Порядок признания расходов УСН 15 процентов

При применении на практике упрощенной системы налогообложения больше всего проблемных ситуаций возникает с признанием доходов и расходов для целей налогообложения.

Если налогоплательщиком выбран объект «доходы», то можно уменьшить единый налог на налоговый вычет. А при объекте «доходы минус расходы» – снизить облагаемую базу на сумму своих затрат.

Остановимся на основных правилах и допускаемых ошибках.

Общеизвестно, что при признании доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Однако, кроме этого есть много нюансов, о которых необходимо знать.

В отношении доходов

Правила определения доходов установлены ст. 346.15 НК РФ.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ, в которых речь идет о признании доходов от реализации в порядке ст. 249 НК РФ, а внереализационных – по правилам ст. 250 НК РФ, предусмотренных главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» в рамках применения общей системы налогообложения.

Особо важно отметить, что при применении упрощенной системы так же не принимаются для целей налогообложения доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, как и при применении общей системы налогообложения.

Хотя система налогообложения по замыслу законодателя упрощена, но правила признания доходов в рамках ст. 249, 250 и 251 НК РФ, применяемых на общей системе налогообложения, необходимо знать.

С учетом сложившейся ситуации в экономике законодатель всячески пытается поддержать деятельность экономических субъектов, расширяя перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

• С 2019 года не облагаются работы (услуги, имущественные права), безвозмездно полученные от организаций, которые осуществляют деятельность по реализации федеральных проектов за счет субсидий (пп. 61 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. 523-ФЗ от 19.12.2022);
• С 2021 года не облагается имущество (кроме денежных средств) для предупреждения, предотвращения распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции (пп. 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, ч. 5 ст. 4 323-ФЗ от 14.07.2022);
• В 2022-2024 годах не облагаются имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе инвентаризации (пп.3.6 п.1 ст.251 НК РФ, ч. 2.1 ст.2 166-ФЗ от 18.07.2017);
• В 2022 году не подлежат налогообложению суммы долгов по займам, кредитам, прощенные иностранным кредитором, в том числе, процентов (пп. 21.5 п. 1 ст.251 НК РФ в ред. 443-ФЗ от 21.11.2022). Условие: иностранное лицо, которое прощает долг, должно являться кредитором на 01.03.2022;
• В 2022 году не облагаются суммы прекращенных обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе в 2022 году из ООО или в результате его исключения в 2022 году из ООО в судебном порядке (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• С 2023 года не подлежат обложению суммы полученного обеспечительного платежа (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Руководствуясь тем, что при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод признания доходов, – очень часто допускается ошибка при поступлении в организацию имущества или каких-либо прав на безвозмездной основе.

УСН 15% Доходы — Расходы. Зарплата

При получении имущества в безвозмездное пользование необходимо отразить доход в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ с учетом исключений, предусмотренных статьей 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Причем, доход необходимо определить, исходя из рыночных цен идентичного имущества (см. письма Минфина от 27.08.2019 № 03-03-07/65526, от 12.05.2012 № 03-03-06/1/243, от 19.04.2010 № 03-03-06/4/43, от 20.09.2012 № 03-11-06/3/66, иные).

Обратите особое внимание, что финансовое ведомство в своих разъяснениях учитывает позицию Президиума ВАС (п. 2 информационного письма от 22.12.2005 № 98), делая акцент на то, что применение п. 8 ст. 250 НК РФ не ограничено только признанием имущественных прав. Норму следует применять и при безвозмездном получении права пользования вещью.

В отношении расходов

Перечень расходов, применяемых для целей налогообложения, крайне невелик и ограничен статьей 346.16 НК РФ.

Но, это далеко не все ограничения.

