Для добровольного перехода с УСН налоговая служба утвердила 2 формы, применение которых зависит от сложившейся ситуации:
- уведомление об отказе от применения УСН;
- уведомление о прекращении применения УСН.
Разница в применении этих форм такова.
Уведомление об отказе от применения УСН подавайте, если приняли решение добровольно перестать применять УСН и перейти на другой режим налогообложения.
Уведомление о прекращении применения УСН подавайте, если вы прекращаете деятельность, по которой применяли УСН. При этом вы продолжаете вести деятельность, с которой совмещали упрощенку. Например, ПСН.
Или в случае, если индивидуальный предприниматель, применявший одновременно УСН и ПСН, изъявит желание перейти в течение календарного года на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой переход приведет к утрате права на применение УСН. В таком случае он также должен подать в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН (письмо Минфина России от 2 марта 2020 года № 03-11-11/15209).
Переход с УСН на ОСН, взыскание долга, взносы с выплат директору
Кроме того, есть и последствия непредставления этих уведомлений. Так, за несдачу уведомления о прекращении применения УСН в установленный срок вас оштрафуют. Размер штрафов установлен:
200 рублей – для организации (п. 1 ст. 126 НК РФ);
от 300 до 500 рублей – для должностных лиц организации (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Уведомление об отказе от применения УСН
Отказаться от упрощенного режима фирмы и предприниматели могут добровольно. Добровольно перейти на ОСН можно только с начала следующего календарного года — с 1 января. Позднее отказаться от принятого решения нельзя, в противном случае придется работать на «упрощенке» еще год (письмо ФНС РФ от 19 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11587).
При добровольном переходе с УСН потребуется, не позднее 15 января года, в котором планируется применение общего режима налогообложения, подать в налоговую инспекцию уведомление об отказе от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Если организация нарушила срок уведомления налоговиков о переходе с УСН, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, она не вправе применять иной режим налогообложения (письма Минфина России от 14 июля 2015 года № 03-11-09/40378, от 3 июля 2015 года № 03-11-11/38553).
Как заполнить уведомление об отказе от УСН
В верхней части уведомления об отказе от УСН по форме 26.2-3 надо заполнить:
- сведения об ИНН и КПП организации. Для ИП вместо данных в поле КПП проставляют прочерки;
- четырехзначный код ИФНС;
- полное название организации. Если уведомление заполняет ИП – то его ФИО.
В основной части уведомления об отказе от УСН по форме 26.2-3 укажите:
- год, с которого планируете применять ОСН или другой режим налогообложения;
- количество листов документа или их копий, которые подтверждают полномочия представителя – если уведомление сдает представитель.
В нижней части уведомления об отказе от УСН по форме 26.2-3 предусмотрены поля для отражения:
Переход на УСН. Часть 1. Общие моменты
- код лица, которое подписывает уведомление. При этом укажите «1» – если стоит подпись руководителя организации либо ИП, «2» – если документ подписал представитель;
- ФИО того лица, которое подает уведомление, дату, подпись, контактный номер телефона.
Если уведомление подписывает представитель, то надо указать название документа, которым подтверждаются его полномочия – т.е. доверенности, оригинал или копию которой надо приложить к уведомлению.
В полях, для которых нет сведений, можно проставить прочерки.
Образец заполнения уведомления об отказе от УСН по форме 26.2-3 смотрите ниже.
Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-3)
Переход с УСН на ПСН в середине года
Обоснование очень простое. Как гласит пункт 6 статьи 346.13 Налогового кодекса фирмы и ИП на УСН могут перейти на другой режим налогообложения только с начала следующего года. Для этого надо заполнить уведомление по форме № 26.2-3, которое направляют в ИФНС до 15 января года, в котором меняется система налогообложения.
Следовательно, «упрощенец» не вправе до конца года добровольно переходить на ПСН.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Переход с УСН на ОСН в 1С Бухгалтерии
Многие компании в начале своей деятельности стремятся использовать специальные налоговые режимы: УСН с разными базами дохода в зависимости от вида деятельности компании, ЕНВД, патентную систему и так далее. Это позволяет минимизировать налоговые платежи, а значит, сохраняет в компании средства для дальнейшего развития.
