Порядок применения УСН на основе патента

С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, которая заменила действовавшую ранее ст. 346.25.1 НК РФ. Новый специальный налоговый режим имеет много общего с УСН на основе патента, но есть и отличия. Например, патент также выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но его действие ограничено пределами одно-
го календарного года. Порядок расчета стоимости патента практически не изменился, однако различается порядок ее оплаты. Теперь, по сути, вместо стоимости патента при УСН уплачивается единый налог при патентной системе налогообложения.

Субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по всем 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, что меньше по сравнению с действовавшей ранее упрощенной системой налогообложения на основе патента (69 видов деятельности). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, также наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Специальный Налоговый режим на основе патента. Основные условия применения #патент

При этом с 1 января 2013 г. патент можно получить на ряд новых видов деятельности, в отношении которых ранее УСН на основе патента не применялась. К их числу относится, например, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также
через объекты нестационарной торговой сети.

Или, например, такой вид предпринимательской деятельности, как услуги общественного питания, заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Следует отметить, что в п. 3 ст. 346.43 НК РФ содержится перечень понятий, используемых для целей патентной системы, но он, за незначительными расхождениями, совпадает с понятиями, применяемыми для целей ЕНВД.

Кроме того, в подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых возможно применение патентной системы. При этом указанные виды деятельности должны относиться к бытовым услугам в соответствии с ОКУН. Также субъекты РФ могут дифференцировать указанные в п. 2 ст.

346.43 НК РФ виды деятельности, если это возможно согласно ОКУН или ОКВЭД (подп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но по прежнему придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т. д. (пп. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ).

УСН + ПСН | ПАТЕНТ и УСН ИП | РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ | ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ПАТЕНТ ДЛЯ ИП

Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Такое дополнение внесено в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Переходные положения.

Итак, с 1 января 2013 г. применение УСН на основе патента прекращено. В связи с этим срок действия патентов, выданных с 25 июня 2012 г., т. е. с момента официального опубликования Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, закончился 31 декабря 2012 г.

Патенты, выданные до 25 июня 2012 г., со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., также действовали по 31 декабря 2012 г. включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента согласно п. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона № 94-ФЗ.

Стоимость патента на расчетный период рассчитывается как годовая стоимость патента, разделенная на 12 месяцев и умноженная на количество месяцев с начала действия документа до конца текущего года. Треть стоимости патента должна быть уплачена в течение 25 календарных дней с начала осуществления соответствующей деятельности (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ).

Однако после опубликования Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ в связи с перерасчетом стоимости патента должна быть пересчитана и сумма первого платежа. Следовательно, у налогоплательщика образуется переплата. Она подлежит зачету в счет уплаты оставшейся стоимости патента, которая согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ должна быть перечислена в бюджет в течение 25 дней со дня окончания срока действия патента. Как уже указывалось, выданный в 2012 г. Патент действует до 31 декабря 2012 г. Значит, оставшаяся часть стоимости должна быть перечислена в бюджет не позднее 25 января 2013 г. Она рассчитывается как разница стоимости патента на расчетный период и величины пересчитанного первого платежа.

ФНС России привела следующий пример. Предприниматель получил патент сроком действия с 1 июня 2012 г. по 31 мая 2013 г. Его стоимость составляет 22 500 руб. Таким образом, стоимость патента, пересчитанная на 7 месяцев его фактического действия (с 1 июня по 31 декабря 2012 г.), равна: 22 500 руб./12 мес. х 7 мес. = 13 125 руб.

Предприниматель до 25 июня 2012 г. оплатил 1/3 стоимости патента, то есть 7500 руб. (22 500 руб./3). После перерасчета в связи с опубликованием Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ первый платеж составляет 4375 руб. (13 125 руб./3). Таким образом, у налогоплательщика образовалась переплата в размере 3125 руб.

Оставшаяся часть стоимости патента в размере 8750 руб. (13 125 руб. – 4 375 руб.) должна быть уплачена до 25 января 2013 г. Принимая во внимание переплату, фактически предприниматель обязан перечислить 5625 руб. (8750 руб. – 3125 руб.).

Контролирующий орган обратил внимание на то, что оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена на сумму обязательных страховых взносов предпринимателями, не имеющими наемных работников, без ограничений, а налогоплательщиками, выплачивающими вознаграждение физлицам, – не более чем на 50 процентов от стоимости патента на расчетный период.

Следует отметить, что согласно разъяснениям ФНС России излишне уплаченная в бюджет стоимость патента может быть по заявлению предпринимателя возвращена или зачтена в счет уплаты других налогов, в том числе в счет уплаты налога в рамках патентной системы. Порядок такого возврата и зачета предусмотрен ст. 78 НК РФ.

Источник: dis.ru

УСН на основе патента

§ 6. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСН на основе патента (УСНП).