• материальные – с учетом требований статьи 254 НК РФ «Материальные расходы»;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ – по правилам статьи 255 НК РФ «Расходы на оплату труда»;
• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ – ст. 263 НК РФ «Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование»;
• расходы, поименованные в пунктах 9-21 и 38 п. 1 ст. 34.16 НК РФ списываются с учетом требований ст. 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией», 265 НК РФ «Внереализационные расходы», или статьи 269 НК РФ «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения»

Не пропустите и тот момент, что в целях применения упрощенной системы налогообложения в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 ст. 257 НК РФ.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством РФ в соответствии со ст. 258 НК РФ классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Определение же сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется так же в соответствии со ст. 258 НК РФ.

Как уже говорили ранее, перечень расходов, которые можно принять для целей налогообложения, определен пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ и по своей сути является закрытым. Контролирующие органы очень тщательно анализируют формулировки договоров и первичных документов.

Настоятельно рекомендуем четко придерживаться формулировок выше поименованной нормы, так как малейшее отклонение, даже при неизменении сути происходящего, может привести к спорам и непризнанию расходов. Например, бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги можно принять для целей налогообложения (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-11-11/47568). А если те же бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги в документах вы поименуете, как консультационные, то вам в расходах откажут.

Остановимся на тех доходах и расходах, которые, по мнению контролирующих органов, не признаются для целей налогообложения.

Сдавайте электронную отчётность во все госорганы с веб-сервисом «Онлайн-Спринтер»

