в расчетах вексель, то моментом получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН , признается дата погашения векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по нему лица) или день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают следующие виды доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
- от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- внереализационные, перечисленные в статье 250 НК РФ.
Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, в налоговую базу не включаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Кроме того, при УСН не признаются доходами суммовые разницы, если по условиям договора обязательство выражено в условных единицах (п. 3 ст.
346.17 НК РФ).
С 1 января 2009 года также не учитываются в налоговой базе при УСН доходы (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):
- организаций, облагаемые налогом на прибыль согласно главе 25 НК РФ по ставкам, приведенным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ (подп. 2);
- индивидуальных предпринимателей, облагаемые НДФЛ согласно главе 23 НК РФ по ставкам, указанным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ (подп. 3).
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
Теперь о расходах. При объекте доходы минус расходы они учитываются только после осуществления и оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Да и то только в том случае, если соответствующий вид расхода упомянут в перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей порядок признания расходов един: помимо условий, обозначенных выше, все затраты должны отвечать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданными и документально подтвержденными.
Некоторые виды расходов нужно учитывать в особом порядке (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так, например, материальные расходы и расходы на оплату труда признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. Стоимость приобретенных товаров списывается по мере их реализации. Кстати, в отличие от затрат на хранение, обслуживание и доставку товаров, которые признаются сразу после оплаты (естественно, при условии, что подобные затраты фактически осуществлены). Расходы на оплату налогов и сборов уменьшают доходы в размере фактически уплаченных сумм. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов списываются суммы фактически погашенной задолженности, причем в те отчетные (налоговые) периоды, в которые данные суммы перечислены в бюджет.
Источник: bishelp.ru