Порядок определения доходов для организаций и ИП установлен ст. 346.15 НК РФ. Согласно ему организации, применяющие УСН, учитывают для целей налогообложения доходы от реализации и внереализационные доходы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 38 ГК РФ с позиций налогового законодательства понятия «доходы», «расходы» и «прибыль» относятся к категории объектов налогообложения, то есть «обстоятельств, имеющих стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога». НК РФ понимает под доходом экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.
41 НК РФ). При этом для целей налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Налоги выбираем сами / В. Смищенко, — М.: Юнити, 2009. — 267с.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. Эти доходы и расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка Российской Федерации, установленного на дату получения доходов и/или осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночной цене.
Порядок определения расходов при УСН
Таблица 4 Доходы от реализации
Доходы от реализации
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства
выручка от реализации ранее приобретенных товаров
выручка от реализации имущественных прав
Под реализацией понимается передача товаров с переходом права собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, передача результатов выполненных работ, оказание услуг другому лицу. Законодательством РФ установлены случаи, когда передача товаров (работ, услуг) не признается реализацией. В частности, согласно ст. 39 Налогового кодекса РФ не рассматривается как реализация:
— осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;
— передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;
— передача товаров (работ, услуг), если такая передача носит инвестиционный характер;
— передача имущества участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из организации, а также при распределении имущества при ликвидации хозяйствующего субъекта
Внереализационными доходами для целей налогообложения признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Ширяев, А. В. Отчетность при упрощенной системе налогообложения / А. В. Ширяев — М.: Феникс, 2008. — 56с.
Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, кроме уменьшения вкладов по решению собственников имущества.
Не признается расходами организации выбытие активов, представленных в таблице 5.
Таблица 5 Выбытие активов, не признаваемых расходами организации.
Активы, выбытие которых не признается расходами
Выбытие активов в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи)
По договорам комиссий, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п
Выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг
Выбытие активов в виде авансов, задатков в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг
Выбытие активов в погашение кредита, займа, полученных организацией
ООО «Орловский хлебокомбинат» определил, что налоговой базой на предприятии будут доходы, уменьшенные на величину расходов. В таблице 6 показаны суммы полученных доходов и произведенных расходов за 2010 год, учитываемые в целях налогообложения по УСН.
Таблица 6 Полученные доходы и произведенные расходы.
Полученные доходы и произведенные расходы
Доход от реализации в том числе:
Выручка от реализации произведенных хлебобулочных изделий
Выручка от реализации произведенных мучных изделий и полуфабрикатов длительного хранения
Внереализационый доход В том числе:
Суммы возмещения убытка от заказчика
Арендная плата за пользование основными средствами
Безвозмездно полученное имущество
Суммы кред. Задол., по которым прошел срок исковой давности
Стоимости излишков материально-производственных запасов, выявленных в процессе инвентаризации
расходы на приобретение основных средств
расходы на приобретение лицензии
взносы в пенсионный фонд
платежи по аренде офиса
пособия по временной нетрудоспособности из средств организации
обслуживание охранно-пожарной сигнализации
расходы на командировки
оплата услуг банка
техническое обслуживание техники
НДС по приоб. товарам и тов. и услугам, включаемая в .себест.
Все доходы и расходы признаются в целях налогообложения по упрощенной системе. Порядок признания доходов при УСН установлен в статье 346.17 НК РФ и с 1 января 2006 года датой получения доходов признается:
· день поступления средств на счета в банках и/или кассу;
· день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
· день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Алексеев, М. Ю. Налоги: учебник для студентов вузов / М. Ю. Алексеев, О. Н. Болабанова. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 489с.
ООО «Орловский хлебокомбинат» согласно статье 346.17 НК РФ применяет кассовый метод признания доходов.
В отношении расходов применяется этот же метод, то есть расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Источник: studentopedia.ru
Учет расходов на приобретение кондиционера при применении упрощенной системы налогообложения
Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» В статье 346.16 НК РФ установлен порядок определения расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Следует подчеркнуть, что этот порядок существенно отличается от порядка определения расходов организаций при применении общего режима налогообложения, а также от порядка определения расходов индивидуальными предпринимателями в том случае, когда их доходы облагаются НДФЛ.