По мере увеличения оборотов, повышения эффективности деятельности организации предприниматели начинают терять право на льготу (уменьшенный объем налоговых платежей в связи с применением специальных режимов). В такой ситуации им приходится переходить на общую систему налогообложения. При этом следует иметь в виду, что расчет финансового результата в бухгалтерском учете осуществляется нарастающим итогом с начала периода (обычно года), а для целей налогового учета такой способ определения размера финансового результата начинается с даты, когда выполнен переход на ОСН. Если переход осуществлен не с начала года, то в регламентированных отчетах 1С Бухгалтерии (оборотно-сальдовая ведомость, анализ или карточка счета и так далее), будет выведено сообщение об ошибке, поскольку обнаружится нарушение равенства: «Данные по регистрам бухгалтерского учета = Данные по регистрам налогового учета + Постоянные и временные разницы». Чтобы устранить такую ошибку, следует выполнить ввод остатков по счетам, на которых учитывается финансовый результат, причем сделать это датой, которая предшествует началу применения организацией ОСН.
Таким образом, чтобы в 1С Бухгалтерии учет велся корректно с соблюдением всех требований законодательства, для подготовки ввода остатков по счетам, на которых учитывается финансовый результат, необходимо обладать следующей информацией:
- вид деятельности компании;
- дата, с которой утеряно право применения УСН, а значит, произошел переход на ОСН.
Ввод остатков производится по счетам 90, 91 и 99. При этом в поле с постоянной разницей указывается сумма сальдо по перечисленным счетам на момент, который предшествует необходимости перехода организации на ОСН. Это позволит избежать вывода сообщения об ошибке (о нарушении равенства БУ=НУ+ВР+ПР) при формировании стандартных отчетов 1С Бухгалтерии 8.3. Такая ошибка возникает из-за разницы в датах начала расчета финансового результата нарастающим итогом в бухгалтерском и налоговом учете.
При вводе остатков по счетам, на которых учитывается финансовый результат, необходимо выполнить в 1С Бухгалтерии 8.3 следующие действия:
- произвести предварительные настройки (изменить параметры учетной политики в связи с переходом компании с УСН на ОСН и настроить алгоритмы применения требований положения ПБУ 18/02);
- ввести остатки по счетам 90, 91 и 99 (отразить ПР на всех субсчетах счета 90 (выручка, себестоимость, сальдо доходов и затрат) за время применения специального налогового режима; отразить ПР по всем субсчетам 91 счета за аналогичный период).
Выполнение предварительных настроек для ввода остатков в 1С Бухгалтерии
В программе должны быть установлены все необходимые параметры учета, чтобы можно было использовать ее для отражения фактов хозяйственной деятельности при работе в режиме ОСН. В частности, корректировка учетной политики для целей налогового учета производится следующим образом:
- В главном разделе меню 1С Бухгалтерии необходимо открыть подраздел с параметрами налогов и отчетов.
- После этого открыть историю изменений режимов налогообложения. В появившемся списке последняя запись должна свидетельствовать о том, что организация перешла на ОСН, и указана корректная дата.
После этого следует перейти к настройке алгоритма применения требований ПБУ 18/02. В форме с учетной политикой следует установить следующие параметры:
- В первую очередь, следует открыть историю изменений учетной политики.
- Далее необходимо открыть последнюю запись, дата которой должна совпадать с моментом перехода организации на ОСН. При правильном выполнении всех действий по смене режима налогообложения такая запись формируется автоматически.
- При использовании ОСН организация, как правило, начинает платить налог на прибыль, а значит, у нее возникает обязанность выполнять требования ПБУ 18/02. В связи с этим, в 1С Бухгалтерии следует установить переключатель, указывающий способ учета отложенных активов и обязательств в соответствующее положение.
- Другие настройки учетной политики менять не рекомендуется, поскольку переход с УСН на ОСН выполняется не с самого начала года, и это может привести к некорректному формированию отчетности и нарушению внутренних связей между данными. В части способа оценки запасов не рекомендуется менять его и в случае перехода с УСН на ОСН в начале года.
- Перед тем, как записать настройки и закрыть, следует проверить корректность месяца, с которого организация начнет применять ОСН.
- После завершения всех действий, документ необходимо сохранить.
Отражение ПР в 1С Бухгалтерии по счетам 90, 91, 99 за время применения организацией специального налогового режима
После того, как осуществлен переход с УСН на ОСН, в программе следует ввести остатки на указанных счетах в разрезе всех субсчетов, и отразить их, как ПР для целей бухгалтерского учета. Для введения остатков в качестве ПР следует сначала сформировать оборотно-сальдовую ведомость, в первую очередь, по счету 90 с разбивкой по субсчетам. Для этого потребуется установить период (его начало совпадет с началом года, а окончание – с датой начала применения ОСН).