Применение УСНП разрешается предпринимателям, не при­влекающим наемных работников, и осуществляющим один из сле­дующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, го­ловных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, по­шив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление валяной обуви;

4) изготовление текстильной галантереи;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гир­лянд;

7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт мебели;

9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлект­ронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

13) производство и ремонт игр и игрушек (кроме компьютер­ных игр);

14) изготовление изделий народных художественных промыс­лов;

15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож круп­ного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение шкур животных;

18) выделка и крашение меха;

19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредите­лей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из мате­риала заказчика;

24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных из­делий;

25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, ке­рамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласи­тельных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровоч­ные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

35) предоставление прочих видов услуг по техническому об­служиванию автотранспортных средств (мойка, полирование, на­несение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

37) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

38) автотранспортные услуги;

39) предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;

40) техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вы­числительной техники;

41) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск.

Перезапись музыкальных и литературных произве­дений на магнитную ленту, компакт-диск;

42) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

43) услуги по уборке жилых помещений;

44) услуги по ведению домашнего хозяйства;

45) ремонт и строительство жилья и других построек;

46) производство монтажных, электромонтажных, санитарно- технических и сварочных работ;

47) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

48) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья (кроме металлолома);

49) нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;

50) услуги по остеклению балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению (в том числе в платных кружках, сту­диях, на курсах, и услуги по репетиторству);

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводс­тву;

55) производство хлеба и кондитерских изделий;

56) сдача в аренду (внаем) собственного недвижимого имуще­ства, в том числе квартир и гаражей;

57) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, авто­вокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахте­ров.

На региональном уровне определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разреша­ется применение УСНП. Введение упрощенной системы налого­обложения на основе патента в соответствующем субъекте Россий­ской Федерации не препятствует индивидуальным предпринима­телям применять по своему выбору стандартную упрощенную систему налогообложения.[39] При этом переход с упрощенной сис­темы налогообложения на основе патента на общий порядок при­менения упрощенной системы налогообложения и обратно осуще­ствляется только после истечения периода, на который выдается патент.

Документом, удостоверяющим право применения УСНП, яв­ляется патент на осуществление предпринимательской деятель­ности. Он выдается на один из периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год (по выбору индивидуального предпринимателя).

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке 6% процентная доля потенциально возможного дохода (за квартал, полугодие, девять месяцев или год).

Размер потенциально возможного к получению индивидуаль­ным предпринимателем годового дохода устанавливается на реги­ональном уровне по каждому из видов предпринимательской дея­тельности. При этом допускается дифференциация дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятель­ности.

Если на региональном уровне по какому-либо из видов пред­принимательской деятельности размер потенциально возможного годового дохода не изменен на следующий календарный год, то при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного годового дохода за предыдущий год. Одновременно, его размер ежегодно индексируется на коэффици- ент-дефлятор.1

В случае, если вид предпринимательской деятельности не входит в приведенный выше перечень, размер потенциально возможного годового дохода по данному виду предпринимательской деятель­ности не может превышать величину базовой доходности по едино­му налогу на вмененный доход (за месяц), умноженной на 30.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНП, производят оплату — стоимости патента не позднее 25 календар­ных дней после начала предпринимательской деятельности.

Оставшаяся часть стоимости патента уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и уп­лачивается не позднее 25 календарных дней после окончания со­ответствующего периода.

При нарушении условий применения УСНП предприниматель теряет право на ее применение. В этом случае он должен уплачи­вать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость патента (или ее часть) не возвращается.

В случае утраты права на применение УСНП и переходе на дру­гой режим налогообложения индивидуальный предприниматель обязан сообщить об этом в налоговый орган в течение 15 календар­ных дней с начала применения данного режима налогообложения. Возврат на применение УСНП возможен не ранее чем через три года после утраты права на ее применение.

Налогоплательщикам УСНП, в отличие о плательщиков УСН, не требуется предоставление в налоговые органы налоговой декла­рации. Тем не менее, они должны вести учет своих операций в по­рядке, рассмотренном в §5 данной главы.

1. Приведите общую характеристику упрощенной системы на­логообложения.

2. Укажите особенности определения статуса налогоплательщи­ков при упрощенной системе налогообложения.

3. Укажите объекты налогообложения по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

4. Охарактеризуйте виды доходов, учитываемых при исчислении единого налога при упрощенной системе налогообложения.

5. Укажите виды расходов, учитываемых при расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения.

6. Укажите особенности списания стоимости основных средств на расходы при исчислении единого налога при упрощенной сис­теме налогообложения.

7. Сформулируйте порядок определения налоговой базы по еди­ному налогу при упрощенной системе налогообложения.

8. Сформулируйте понятие минимального налога, приведите пример.

9. Приведите на конкретных примерах порядок исчисления сумм единого налога при упрощенной системе налогообложения в зависимости от вида объекта налогообложения.

10. Охарактеризуйте порядок уплаты единого налога при упро­щенной системе налогообложения.

11. Укажите направления зачисления единого и минимального налогов при упрощенной системе налогообложения в уровни бюд­жетной системы Российской Федерации.

12. Каковы правила ведения Книги учета доходов и расходов, применяемой при упрощенной системе налогообложения?

13. Сформулируйте общие особенности применения упрощен­ной системы налогообложения индивидуальными предпринима­телями.

14. Сформулируйте порядок применения патента индивидуаль­ными предпринимателями.

Источник: finances.social