✔ Всегда актуальные версии форм отчётности

✔ Сверка с бюджетом и с контрагентами – бесплатно во всех тарифах

✔ Удобная работа с отчётностью нескольких организаций

✔ Поддержка клиентов 24/7

Доходы, не принимаемые для целей налогообложения

Расходы, не принимаемые для целей налогообложения

• Расходы на технологическое присоединение к действующим электрическим сетям (приобретение дополнительных энергетических мощностей) (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268).
• Стоимость основных средств, которые поступили как вклад в уставный капитал (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 03.02.2010 № 03-11-06/2/14).
• Стоимость земельного участка под приобретенным в собственность зданием (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-03-06/1/41816), письмо Минфина от 29.03.2019 № 03-11-11/21804).
• Расходы на госрегистрацию лицензионного договора о приобретении прав на товарные знаки (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 22.04.2010 № 03-11-06/2/66).
• Расходы на буксировку автомобиля (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 10.07.2019 № 03-11-11/51190).
• Стоимость права на заключение договора аренды (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-11-06/2/08).
• Арендная плата за жилое помещение, которое ИП арендует для бизнеса (ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 28.03.2017 № 03-11-11/17851).
• Доставка и упаковка нереализованных товаров, в том числе невостребованных товаров при интернет-торговле (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 30.05.2016 № 03-11-06/2/31125).
• Оплата услуг по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, расходы по благоустройству территории (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27, от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163, от 19.10.2010 № 03-11-06/2/157, от 24.09.2010 № 03-11-06/2/152).
• Расходы на чистку и вывоз снега с крыш зданий и прилегающей территории(п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 07.03.2019 № 03-11-11/14858).
• Расходы на хранение документов в архиве и уничтожение документов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Аванс в счет поставки товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 30.03.2012 № 03-11-06/2/49 и от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195).
• Приобретение имущественных прав (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814, от 19.03.2018 № 03-11-11/16745, п. 13 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018).
• Приобретение права требования на объекты недвижимости (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 14.09.2018 № 03-11-12/65807, от 19.03.2018 № 03-11-11/16745).
• Услуги по ведению и хранению реестра владельцев именных ценных бумаг (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962).
• Оплата проезда по платной дороге (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-06/2/10873).
• Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы (П. 1 СТ. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724).
• Стоимость кулера и питьевой воды для сотрудников (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908 и от 06.12.2013 № 03-11-11/53315).
• Расходы на замену водительских прав (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 12.11.2018 № 03-11-11/81183).
• Компенсация за использование личного грузового транспорта сотрудника. В перечне расходов есть только компенсация за легковой автомобиль сотрудника (п. п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Компенсации за использование автомобиля сотрудника, если автомобиль оформлен на другое лицо. Нельзя учесть, за исключением случая, когда сотрудник владеет машиной на праве совместной собственности (п. п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 05.12.2012 № 03-03-06/1/629 и от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49).
• Расходы на спецоценку (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551).
• Расходы на проживание вахтовиков в общежитиях сторонних организациях (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 05.02.2021 № 03-11-06/2/7513).
• Добровольное страхование груза (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-06/2/10873).
• НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет учесть (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Налоги, уплаченные за границей по иностранному налоговому законодательству (п. 6 ст. 1 НК РФ). Международные соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении УСН не применяются (письма Минфина от 29.05.2012 № 03-11-09/40, ФНС от 30.05.2013 № ЕД-4-3/9808).
• Платежи банку за выпуск и обслуживание зарплатных карт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• Приобретение права требования по договору цессии (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-12/65807).
• Прощенные проценты по займу, которые не были оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 25.09.2019 № 03-11-11/73803).
• Плата за выписку из ЕГРЮЛ о контрагенте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57).
• Оплата услуг по управлению организацией (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15).
• Расходы на привлечение персонала по договорам аутсорсинга (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 26.04.2016 № 03-11-06/2/23984, от 23.01.2015 № 03-07-08/1947, письмо ФНС от 16.08.2013 № АС-4-3/14960).
• Расходы на подбор персонала, в том числе на оплату услуг кадровых агентств или расходы на размещение информации о вакансиях в СМИ (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31416, письмо Минфина от 01.06.2021 № 03-11-11/42636).
• Услуги сторонней организации по ведению кадрового учета (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72).
• Консультационные услуги (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Подготовка документации, связанной с участием в конкурсных торгах (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 24.01.2020 № 03-11-06/2/4241, от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85, от 02.07.2007 № 03-11-04/2/173).
• Представительские расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22).
• Стоимость таможенного документа на проезд автомашин по иностранной территории без таможенного досмотра на промежуточных таможнях (книжка МДП) (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-11-06/2/09).
• Разработка плана для ликвидации последствий аварий, на аварийно-спасательное обслуживание опасных производственных объектов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 06.11.2018 № 03-11-11/79593).
• Затраты на участие организации в конкурсе, аукционе, электронных торгах (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 24.01.2020 № 03-11-06/2/4241 и от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85).
• Убытки от хищений и недостач при отсутствии виновных лиц (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 18.12.2007 № 03-11-05/303, УФНС по г. Москве от 30.05.2005 № 18-11/3/38165).
• Компенсация убытков заказчику услуг при перевозке грузов. Нельзя учесть. Расходов нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-11-06/2/10873).
• Штрафы, пени, неустойки и (или) другие санкции, уплаченные контрагентам за нарушение договорных обязательств (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835).
• Штрафы ГИБДД (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Скидки, которые организация предоставила потребителям (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590).
• Спонсорство, благотворительность (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
• Создание резервов на оплату труда, ремонт основных средств и т. п. (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 29.12.2004 № 03-03-02-04/4/1).
• Иное.

Источник: taxcom.ru

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

Ст. 346.17 НК РФ ч. 2 в последней действующей редакции от 1 января 2020 года.

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Части статьи: 1 2 3 4 5
Сравнить с редакцией статьи от

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счёта в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признаётся дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счёт предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счёт средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трёх налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счёт этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счёт этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым — шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учёта сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом — шестом настоящего пункта.

Средства финансовой поддержки, полученные за счёт средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трёх налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных абзацем восьмым настоящего пункта, сумма полученной финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце восьмом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Положения абзаца шестого настоящего пункта применяются как при расходовании средств субсидий после их получения, так и в целях возмещения расходов налогоплательщика, произведенных в налоговом периоде до получения средств субсидий в этом же налоговом периоде.

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признаётся прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учётом следующих особенностей:

• 1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счёта налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.

