Все больше строительных компаний начинают использовать упрощенную систему налогообложения, преимущества очевидны, однако в рамках работы на Госзаказе могут возникнуть и зачастую возникают спорные ситуации, именно в рамках применения Подрядчиком упрощенной системы налогообложения.
Суть проблемы состоит в том, что при размещении заказа, начальная цена контракта устанавливается с НДС, и зачастую аукционная документация, контракт (его проект, размещенный в составе АД (аукционной документации), локальные сметные расчеты и иные документы по закупке, не предусматривают применение будущим Подрядчиком упрощенной системы налогообложения.
К примеру, контрактом (договором) не предусмотрено понижающего коэффициента, если будущий Подрядчик не является плательщиком НДС, в сметах учтен НДС.
Очевидно, что если победитель торгов, будущий Подрядчик применяет УСН, то из контракта должны быть исключены все ссылки на НДС, на счета-фактуры (они при УСН не выдаются), сметы должны быть откорректированы таким образом, чтобы исключить НДС, который оплате не подлежит в данном случае.
Основы бухгалтерского учета и налогообложения в подрядных строительных организациях
Зачастую данные задачи участниками торгов не принимаются во внимание, в лучшем случае, из контракта исключается «упоминание» НДС, однако остальные значимые действия не выполняются.
Это может привести и приводит к возникновению спорных ситуации, как при приемке работ, так и при их оплате, не говоря уже о том, что согласование пересчитанных (снижение цены контракта на торгах) смет может существенно затянуться или зайти в тупик.
При сдаче работ, как правило, Заказчик требует предоставления ему Подрядчиком документов, по списку, предусмотренному договором строительного подряда. В этом списке зафиксировано, что необходимо предоставить счет-фактуру, Подрядчик, применяющий УСН, счета-фактуры не выдает. Это может быть основанием (вполне обоснованным), для отказа Заказчика от приемки работ, и от их своевременной оплаты. Выход имеется, предоставить «нулевой» счет-фактуру, но этого лучше не допускать, своевременно откорректировав проект контракта, исключив из него все упоминания о счетах-фактурах.
Источник: cabinet.one
Порядок применения усн в строительстве
style=»max-height: 50vh;»>
Строительство
style=»max-height: 50vh;»>
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У ПОДРЯДЧИКОВ
Российское налоговое право позволяет субъектам, работающим в строительстве, уплачивать налоги не только в соответствии с общей системой налогообложения, но и применять упрощенную систему при выполнении определенных условий.
Применение данного специального налогового режима имеет свои особенности у подрядчика, о которых и пойдет речь в настоящем материале.
Итак, упрощенная система налогообложения (далее — УСН) является одним из специальных налоговых режимов, действующих в Российской Федерации, на что указывает пункт 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Упрощенная система налогообложения (УСН) #строительство #profinansy_кредит #аутсорсинг #бухгалтер
УСН регулируется нормами главы 26.2 НК РФ, анализ которой позволяет сделать вывод, что она носит довольно демократичный характер.
Во-первых, УСН применяется в добровольном порядке и распространяется на предпринимательскую деятельность налогоплательщика (организации или предпринимателя) в целом, являясь, по сути, альтернативой применению общей системы уплаты налогов (далее — ОСН). Это означает, что организации и индивидуальные предприниматели сами принимают решение о ее применении.
Во-вторых, в отличие от ОСН в рамках упрощенной системы налогообложения налогоплательщик (за некоторым исключением) самостоятельно выбирает объект налогообложения, с которого он будет уплачивать так называемый «упрощенный» налог.
Объектом налогообложения в силу статьи 346.14 НК РФ могут выступать либо доходы (далее — доходная УСН), либо «доходы, уменьшенные на величину расходов (далее — доходно-расходная УСН).
Кроме того, в рамках применения УСН у налогоплательщика значительно упрощается ведение налогового учета, поскольку, в отличие от ОСН, налоговый учет при УСН ведется в одном налоговом регистре — Книге учета доходов и расходов (далее — КУДИР). Действующая форма КУДИР и порядок ее ведения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
Обратите внимание! С 01.01.2018 плательщики «упрощенного» налога обязаны применять форму КУДИР, обновленную Приказом Минфина России от 07.12.2016 N 227н «О внесении изменений в форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
Помимо всего прочего, применение УСН значительно упрощает налогоплательщику порядок сдачи отчетности в налоговую инспекцию, поскольку статья 346.23 НК РФ обязывает плательщиков «упрощенного» налога сдавать налоговую декларацию по УСН только один раз в год.
Сразу отметим, что сроки для представления налоговой декларации зависят от того, в какой форме налогоплательщик ведет предпринимательскую деятельность.
Так, организации подают налоговую декларацию по УСН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.
Указанные сроки подачи налоговой декларации по УСН являются общими. Если налогоплательщик прекращает предпринимательскую деятельность, по которой применялась УСН, или же утрачивает право на ее применение, то установлены специальные сроки декларирования налога. В первом случае налоговая декларация по УСН подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик уведомил налоговиков о прекращении предпринимательской деятельности, с которой он уплачивал «упрощенный» налог, во втором — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения УСН было утрачено.
Несмотря на добровольность применения УСН, применять ее могут не все организации и индивидуальные предприниматели, а лишь те, в отношении которых глава 26.2 НК РФ не содержит ограничения на ее применение. В частности, запрещено применять УСН банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, бюджетным и казенным учреждениям, иностранным компаниям и некоторым другим.
Помимо прямых запретов, касающихся определенных организаций, в главе 26.2 НК РФ существуют и иные ограничения в части перехода на УСН и ее применения.
В данном случае речь идет о величине доходов организации, средней численности персонала, остаточной стоимости основных средств, а также о доле участия других организаций в уставном капитале организации-налогоплательщика.
Поскольку эти ограничения распространяются на любые организации независимо от рода их деятельности, то можно сделать вывод, что подрядные организации могут применять УСН, если они соответствуют всем критериям, установленным нормами статьи 346.12 НК РФ.
Источник: help-realty.ru
Минфин разъяснил порядок оплаты исполнения контрактов для подрядчиков с УСН
Письмом от 14 марта 2023 года № 24-06-06/21248 Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России дал подробный ответ на обращение Департамента по регулированию контрактной системы Краснодарского края о применении положений 44-ФЗ в отношении порядка оплаты работ подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, и учет НДС в случае изменения стоимости контракта.
«В соответствии с положениями Закона № 44-ФЗ контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене участника закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения», — напомнили в Минфине.
В ведомстве также отмечают, что вопросы, связанные с документальным оформлением приемки выполненных работ, в частности с унифицированной формы первичной учетной документации КС-2, КС-3 закупочным законодательством не регулируются.
По другим вопросам обращения, в разъяснениях Минфина также отмечается, что общие правила составления сметы контракта на строительство ОКС при его заключении и внесении изменений содержит приказ Минстроя России No 841/пр об утверждении Методики составления сметы контракта, предметом которого являются строительство, реконструкция объектов капитального строительства.
Источник: pravdaosro.ru
