Цель курсовой работы состоит в исследовании оснований административной ответственности индивидуального предпринимателя.
Для достижения цели необходимо определить основные задачи:
1) охарактеризовать индивидуального предпринимателя как субъекта административной ответственности;
2) изучить порядок регистрации субъектов предпринимательской деятельности;
Прикрепленные файлы: 1 файл
Помимо вышеперечисленных административно-хозяйственных функций, индивидуальный предприниматель должен обеспечить 5 :
— фактическое использование ККМ, включенной в Государственный реестр;
— применение исправной, опломбированной ККТ в установл енном порядке, с фискальной памятью;
— контроль за исправностью блока фискальной памяти;
— эксплуатацию ККТ в фискальном режиме;
— сохранность пломбы центра технического обслуживания, исключив доступ к фискальной памяти ККМ;
— использование в ККТ утвержденных программных продуктов.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» 6 индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определенным в постановлении Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» 7 , могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. В случае невыдачи вышеуказанных документов индивидуальные предприниматели несут ответственность за осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой машины (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16). В связи с этим организационно- распорядительные и административно-хозяйственные функции, определенные выше для индивидуальных предпринимателей по отношению к ККТ, относятся и к бланкам строгой отчетности (с учетом особенностей их применения).
Привлечение к административной ответственности Разбор примеров
Глава 2. Проблема привлечения индивидуальных предпринимателей к административной ответственности.
2.1. Презумпция невиновности предпринимателя при привлечении его к административной ответственности.
Презумпция невиновности означает, что вину привлекаемого к ответственности обязаны доказывать государственные органы. Предприниматель не обязан доказывать свою невиновность. Любые неустранимые сомнения и противоречия должны толковаться в пользу привлекаемого к ответственности 8 . Никто не может быть привлечен к ответственности дважды за одно и то же правонарушение. Это значит за одно и то же деяние предприниматель не может быть привлечен одновременно к налоговой и административной ответственности или к административной и уголовной. Вместе с тем привлечение предпринимателя к ответственности от имени Российской Федерации не освобождает его от компенсации убытков, причиненных пострадавшим лицам. Таким образом, статус предпринимателя подразумевает не только независимость, достаток и высокий социальный статус, но и множество рисков, а также высокий уровень ответственности 9 .
Как привлечь самозанятого к ответственности (ч. 1)
Итак, КоАП РФ гарантирует следующее:
1) административная ответственность наступает только за те правонарушения, в отношении которых установлена вина лица;
2) эта вина должна быть не только доказана в установленном порядке, но и установлена вступившим в законную силу постановлением, которое выносит судья, орган, должностное лицо, рассмотревшие дело, — а до тех пор граждане или организации считаются невиновными;
3) лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность;
4) неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в его пользу.
Однако, пользуясь тем, что большинство предпринимателей даже не знакомы со своими основными правами, контролеры зачастую не утруждают себя поиском доказательств вины нарушителей. В результате нередко выносятся незаконные постановления.
Например, с точки зрения закона, при осуществлении денежных расчетов с населением применение неисправной ККМ является нарушением. Обнаружив такую неисправность, налоговые органы, как правило, без колебаний признают предпринимателя или организацию виновными в совершении правонарушения. Но поломки и неисправности бывают разными.
А качество работы разрешенных к применению ККМ уже давно вызывает справедливые нарекания со стороны предпринимателей. Техника крайне ненадежна, постоянно ломается, возникают сбои, много проблем с ремонтом и обслуживанием. Причем обнаружить некоторые неисправности, особенно скрытые, может только специалист. Скажем, если вышли из строя микросхемы накопителя и часть записей не зафиксирована то по правилам использовать такую ККМ нельзя, но, с другой стороны, при эксплуатации ККМ установить такую поломку невозможно 10 .
Пример: предприниматель был оштрафован за неприменение ККТ. Как выяснилось в ходе проверки, фискальная память ККТ была неисправна. Это обнаружил налоговый инспектор при снятии фискального Z-отчета.
При этом инспектор использовал специальный ключ (такие ключи доступны только налоговикам и даже в сервисном центре, который обслуживает конкретную ККТ, таких ключей нет).
Предприниматель обратился в специализированный сервисный центр по обслуживанию ККТ. Согласно заключению специалистов, установить исправность, работоспособность, корректность записи фискальной памяти ККТ можно только при снятии фискальных отчетов по установленной ФНС России процедуре, выявить такую неисправность пользователю не представляется возможным. Это заключение оказалось решающим доказательством в суде. Суд признал, что привлечение предпринимателя к административной ответственности неправомерно.
Приведем ещё один пример. В помещении продуктового магазина был оборудован так называемый «уголок потребителя».