Товарищества собственников недвижимости, в том числе товарищества собственников жилья, управляющие организации, жилищные или иные специализированные потребительские кооперативы, заключившие договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации, не учитывают при исчислении налога в составе материальных расходов средства, перечисленные в оплату коммунальных услуг, в случае, если такие средства получены указанными организациями от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг и не учитывались при определении объекта налогообложения в соответствии с подпунктом 4 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• абзац утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ;
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

2.1) налогоплательщики — организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», перешедшие на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, предусмотренную настоящей главой, вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных ими для дальнейшей реализации в период осуществления деятельности до даты внесения указанных сведений, после проведения инвентаризации, осуществляемой в порядке, действовавшем до 1 января 2015 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта. При этом такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, только в случае, если они не были учтены при исчислении налога, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности до даты внесения сведений о таких налогоплательщиках в единый государственный реестр юридических лиц на основании Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и статьи 1202 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации;

3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов — в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на её погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

3. Утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

Источник: dogovor-urist.ru

Признание в налоговом учёте УСН доп. расходов

Кокоева Полина Посмотреть все статьи >> Специалист линии консультации франчайзинговой сети «ИнфоСофт».

Время прочтения — 4 мин.
Заказать консультацию

Вопрос: Как в 1С:Бухгалтерия предприятия (ред. 3.0) происходит признание в налоговом учёте УСН доп. расходов?

Организация ООО «Ажур» применят УСН с объектом «доходы минус расходы».

Порядок признания расходов — рис. 1.

Главное – Налоги и отчёты – УСН – Порядок признания расходов

Расходы на приобретение товаров списываются при выполнении трёх условий:

1. Поступление товаров (оприходование);

2. Оплата товаров поставщику;

3. Реализация товаров.

Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость товаров при заданной на рис. 1 настройке, списываются в аналогичном порядке.

В случае, если флаг «Списание запасов» НЕ стоит, то доп. расходы будут учитываться обособленно от товаров.

1. Оформление документа поступление товаров

Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – кнопка «Поступление» – Товары (накладная, УПД)

В форме документа необходимо заполнить номер и дату накладной, реквизиты «Контрагент», «Договор», «Организация», «Склад», табличную часть (рис. 2).

В нашем примере НДС не выделяется.

В табличной части «Расходы УСН» — «Принимаются».

После проведения документа по кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 3 — 4).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Приход» и статусом «Не списано, не оплачено» (рис. 4). Это означает, что выполнено только одно условие признания расходов (оприходование).

2. Оплата товаров поставщику

Из документа Поступление товаров по кнопке «Создать на основании» оформляем оплату товаров – списание с расчетного счета (рис. 5).

После проведения документа по кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 6 — 7).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Расход» и статусом «Не списано, не оплачено» и с видом движения «Приход» и статусом «Не списано». Это означает, что выполнено уже два условия признания расходов (оприходование и оплата).

3. Оформление документа поступление доп. расходов

Покупки – Поступление доп. расходов – Создать

В форме документа необходимо заполнить номер и дату накладной, реквизиты «Контрагент», «Договор», «Организация», табличную часть (рис. 8).

В нашем примере НДС не выделяется.

Табличную часть на вкладке «Товары» заполняем по кнопке «Заполнить» и в графе «Расходы УСН» указываем «Принимаются» (рис. 9).

После проведения документа по кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 10 — 11).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Приход» и статусом «Не списано, не оплачено». Это означает, что выполнено только одно условие признания доп. расходов (оприходование).

4. Оплата доп. расходов

Из документа Поступление доп. расходов по кнопке «Создать на основании» оформляем оплату – списание с расчетного счета (рис. 12).

После проведения документа по кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 13 — 14).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Расход» и статусом «Не списано, не оплачено» и с видом движения «Приход» и статусом «Не списано». Это означает, что выполнено уже два условия признания расходов (оприходование и оплата).

Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.

5. Реализация товаров

Продажи – Реализация (акты, накладные, УПД) – кнопка «Реализация» – Товары (накладная, УПД)

В форме документа необходимо заполнить номер и дату накладной, реквизиты «Контрагент», «Договор», «Организация», «Склад», табличную часть (рис. 15).