Далее необходимо произвести аналогичную операцию со счетом 91, где ведется учет прочих доходов и затрат. Оборотно-сальдовая ведомость также должна быть сформирована по каждому субсчету.
В заключении формируется стандартный отчет по субсчету 99.01.1.
После этого можно вводить ПР по каждому из указанных счетов. Для этого создается одноименный документ с помощью встроенного в 1С Бухгалтерию помощника для внесения необходимых сведений. При заполнении формы следует учитывать ряд особенностей:
- Если в момент внедрения программы, остатки не вводились, то при создании данного документа может быть указана неверная дата. Она должна совпадать с датой, когда организация перестала применять УСН и начала работать в рамках общего режима налогообложения. Данный факт следует обязательно проверить, чтобы избежать возможных проблем с корректностью учета.
- Если же остатки в момент внедрения программы вводились, то дата будет сформирована, скорее всего, корректно. После ее проверки следует выбрать счет 90.01.1 и дважды кликнуть по нему мышкой. Далее следует войти в раздел с режимом ввода остатков и снять флажок по вводу остатков для бухгалтерского учета. Дату документа рекомендуется установить, как завершающий день квартала перед переходом компании на ОСН.
- Следующим действием является выбор в счете 90.01.1 номенклатурной группы, ставки НДС и наименования продукции (все данные должны совпадать с содержащимися в отчете).
- В колонке с остатком по кредиту необходимо указать величину соответствующего оборота из ранее сформированного стандартного отчета.
- Значение, которое отражено в колонке «Сумма НУ», следует перенести в колонку «Сумма ПР».
- С помощью функции добавления следует заполнить таблицу по всем счетам в разрезе субсчетов. При наличии у счета не только кредитового, но и дебетового оборота, каждую сумму следует вносить отдельно. Необходимо помнить, что все значения, которые указаны в колонке с суммой для НУ, должны переноситься в колонку с ПР.
- После того, как вся информация будет внесена в документ, его следует провести и завершить с ним работу.
Для проверки корректности введенных остатков рекомендуется сформировать оборотно-сальдовые ведомости по описываемым счетам. В настройках отчетов следует установить необходимость выводить данные по БУ, ПР, и проверять контрольное соотношение.
Если все действия были выполнены верно, то данные из колонок БУ должны совпадать с данными в колонках ПР, и все контрольные соотношения должны быть выполнены.
Также можно проверить правильность отражения документа в учетных регистрах.
После того, как во время работы организации в режиме ОСН будет выполняться операция по закрытию месяца, внесенные остатки будут также отражаться по описанным счетам в колонках БУ, НУ, ПР и ВР в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, а все контрольные соотношения будут проверяться с момента перехода с УСН на ОСН.
Источник: www.softservis.com
Смена системы налогообложения с УСН на ОСНО
В июле 2019 г. купили компанию с системой налогообложения на УСН. Нам интересен НДС. Можем ли мы сейчас сменить систему налогообложения на ОСНО и делать отгрузки с НДС уже в августе 2019 г., а также возмещать входной НДС?
Самостоятельно заявить о переходе с УСН на ОСНО можно только с 01.01.2020 г., основание п.3 ст.346.13 Налогового Кодекса РФ 6 » налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.»
Перейти на уплату НДС в 3 кв. 2017 года и воспользоваться вычетами входящего НДС возможно при утрате права применения УСН:
А) превышение суммы доходов, равной 150 млн. рублей. При определении суммы доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.
При этом в расчет предельного размера выручки следует включить авансы, поступившие от контрагентов.
Дивиденды, полученные от других организаций, не учитываются при определении лимита доходов; ст. 346.12, п.1
Б) попадание в запрещенный список организаций, которым запрещено применять УСН статья 346.12 НК РФ:
1) организации, имеющие филиалы;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Данное ограничение не распространяется:
— на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
— на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);
— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами);
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
20) микрофинансовые организации;
21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
Исходя из Вашей ситуации возможнотизменить состав учредителей (ввести в состав юридическое лицо с долей более 25 %) или создать филиал.
Переход на ОСНО осуществится в том квартале, в котором зарегистрируете филиал или представительство или измените учредителей.
В тот же период учитывается и входной НДС от поставщиков конечно с соблюдением всех требований законодательства.
Источник: k-aydit.ru