То есть на специальном стенде, доступном любому покупателю, были размещены сведения о владельце, указаны адреса и телефоны контролирующих органов, вывешены копии лицензий, помещена информация об алкогольной продукции, реализуемой в этом магазине, и выставлены брошюрки с Законом «О защите прав потребителей» и Правилами розничной продажи алкогольной продукции и другая необходимая информация. В ходе очередной выездной проверки, проведенной налоговиками в этом магазине, налоговый инспектор внимательно изучил «уголок потребителя» и заявил, что не видит там Правил розничной продажи алкогольной продукции.
Однако правила быстро нашлись: они находились тут же, на стенде. Брошюра была частично закрыта копией лицензии, но была видна. Очевидно, кто-то из покупателей незадолго до проверки знакомился с содержимым стенда, а потом разложил бумаги как попало. Правила торговли были обнаружены в присутствии нескольких свидетелей: посетителей и работников магазина.
Тем не менее, представитель фискального органа составил акт о выявленном нарушении и удалился. Позднее, несмотря на доводы и возражения «нарушителя», его привлекли к ответственности по ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ за нарушение правил торговли алкогольной и спиртосодержащей продукцией и обязали уплатить штраф. «Нарушитель» решил бороться с произволом и обратился в суд.
Суду были представлены доказательства, которые свидетельствовали об отсутствии вины. Помимо показаний свидетелей, были представлены акт проверки и протокол об административном правонарушении (в этих документах, составленных налоговиками, представитель «нарушителя» подробно изложил обстоятельства проверки, перечислил свидетелей, в присутствии которых были «найдены» злополучные правила и подчеркнул, что копия лицензии закрывала брошюру не полностью, часть ее заголовка была видна). Суд пришел к выводу, что основания для привлечения лица к ответственности по ч. 3 ст. 14.16 КоАП РФ отсутствовали.
В результате суд признал незаконным и отменил постановление налоговой инспекции о привлечении к административной ответственности.
Источник: www.referat911.ru
Налоговая ответственность индивидуального предпринимателя
В отличии от собственника (учредителя) юридического лица, индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, т.е. имуществом физического лица. При этом ответственность индивидуального предпринимателя возникает не только как у физического лица, но и как у должностного лица организации в связи с тем, что к индивидуальным предпринимателям применяются нормы гражданского права, предусмотренные и для юридических лиц.
Следует отметить, что не на любое имущество индивидуального предпринимателя может быть наложен арест. Не может быть обращено взыскание на следующее имущество, принадлежащее индивидуальному предпринимателю (гражданину-должнику) на праве собственности:
- · жилое помещение (его части) для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих;
- · земельные участки, на которых расположены указанные жилые помещения;
- · предметы домашней обстановки, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и др.), за исключением драгоценностей и предметов роскоши;
- · имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника;
- · домашние животные, используемые не для предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения и др.
Арест и реализация имущества должника осуществляются в следующей очередности:
- · в первую очередь — имущество, непосредственно не участвующее в производстве (ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах должника, валютные ценности, легковой автотранспорт и иное);
- · во вторую очередь — готовая продукция (товары), а также иных материальные ценности, непосредственно не участвующие в производстве;
- · в третью очередь — объекты недвижимого имущества, а также сырье и материалы, станки, оборудование, других основные средства, предназначенные для непосредственного участия в производстве.
Рассмотрим принудительное взыскание налогов и пени, поскольку его порядок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей различается. Так, взыскание налога с организаций производится, как правило, по решению налогового органа в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, либо за счет иного имущества организации (п.
1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога и пеней с индивидуального предпринимателя, в том числе за счет его имущества, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, осуществляется только в судебном порядке в соответствии с главой 26 АПК РФ (п. 1 ст. 45, п. 1 ст.
48 НК РФ).
Срок давности для предъявления искового заявления в арбитражный суд составляет 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 48 НК РФ). Согласно ст.
213 АПК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование налогового органа об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты. Направление предпринимателю требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке является обязательным условием последующей реализации права налогового органа на предъявление соответствующего заявления в арбитражный суд (п. 2 ст. 214 НК РФ). При этом в целях обеспечения иска допускается наложение ареста на имущество индивидуального предпринимателя на основании определения суда. [10]
Сокрытие индивидуальным предпринимателем денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере влечет за собой уголовную ответственность в виде штрафа в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (ст. 199.2 УК РФ).
Что касается порядка привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, то он для индивидуальных предпринимателей тот же, что и для юридических лиц. Взыскание налоговых санкций производится только в судебном порядке в соответствии с главой 26 АПК РФ (ст. 104, 105, п. 7 ст. 114 НК РФ).