В табличной части указать товары, количество, цену и счёт учёта.

В бухгалтерском учёте себестоимость товаров списывается сразу в полном объёме (вместе с доп. расходами) (рис. 16).

В налоговом учёте себестоимость товаров списывается без доп. расходов (рис. 17).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Расход» и статусом «Не списано» только по товарам (рис. 18). Это означает, что выполнены все условия признания расходов (оприходование, оплата поставщику и реализация).

6. Признание доп. расходов в налоговом учёте

Признание доп. расходов в налоговом учёте УСН происходит в момент закрытия каждого квартала. В нашем примере это будет март 2022 года.

Операции – Закрытие месяца – Март 2022 – Выполнить закрытие месяца – Списание доп. расходов для УСН – Показать проводки

В книгу учёта доходов и расходов попадают доп. расходы (рис. 20).

В регистр «Расходы при УСН» делаются записи с видом движения «Расход» и статусом «Не списано» по доп. расходам (рис. 21). Это означает, что выполнены все условия для признания доп. расходов в налоговом учёте УСН.

7. Отчет «Книга доходов и расходов УСН»

Отчёты – Книга доходов и расходов УСН

Период: 1 квартал 2022 года

Дата признания себестоимости – это дата реализации, а доп. расходов – дата регламентной операции.

Научитесь находить и исправлять ошибки в налоговом и бухгалтерском учете!

Получите полезные навыки на курсе “ 1С:Предприятие 8. Использование конфигурации Бухгалтерия предприятия 3.0 ” и используйте конфигурацию на уровне эксперта.

Рассказать друзьям
Предыдущая

НДС с межценовой разницы при уступке права требования долга. Учет у цедента. Как отразить в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3?

Конвертация валюты в другую валюту, отличную от рублей. Как оформить в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0?

Комментарии ( 66,’PROPERTY_OBJECT_ID’ => $ElementID, ‘ACTIVE’=>’Y’,), array(), false, array(‘ID’, ‘NAME’) ); echo $cnt; ?>)

IncludeComponent( «scoder:scoder.comments», «coments», Array( «AJAX_MODE» => «Y», «AJAX_OPTION_ADDITIONAL» => «», «AJAX_OPTION_HISTORY» => «N», «AJAX_OPTION_JUMP» => «N», «AJAX_OPTION_STYLE» => «N», «CACHE_TIME» => «36000000», «CACHE_TYPE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_MODE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_TYPE» => «AUTO», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_FROM» => «», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_TO» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_IBLOCK_SECTION» => «», «CUSTOM_TITLE_NAME» => «Ваше имя», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_TAGS» => «», «DEFAULT_INPUT_SIZE» => «30», «DETAIL_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «DIF_LEVEL_COMMENTS_SPACE_PX» => «50», «DISPLAY_BOTTOM_PAGER» => «Y», «DISPLAY_TOP_PAGER» => «N», «ELEMENT_ASSOC» => «PROPERTY_ID», «ELEMENT_ASSOC_PROPERTY» => «300», «GROUPS» => array(«2»), «MAX_FILE_SIZE» => «0», «MAX_LEVELS» => «100000», «MAX_USER_ENTRIES» => «100000», «NEWS_COUNT» => «50», «OBJECT_ID» => $ElementID, «OBJECT_TYPE» => $arParams[«IBLOCK_ID»], «PAGER_BASE_LINK_ENABLE» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME» => «36000», «PAGER_SHOW_ALL» => «N», «PAGER_SHOW_ALWAYS» => «N», «PAGER_TEMPLATE» => «.default», «PAGER_TITLE» => «Комментарии», «PREVIEW_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «PROPERTY_CODES» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «RESIZE_IMAGES» => «N», «SC_HIDE_TREE» => «N», «STATUS_NEW» => «ANY», «USER_MESSAGE_ADD» => «Ваш комментарий отправлен», «USE_CAPTCHA» => «N», ) );?>

Источник: is1c.ru