Установленный порядок определения расходов применяется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и избравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. О порядке признания расходов на приобретение кондиционера организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, дано разъяснение в Письме Минфина Российской Федерации от 7 октября 2004 года №03-03-02-05/7: «Статьей 346.16 Кодекса установлен закрытый перечень расходов, на которые налогоплательщик вправе при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшить полученные доходы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьей 346.16 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 настоящей статьи). Пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса установлен порядок принятия расходов на приобретение основных средств: в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, — в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию; в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в зависимости от срока полезного использования, при определении которого следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, то есть расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение налогоплательщиком дохода. Таким образом, расходы на приобретение кондиционера могут быть приняты для целей налогообложения в соответствии со статьей 346.16 Кодекса только в том случае, когда кондиционер непосредственно используется при производстве и для получения дохода». Более подробно с вопросами, касающимися порядка применения упрощенной системы налогообложения, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR — ИНТЕРКОМ — АУДИТ» «Упрощенная система налогообложения». Более подробно с вопросами, касающимися учета кондиционеров и вентиляционного оборудования в производственных организациях, также в организациях, осуществляющих торговлю кондиционерами, бухгалтерский и налоговый учет кондиционеров и вентиляционного оборудования у покупателей, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Кондиционеры от производства до списания, оборудование вентиляционное».
Источник: www.oviont.ru
Порядок определения расходов при усн
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок определения расходов при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьёй с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Полный исчерпывающий перечень затрат приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все расходы признаются только после их фактической оплаты (кассовый метод). Рассмотрим списание отдельных расходов подробнее.
Нормативные акты министерств и ведомств Российской Федерации по НК РФ ч. 2
В целях порядка определения расходов оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.
П.1 ст.346.17 НК РФ также оговаривает порядок учета в составе доходов полученной финансовой помощи от государства на содействие самозанятости безработных граждан, субсидий на развитие малого предпринимательства.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Сумма НДС может быть списана в расходы только по тем товарам (работам и услугам), расходы по которым учитываются при применении упрощенной системы налогообложения. Например, расходы на консультационные услуги не включены в перечень учитываемых для налогообложения расходов, соответственно, и НДС по данной услуге в расходы включить нельзя.
Если затраты образовались до начала применения «упрощенки», их признание зависит от срока эксплуатации ОС:
- до 3 лет – вся сумма списывается равными частями каждый квартал в течение первого года;
- от 3 до 15 лет – 50% в течение 1-го года, 30 % — на следующий год, 20% — на 3-тий год;
- 15 лет и более – в течение 10 лет применения УСН.
При этом необходимо иметь в виду, что установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает на…
Статья 346.16. Порядок определения расходов
При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права.
Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 — 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 268 и 269 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
В случае если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.
Перечень принимаемых и не принимаемых расходов при УСН 15% в 2019 году; порядок признания, превышение расходов, заполнение декларации. Подробности — в статье.
Раздел посвящён кодексам и законам Российской Федерации. База Договор-Юрист.Ру ежедневно проверяется и обновляется.
Перечень принимаемых и не принимаемых расходов при УСН 15% в 2019 году; порядок признания, превышение расходов, заполнение декларации. Подробности — в статье.
Раздел посвящён кодексам и законам Российской Федерации. База Договор-Юрист.Ру ежедневно проверяется и обновляется.
Состав и порядок возмещения командировочных расходов. Компенсация командировочных расходов Расходы, связанные со служебной командировкой, и подлежащие возмещению работнику, предусмотрены ст. 168 ТК РФ.
6.1. Учет расходов на оплату труда
Аналогичный способ признания доходов, полученных в виде выплат на содействие самозанятости безработных граждан, прописан в четвертом абзаце указанного пункта. Только доходы признаются в сумме фактически понесенных расходов в течение трех налоговых периодов.
II Порядок учета расходов по займам 6. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.7.
Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции). Данный метод называется кассовый.
Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
6.2. Учет расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. При расчете налога за 2019 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2020 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.
При этом материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 Налогового Кодекса РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Пунктом 4 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Налоговый учет при УСН не содержит понятия расходов будущих периодов. Поэтому списывать такие расходы можно сразу после оплаты, если они включены в утвержденный перечень расходов. Отсутствующие в списке ст. 346.16 НК РФ расходы налоговую базу не уменьшают.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.
То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.
При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) передает или обязуется передать имущество (товар) в собственность второй стороне …
В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
При этом в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, отражаются на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
Вышеперечисленные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового Кодекса РФ.
Расходы арендатора на ремонт арендованных ОС признаются в случае, если обязанность по его проведению возложена на арендатора законом или договором аренды.
Расходы при УСН «доходы минус расходы»
Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы.
Уплата налога производится авансовыми платежами по итогам каждого из отчетных периодов (кварталов) не позднее 25-го числа месяца, наступающего по завершении отчетного квартала. При этом срок уплаты за 4-й квартал соответствует срокам представления отчетности за указанный период. Пример: Компания в ноябре 2019 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2019 года, часть – январе 2020 года, и оставшуюся часть – в апреле 2020 года.
Похожие записи:
- Прибавка пенсий работающим пенсионерам в 2022 году
- Поведение судьи в судебном заседании
- Программа молодая семья 2022 в тверской области
Источник: zavkuban.ru