Пункт 3 ст. 108 НК РФ разграничивает налоговую и уголовную ответственность граждан, указывая на то, что налоговая ответственность за правонарушения, установленные НК РФ, наступает лишь в том случае, если такие правонарушения не содержат признаков преступления, предусмотренного УК РФ.
В налоговом законодательстве не существует такого различия между определением вины юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, как в административном законодательстве. Вина юридического лица в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины его должностных лиц либо представителей, действия которых обусловили совершение налогового правонарушения (п. 4 ст. 110 НК РФ). Вина индивидуального предпринимателя в совершении налогового правонарушения определяется практически так же, как и в административном законодательстве.
В соответствии со ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет три года со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение (в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ). По истечении указанного срока давности лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности (ст. 109 НК РФ).
Наряду со сроком давности привлечения к налоговой ответственности в налоговом законодательстве существует также срок давности взыскания налоговых санкций, который составляет шесть месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (ст. 115 НК РФ). Истечение данного срока исключает право налогового органа обратиться в арбитражный суд с требованием о взыскании налоговых санкций с индивидуального предпринимателя и является основанием для отказа в удовлетворении таких требований.
Необходимо иметь в виду, что привлечение предпринимателя к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности уплатить соответствующие налоги и пени (п. 5 ст. 108 НК РФ). К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:
нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ);
непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ);
непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ).
За нарушение индивидуальным предпринимателем установленного п. 2 ст. 23 НК РФ 10-дневного срока представления в налоговый орган сведений об открытии или закрытии счетов в банке он несет ответственность в виде штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ). В случае непредставления в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством, например расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу, предприниматель подвергается штрафу в размере 50 руб. за каждый не представленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). [1]
Если в установленный срок не представлена в налоговый орган налоговая декларация, взыскивается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. Непредставление предпринимателем налоговой декларации в течение более 180 дней после установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (ст. 119 НК РФ).
В случае непредставления налоговой декларации в течение двух недель по истечении установленного срока, а также в случае отказа от представления декларации налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении операций индивидуального предпринимателя по его счетам в банке (п. 2 ст. 76 НК РФ).
За неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) индивидуальный предприниматель может быть оштрафован в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Если же указанные неправомерные действия были совершены умышленно, штраф составляет 40% от неуплаченных сумм налога (ст. 122 НК РФ).
При этом за уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с налоговым законодательством является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, если оно совершено в крупном размере, наступает уголовная ответственность в виде штрафа в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. Совершение этого же деяния в особо крупном размере влечет наложение штрафа в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишение свободы на срок до трех лет (ст. 198 УК РФ).
Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн 500 тыс. руб.
Ответственность за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании регулируется специальными законами о пенсионном страховании. Вместе с тем к правоотношениям, связанным с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, применяется налоговое законодательство.
Статья 27 ФЗ от 15.12.01 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за нарушение индивидуальным предпринимателем срока регистрации в органе ПФР предусматривает штраф в размере 5 тыс. руб., за нарушение срока регистрации более чем на 90 дней — 10 тыс. руб. Предприниматель может быть оштрафован по этому основанию, если он, например, заключил трудовой (гражданско-правовой) договор с работником, но в категории страхователя, производящего выплаты физическим лицам, не зарегистрировался.
В случае неуплаты или неполной уплаты предпринимателем страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий с него может быть взыскан штраф в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов, а если это деяние совершено умышленно — в размере 40% неуплаченных сумм страховых взносов. Взыскание санкций производится органами ПФР в судебном порядке.
В ГК РФ указано, что в случае занятия предпринимательской деятельностью без государственной регистрации гражданин не вправе ссылаться в отношении заключенных им сделок на то, что он не является предпринимателем. Закон предоставляет суду право применить к таким сделкам правовые нормы об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 4 ст.
23 ГК РФ). Пункт 2 ст. 11 НК РФ также приравнивает граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, но в нарушение закона не зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении ими обязанностей, возложенных на них НК РФ, к индивидуальным предпринимателям.
Исковые заявления о взыскании с гражданина каких-либо убытков, обязательных платежей и санкций, связанных с ведением им предпринимательской деятельности без государственной регистрации, предъявляются не в арбитражный суд, а в суд общей юрисдикции.
Судам общей юрисдикции подведомственны также споры с участием граждан, по каким-либо причинам утративших статус индивидуального предпринимателя, в том числе споры, связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до прекращения статуса предпринимателя (п. 13 постановления Пленума ВС РФ и пленума ВАС РФ от 1.07.96 г. N 6/8).
Источник: studwood.net
Как индивидуальный предприниматель должен привлечь себя к дисциплинарной ответственности? Этого требует прокуратура. Спасибо.
Как индивидуальный предприниматель должен привлечь себя к дисциплинарной ответственности? Этого требует прокуратура. Спасибо.
Ответы на вопрос (2):
02.09.2016, 12:51,
Никак. Они ошиблись
02.09.2016, 12:54,
ИП не может быть привлечен к дисциплинарной ответственности, так как его деятельность лично не регулируется трудовым кодексом как деятельность работника. Он осуществляет предпринимательскую, а не трудовую деятельность. Грамотность сотрудников прокуратуры зашкаливает ))
Объявите себе выговор ))) и отчитайтесь об этом прокуратуре — чего хотели то и получили.
Прокуратура вынесла представление о привлечении виновных к дисциплинарной ответственности: что делать?
Здр-те! Прокуратура вынесла представление с требованием привлечь виновных лиц к дисциплинарной ответственности. Шесть месяцев со дня совершения дисциплинарного проступка прошло. При этом в случае несоблюдения представления прокуратуры, руководителя привлекут к дисциплинарной ответственности. Или в случае вынесения представления прокуратуры применяются другие сроки?
Как ответить прокуратуре?
Обязан ли руководитель привлечь сотрудника к дисциплинарной ответственности при обнаружении нарушений по закону 44-ФЗ?
Всем доброго времени суток! По 44-ФЗ по закупкам нашли касяк органы прокуратуры, в следствии этого прислали на руководителя предписание с требованием наказать и привлечь к дисциплинарке должностное лицо. В то же время сотрудник уже привлечен по этому касяку судом к административной ответственности в виде штрафа. Обязан ли руководитель привлеч сотрудника в дисциплинарной ответственности или это на рассмотрение руководителя? Прокуратура настаивает что обязан привлеч?
Как директору школы вынести дисциплинарное взыскание за ранний уход воспитателя и соблюдение юридических требований
Я директор школы. Имеет ли право руководитель вынести дисциплинарное взыскание (заявление) если подчинённый (воспитатель) ушёл за 10 минут до конца рабочего времени и систематически это делает? Можно ли юридически привлечь к дисциплинарной ответственности и как грамотно составить приказ о дисциплинарном взыскании?
Прокуратура требует приказ о привлечении директора к дисциплинарной ответственности за невыплату заработной платы сотрудникам
Прокуратура требует приказ о привлечении к дисциплинарной ответственности за невыплату заработной платы сотрудникам. Директор хочет издать приказ на главного бухгалтера. Хотя его нарушений по трудовому договору нет. Зарплата не выдавалась из за отсутствия денежных средств на предприятии. МОЖЕТ ЛИ ДИРЕКТОР САМ СЕБЯ ПРИВЛЕЧЬ К ДИСЦИПЛИНАРНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПРИКАЗОМ?
Прокуратура настаивает на дисциплинарном взыскании сотрудника: правомерно ли это?
В представлении прокуратуры есть пункт о привлечении сотрудника к дисциплинарной ответственности. Нарушение незначительное, уже устранено. Решение руководителя ограничиться устным замечанием. Прокуратура настаивает о приказе на дисциплинарное взыскание. Правомочно ли?
Прокуратура требует устранить нарушения и привлечь к дисциплинарной ответственности: законные основания или личная инициатива?
Прокуратура выявила нарушения и написала представление. Просит устранить нарушения и привлечь к дисциплинарной ответственности лиц, их допустивших. Вопрос: существуют ли законные основания (какие?) для второго требования (привлечь к дисциплинарной ответственности), или же это личная инициатива сотрудника прокуратуры? Разве это не в исключительной компетенции работодателя?
Нарушение законодательства о грузоперевозках: ответственность физическому лицу без статуса предпринимателя
Индивидуальный предприниматель отгрузил продукцию через грузоперевозчика (частное лицо) своему контрагенту.
При перевозке продукции грузоперевозчик не прошел весовой контроль. Договор на превозку груза заключен не был.
В отношении индивидуального предпринимателя составлен протокол ГИБДД о правонарушении. Предпринимателю вменяется ответственность за перегруз транспортного средства. В процессе расследования данного нарушения выяснилось что индивидуальный предприниматель утратил этот статус (индивидуального предпринимателя), хотя сам этого не подозревал, некоторое время назад.
Какое наказание может быть вменено физическому лицу (бывшему предпринимателю) за данные действия?
Регистрация трудовых договоров индивидуальным предпринимателем и доступ к информации в едином государственном реестре
1.Должен ли индивидуальный предприниматель регистрировать трудовые договора со своими работниками? Если — да,то где?
2.Можно ли получить сведения, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей о конкретном предпринимателе?
Источник: www.9111.ru
